蔡思琪

摘要：隨著社會(huì)不斷進(jìn)步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會(huì)主流，這時(shí)候納稅人便學(xué)會(huì)主動(dòng)地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。納稅人進(jìn)行稅收籌劃，強(qiáng)化了稅法意識(shí)，加大了宣傳，促進(jìn)了稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此政府應(yīng)該支持和鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動(dòng)局面。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策 良性互動(dòng)

稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共職能為目的，國(guó)家強(qiáng)制征稅的并且不予金錢(qián)為補(bǔ)償?shù)?，是?guó)家財(cái)政收入的主力軍。也就是說(shuō)稅收是伴隨著國(guó)家的產(chǎn)生而誕生的，追溯到文明古國(guó)之一古埃及，稅收的產(chǎn)生甚至導(dǎo)致了世界上最早文字的誕生，有據(jù)可考，當(dāng)?shù)孛癖妼⒆杂形锲飞侠U給大帝時(shí)，隨著國(guó)家版圖的不斷擴(kuò)大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產(chǎn)生由來(lái)已久，有征稅人就有納稅人，因?yàn)槎愂帐且揽空螜?quán)利強(qiáng)制征稅的，所以征稅必然會(huì)引起納稅人的不滿(mǎn)，自古以來(lái)，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動(dòng)態(tài)博弈對(duì)局。隨著社會(huì)不斷進(jìn)步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會(huì)主流，這時(shí)候納稅人便學(xué)會(huì)主動(dòng)地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，在我看來(lái)，稅收就好似國(guó)家手中的一張漁網(wǎng)，國(guó)家需要捕魚(yú)使得社會(huì)能更好地運(yùn)作發(fā)展，魚(yú)兒肯定是不愿意進(jìn)網(wǎng)的，在捕魚(yú)的過(guò)程中，難免會(huì)有漏網(wǎng)之魚(yú)，網(wǎng)眼的大小主要決定了漏網(wǎng)之魚(yú)的多少，如果漁網(wǎng)過(guò)密，好多魚(yú)苗也被補(bǔ)進(jìn)去，最終的結(jié)果將是無(wú)魚(yú)而捕，如果漁網(wǎng)過(guò)大，國(guó)家將得不到發(fā)展，所以在捕魚(yú)的過(guò)程中，漁網(wǎng)與魚(yú)兒就是一種良性的互動(dòng)，在互動(dòng)的過(guò)程中，魚(yú)兒會(huì)利用漏洞沖破漁網(wǎng)，而國(guó)家也會(huì)不斷地修補(bǔ)自己的“稅法之網(wǎng)”。

大家都知道英國(guó)的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因?yàn)槌晒Χ惚車(chē)?guó)家的稅收。由于18世紀(jì)80年代英國(guó)政府對(duì)釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續(xù)釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷(xiāo)售，便常年收藏在山洞中，沒(méi)想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過(guò)程中，國(guó)家課以不合理的重稅，引發(fā)人們的不滿(mǎn)，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區(qū)釀酒，反而成就了遠(yuǎn)近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發(fā)生在1791年至1794年的美國(guó)賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因?yàn)橹囟愐l(fā)了抗稅運(yùn)動(dòng)，那時(shí)期戰(zhàn)火連連，抗?fàn)幉粩?，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統(tǒng)時(shí)取消了該稅，但戰(zhàn)火不斷的時(shí)期何嘗不是魚(yú)死網(wǎng)破的不好結(jié)果。納稅人要學(xué)會(huì)運(yùn)用稅收政策，進(jìn)行合法而有效的避稅—稅收籌劃。納稅人進(jìn)行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也可以保證國(guó)家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

納稅人提前規(guī)劃自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動(dòng)關(guān)系必然會(huì)使得企業(yè)長(zhǎng)久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發(fā)展。我們通過(guò)一個(gè)成功案例的分析研究來(lái)深入理解納稅人與征稅人良好互動(dòng)關(guān)系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實(shí)現(xiàn)了自己的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或起到了有利于社會(huì)發(fā)展的導(dǎo)向作用，最終形成雙贏。

青力環(huán)保設(shè)備有限公司坐落于青島膠州市工業(yè)園，始建于1958年。1999年由國(guó)營(yíng)企業(yè)改制為民營(yíng)股份制企業(yè)。2010年獲得國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，目前已獲得多個(gè)國(guó)家專(zhuān)利和多個(gè)國(guó)家級(jí)重點(diǎn)新產(chǎn)品，未來(lái)發(fā)展前景很好。然而在尚未確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)之前，由于所屬行業(yè)的性質(zhì)，青力環(huán)保的生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，固定資產(chǎn)的處理不當(dāng)?shù)仍颍渌袚?dān)的稅負(fù)較高，企業(yè)的擴(kuò)張遇到了瓶頸，為了更好地發(fā)展，企業(yè)有必要針對(duì)自己的企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的稅收籌劃。企業(yè)通過(guò)對(duì)我國(guó)稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認(rèn)定為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)企業(yè)的進(jìn)行一系列改革，其生產(chǎn)的產(chǎn)品，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用、科技人員數(shù)量、高新技術(shù)產(chǎn)品收入都符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍，從而享受到高新技術(shù)資格所帶來(lái)的稅收優(yōu)惠并且?guī)?lái)了較為明顯的節(jié)稅效應(yīng)。2008年公司因?yàn)槭袌?chǎng)上出現(xiàn)了更為先進(jìn)的同類(lèi)產(chǎn)品，公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力受到削弱，在這種情況下，企業(yè)通過(guò)委托的方式委托山東大學(xué)進(jìn)行非專(zhuān)利技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)，并要求山東大學(xué)提供研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用支出明細(xì)。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不但能夠在當(dāng)年全部扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的支出以減少企業(yè)應(yīng)納所得額，而且還能夠按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可見(jiàn)，青力環(huán)保通過(guò)選擇委托開(kāi)發(fā)的方式不僅使自己的產(chǎn)品取得競(jìng)爭(zhēng)力，更能享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

在青力環(huán)保的發(fā)展過(guò)程中，面對(duì)自身稅負(fù)較大的局面，企業(yè)充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，減輕了自己的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而國(guó)家則實(shí)現(xiàn)了自己的稅收優(yōu)惠目標(biāo)，調(diào)整了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得國(guó)民經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展，企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的積極反應(yīng)稅收優(yōu)惠政策是合理的。因此，國(guó)家需要對(duì)稅收政策執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)定，根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過(guò)法律的途徑來(lái)增強(qiáng)納稅者依法籌劃意識(shí)。

納稅人進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)際上宣傳了稅收政策，因?yàn)橄胍浞掷枚愂照哌M(jìn)行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過(guò)程中，強(qiáng)化了稅法意識(shí)，加大了宣傳，促進(jìn)了稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此政府稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)必須以納稅人積極進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃為前提，沒(méi)有納稅人積極的稅收優(yōu)惠政策籌劃，政府的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)很難成功實(shí)現(xiàn)。所以政府應(yīng)該支持和鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動(dòng)局面。

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