汪紅+胡建華

摘要：“營改增”政策是當(dāng)前的重要稅務(wù)改革政策之一，實(shí)行“營改增”政策，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生一定的影響，主要是針對會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃方面?！盃I改增”政策實(shí)行之后，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的經(jīng)營戰(zhàn)略，進(jìn)行積極有效的會(huì)計(jì)核算工作和稅務(wù)籌劃工作。本文主要是從“營改增”稅務(wù)改革的相關(guān)情況，分析和探討了“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)工作和稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：“營改增” 會(huì)計(jì) 稅務(wù)籌劃 影響 分析

市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康增長，促進(jìn)稅務(wù)工作改革向著不斷深入的方向發(fā)展?！盃I改增”稅務(wù)改革工作，對我國企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響，尤其是在企業(yè)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)籌劃這些方面。積極推行“營改增”，能夠在很大程度上有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的減少和降低，從而對企業(yè)的經(jīng)營成本進(jìn)行控制。企業(yè)需要做好財(cái)務(wù)管理工作，在會(huì)計(jì)方面對“營改增”給企業(yè)帶來的影響進(jìn)行積極的分析和探討，有效尋找良好的稅務(wù)籌劃方法，這樣能夠有效提升企業(yè)對稅務(wù)政策的適應(yīng)效果，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、“營改增”稅務(wù)改革的相關(guān)情況

我國在以往的稅務(wù)工作中，一直實(shí)行的是增值稅和營業(yè)稅并存的制度，這樣企業(yè)需要進(jìn)行雙重課稅，增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。當(dāng)前實(shí)行的“營改增”制度，企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅全部改成了增值稅，這種做法，不僅對投資行為有所刺激，同時(shí)還將我國稅務(wù)工作和國際方面稅務(wù)工作實(shí)現(xiàn)了接軌，從而推動(dòng)我國企業(yè)走上國際化的道路。實(shí)行“營改增”之后，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展方面產(chǎn)生了一定的變化，對企業(yè)產(chǎn)生了重要的意義，主要表現(xiàn)在：第一，“營改增”能對當(dāng)前流轉(zhuǎn)稅的復(fù)雜局面進(jìn)行改變，同時(shí)還減小了稅源爭奪情況的發(fā)生概率；第二，“營改增”能對稅制改革的相關(guān)工作進(jìn)行有效的優(yōu)化；第三，“營改增”之后，很多企業(yè)都對設(shè)備進(jìn)行了有效的更新，從而提升了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整效果。但是不容忽視的是，企業(yè)實(shí)行的“營改增”稅務(wù)改革工作中，一些企業(yè)并沒有做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，影響到了企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)。

二、“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響

（一）“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響

實(shí)行“營改增”之后，對于企業(yè)稅負(fù)的影響，主要是體現(xiàn)在稅率的改變方面，在營改增政策剛開始實(shí)行的時(shí)候，在稅率方面新增設(shè)了6%和11%兩檔，這樣對試點(diǎn)行業(yè)稅務(wù)改革的負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的減輕。在實(shí)施“營改增”之后，小規(guī)模納稅人的稅種將會(huì)發(fā)生一定的改變，增值稅的稅率為3%。針對一般納稅人，企業(yè)經(jīng)營的行業(yè)不同，將會(huì)在繳稅方面進(jìn)行存在著一些差別。

（二）“營改增”對企業(yè)利潤的影響

營改增對企業(yè)的經(jīng)營利潤會(huì)產(chǎn)生較大的影響，主要表現(xiàn)為增值稅是一種價(jià)外稅，不需要在企業(yè)收入中進(jìn)行相應(yīng)的扣除，這樣將會(huì)對企業(yè)的附加稅和所得稅造成一定影響。同時(shí)實(shí)施營改增之后，企業(yè)在采購固定資產(chǎn)的時(shí)候，能對增值稅進(jìn)行一次性的折扣，這樣對于企業(yè)來說，能夠有效降低自身的成本費(fèi)用。同時(shí)企業(yè)的營業(yè)成本也會(huì)受到“營改增”的影響，比如說企業(yè)的勞務(wù)、設(shè)備以及建設(shè)材料等方面都能夠進(jìn)行折扣處理。

（三）“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的影響

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作受到“營改增”的影響較大，主要是指營業(yè)稅的核算體系中，企業(yè)需要從合同和發(fā)票的金額入手，這樣確定企業(yè)的主要營業(yè)的收入。企業(yè)在計(jì)算成本的時(shí)候，通常是按照企業(yè)的實(shí)際收支進(jìn)行的，這樣能夠得到最終的營業(yè)稅金額。增值稅的核算體系當(dāng)中，企業(yè)需要繳納的增值稅，是將增值稅銷項(xiàng)稅額和增值稅之間的差額作為最終確定的數(shù)額的。這樣也就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行增值稅的計(jì)算時(shí)，使用不同的計(jì)算體系，產(chǎn)生的最終結(jié)果也是不同的，尤其是企業(yè)在收入、原材料、成本以及設(shè)備和成本核算方面進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算工作都會(huì)有所不同。

（四）企業(yè)“營改增”對票務(wù)管理工作的影響

票務(wù)管理工作是企業(yè)的重要工作任務(wù)和環(huán)節(jié)，對企業(yè)的總體經(jīng)營和發(fā)展具有十分重要的影響，“營改增”策略全面推行之后，將會(huì)對企業(yè)的票務(wù)管理工作造成一定的影響。企業(yè)需要對自身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行有效的計(jì)算，還需要做好增值稅專項(xiàng)發(fā)票的相關(guān)工作，這對于企業(yè)有效適應(yīng)“營改增”的相關(guān)政策具有積極的作用和意義。企業(yè)需要對供應(yīng)商的納稅人資格進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)還需要對增值稅發(fā)票的限額進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，這對于企業(yè)的良好經(jīng)營和發(fā)展，做好相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作具有重要影響。

三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面工作的影響

（一）充分應(yīng)用當(dāng)前的優(yōu)惠政策

實(shí)行“營改增”之后，企業(yè)需要進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，主要是為了達(dá)到合理減稅的目的，這項(xiàng)工作和當(dāng)前“營改增”的相關(guān)政策具有較高的匹配度。企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作，有效適應(yīng)當(dāng)前的“營改增”政策，同時(shí)還需要對“營改增”之后的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用。企業(yè)在對優(yōu)惠政策進(jìn)行利用的時(shí)候，需要從自身經(jīng)營的情況出發(fā)，采用有效的手段，同時(shí)還需要意識到優(yōu)惠政策對于其他企業(yè)的經(jīng)營也有著積極作用。

（二）企業(yè)需要對納稅人的身份進(jìn)行合理性的選擇

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，需要對納稅人的身份進(jìn)行合理性的選擇，這主要是因?yàn)榧{稅人的身份不同，將會(huì)對增值稅的最終繳納稅額產(chǎn)生不同的影響，同時(shí)采用的具體稅務(wù)籌劃工作也是不同的。在對納稅人的身份進(jìn)行合理性選擇的時(shí)候，可以從兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，針對一些企業(yè)不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的情況來說，使用稅負(fù)比較的方面進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作能起到良好的效果。第二，當(dāng)一些小規(guī)模納稅人的身份發(fā)生轉(zhuǎn)變之后，主要是轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，企業(yè)需要建立起積極有效的會(huì)計(jì)核算制度，或者選用一些專業(yè)性較強(qiáng)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的會(huì)計(jì)人員，參與到具體的稅務(wù)籌劃工作之中，但這樣會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)核算的成本。選擇合理納稅人的身份，對于企業(yè)選擇合適的稅務(wù)籌劃方式具有積極作用和意義。

（三）企業(yè)需要從自身的銷售行為方面開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作

“營改增”之后，企業(yè)經(jīng)營中的進(jìn)項(xiàng)稅是重要的抵扣稅，這主要是指一些企業(yè)采購貨物的過程中產(chǎn)生的稅項(xiàng)，能夠參與到抵扣項(xiàng)目當(dāng)中。進(jìn)口產(chǎn)品就是典型的一個(gè)例子，很多企業(yè)會(huì)選擇進(jìn)口產(chǎn)品作為重要的營業(yè)商品，需要對這些擁有進(jìn)口產(chǎn)品的企業(yè)給予一定的補(bǔ)助，才能夠有效促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。進(jìn)口產(chǎn)品中會(huì)產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅，在“營改增”的相關(guān)政策下需要進(jìn)行有效的規(guī)避，這也就意味著需要在保證服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，外包企業(yè)的勞務(wù)服務(wù)，這樣能夠?qū)ζ渲械倪M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這對于保證收費(fèi)的合理性具有十分重要的作用。企業(yè)在從事銷售活動(dòng)的過程中，需要從自身的相關(guān)情況出發(fā)，選擇合適的稅務(wù)籌劃措施，這樣才能夠有效提升稅務(wù)籌劃的工作效果。企業(yè)從自身的銷售行為出發(fā)，主要是指對企業(yè)的銷售對象、市場以及銷售策略方面入手。

四、結(jié)束語

“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在“營改增”對企業(yè)稅負(fù)的影響，對企業(yè)會(huì)計(jì)核算方面的影響，對企業(yè)利潤的影響，以及對票務(wù)管理工作的影響。針對“營改增”對企業(yè)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生的影響，需要對企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行充分重視，針對自身的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制和管理?！盃I改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃方面工作的影響主要體現(xiàn)在充分應(yīng)用當(dāng)前的優(yōu)惠政策，企業(yè)需要對納稅人的身份進(jìn)行合理性的選擇，企業(yè)需要從自身的銷售行為方面開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡月麗.淺談“營改增”對電信企業(yè)的稅負(fù)影響及納稅籌劃[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（3）：56-57

[2]史焱.“營改增”對高校財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國管理信息化， 2014（19）：17-18.

[3]呂連菊，邱茹蕓.淺析"營改增"對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].會(huì)計(jì)之友， 2015（16）：89-91

[4]裴晉崧.淺談建筑企業(yè)營改增后對會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（1）：47-48

[5]岳園.淺析“營改增”對勘測設(shè)計(jì)企業(yè)的影響及納稅籌劃[J].中國市場， 2015（2）：52-53

[6]蔣彩萍.“營改增”后高校財(cái)務(wù)的應(yīng)對策略——增值稅的稅務(wù)籌劃[J].商業(yè)會(huì)計(jì)， 2014（3）：77-79