萬國龍

摘要：實際工作中大項修理費預(yù)算核定和執(zhí)行的效率較低，通過引入“基金管理”的思路，采用計提大修基金的辦法確定大修費用預(yù)算，同時結(jié)合滾動預(yù)算管理方法，對年度大項修理費進行總額控制，不再逐項審批，強化了基層單位的主體意識，提升了預(yù)算管理效率。大項維修費預(yù)算基金的計提標(biāo)準(zhǔn)使用定額管理的方法，在定額參數(shù)的設(shè)置上，綜合考慮資產(chǎn)類別、 資產(chǎn)原值、已使用年限、物價地域差異、資產(chǎn)服役強度等多個維度因素，創(chuàng)建了一套科學(xué)合理的大項修理費預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，有效提升了預(yù)算管理效率和效果。

關(guān)鍵詞：預(yù)算定額 基金管理 修理費

在預(yù)算編制、分解、執(zhí)行和評價工作過程中，筆者發(fā)現(xiàn)房屋、車輛和機器設(shè)備等大項修理費用的預(yù)算核定和分解效率不夠高，審批難度較大，預(yù)算執(zhí)行效率和效益也需要提升改進。綜觀國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，對此方面的研究還多停留在理論表面，未能深入到具體工作中去，本文結(jié)合煙草行業(yè)背景和預(yù)算工作實際，對大項修理費預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進行研究探索，以期構(gòu)建一套科學(xué)合理又切實可用的大項修理費預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

一、項目研究的必要性

（一）行業(yè)背景

近年來，煙草行業(yè)非常重視全面預(yù)算工作的推進和開展，一系列關(guān)于深化行業(yè)全面預(yù)算管理工作的指導(dǎo)性文件陸續(xù)出臺，對于預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，明確提出了2個要求：一是科學(xué)進行分類。要結(jié)合實際情況，合理劃定不同業(yè)務(wù)活動、不同管理事項，根據(jù)相對應(yīng)的成本費用項目對定額標(biāo)準(zhǔn)進行科學(xué)分類。二是細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容。要分解和細(xì)化具體內(nèi)容，量化定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，采用定量、定額和定率等形式，真正將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程上、管理環(huán)節(jié)上、產(chǎn)品對象上。

（二）存在的問題

1、傳統(tǒng)思路核定大項修理預(yù)算較為困難

每年申報的房屋、車輛等大項修理預(yù)算事項，往往項目雜、金額大、單位間差異大、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審批部門難以把握所有項目的必要性和合理性。而且存在日常零星維護修理項目和大項維修項目混淆不清的情況，進一步加大了預(yù)算核定難度。

2、大項修理費預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)期目的

傳統(tǒng)零基預(yù)算模式下，基層單位執(zhí)行預(yù)算往往是足額使用，容易出現(xiàn)為了預(yù)算零余額而突擊花錢的情況，有些項目即便年中出現(xiàn)情況變化，項目維修不再十分必要，也要將其用足，從而造成浪費。

3、大項修理費預(yù)算執(zhí)行效果需要提升

對于大項維修項目，基層單位擔(dān)心申請不到足夠的預(yù)算金額，往往年年申請預(yù)算，分次申請預(yù)算，結(jié)果可能造成同一事項反復(fù)零星維修，卻達不到資產(chǎn)使用狀況等質(zhì)量改善的預(yù)期效果，也形不成規(guī)模，大項修理規(guī)劃不夠合理，不能通過招標(biāo)取得價格優(yōu)勢，造成資金浪費。

二、存在問題原因分析

（一）主動預(yù)算意識不強

預(yù)算管理中存在各種問題的原因首先是管理意識不強，尤其是主動預(yù)算意識不強。主要體現(xiàn)在全員、全過程管理意識不強，基層單位的預(yù)算主體意識較弱，具體到大項修理費預(yù)算，就是缺乏有效的長期修理規(guī)劃，成本和效益意識淡薄。

（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化

預(yù)算管理中存在各種問題的原因其次主要是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不夠細(xì)化。大項修理費預(yù)算項目往往具有較多的個性特征，項目間差異較大，預(yù)算核定時需要考慮的因素較多，各因素的重要程度需要慎重考慮，這就給普遍適用的定額標(biāo)準(zhǔn)帶來了很大的挑戰(zhàn)。定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，就很容易造成有的項目預(yù)算核定多了，有的又核定少了，繼而使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)許多問題。

三、改進措施

（一）強化主動預(yù)算意識

要強化主動預(yù)算意識，首先要突出基層單位的經(jīng)營主體地位，強化直屬單位的成本意識、質(zhì)量意識、效益意識等。具體措施可通過計提大修基金并進行滾動管理來進行。

1、采取計提大修基金的辦法

首先要區(qū)分日常零星修理和大項修理。對于日常零星維護修理的預(yù)算，按照各基層單位規(guī)模實行普通定額標(biāo)準(zhǔn)；對于大項修理的預(yù)算，引入“基金模式”，每年按照計提大修基金的方式進行核定。根據(jù)資產(chǎn)的使用期限、資產(chǎn)原值、物價差異、服役強度等參數(shù)，設(shè)定不同的計提標(biāo)準(zhǔn)。

2、基金采取滾動預(yù)算不清零管理

大修基金的使用采用滾動預(yù)算管理，是對零基預(yù)算的有效補充，充分發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向性作用，當(dāng)年大修基金預(yù)算有節(jié)余的，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個預(yù)算年度使用。基金池建立以后，各基層單位可以根據(jù)每年大修基金余額多寡和資產(chǎn)實際使用狀況，區(qū)分輕重緩急，統(tǒng)籌規(guī)劃各類大項修理項目，比如可以將零星項目整合在一起，做規(guī)模較大的維修，從而取得規(guī)模效益。

（二）創(chuàng)建新的大修費用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

1、創(chuàng)建大修費用多維度預(yù)算定額參數(shù)

預(yù)算核定講求在“效率”和“公平”上找到一個平衡點。本文在反復(fù)測試的基礎(chǔ)上，選取了資產(chǎn)類別（房產(chǎn)、車輛、大型設(shè)備）、資產(chǎn)原值、已使用年限、物價地域差異（通過卷煙單箱值區(qū)別）、資產(chǎn)服役強度（房屋承載人員密度、單車行駛里程、設(shè)備使用工時）五個維度參數(shù)細(xì)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，每類資產(chǎn)按使用年限不同按照資產(chǎn)原值的一定比例計提，同時通過物價地域差異和資產(chǎn)服役強度對原值計提比例進行調(diào)整。參數(shù)設(shè)定之初，可借助第三方工程審計等專業(yè)力量，對大修基金計提標(biāo)準(zhǔn)定額進行審核和技術(shù)支持，使大修基金的定額標(biāo)準(zhǔn)逐步完善并固定下來。

2、創(chuàng)建大修基金管理臺賬

建立大項費用修理基金管理臺賬，大修基金的計提、調(diào)整、使用、結(jié)余，均登記臺賬，年度維修基金多寡及結(jié)余一目了然。

四、改進效果

（一）突出了基層單位預(yù)算主體地位

采用基金模式的大項修理費預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)后，實現(xiàn)了基層單位預(yù)算觀念的轉(zhuǎn)變：基金管理模式下，預(yù)算申報單位和預(yù)算審批單位將突破傳統(tǒng)預(yù)算中扮演的角色，預(yù)算申報單位將會實現(xiàn)從“被動接受預(yù)算”到“主動籌劃預(yù)算”的轉(zhuǎn)變，從而提升其預(yù)算的自主管理預(yù)算意識和主人翁意識。這種觀念的轉(zhuǎn)變，有效緩解預(yù)算申請方和預(yù)算審批方的矛盾對立關(guān)系，有助于預(yù)算管理效率和效果的提升，對于全面預(yù)算管理在行業(yè)向縱深的實施，是十分有益和必要的。

（二）優(yōu)化了預(yù)算管理流程

新的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系下，取消了大項修理項目的預(yù)算申報、審核、審批等多個繁復(fù)工作環(huán)節(jié)，大幅節(jié)約了人力物力；同時流程的優(yōu)化進一步明確了基層單位的主體責(zé)任，提升了基層單位的積極性、主動性，更好地發(fā)揮各管理部門職能，極大提升了預(yù)算工作效率。

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