李煒

摘要：醫(yī)院的財務內部控制問題作為醫(yī)院財務管理工作中相當重要的部分，它直接關系著醫(yī)院整體財務管理效率，關系著醫(yī)院財務方面的風險大小。最近這些年隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生體系改革的不斷深入，我國醫(yī)院已經越來越重視對醫(yī)院財務內部控制，這有利于提升醫(yī)院的綜合實力讓本土醫(yī)院更容易在經濟全球化的大背景之下獲得機遇與挑戰(zhàn)；文章主要對醫(yī)院財務內部控制管理工作進行了分析，從中總結出目前財務內控所產生的問題以及相關完善建議。

關鍵詞：醫(yī)院財務；內部控制；問題分析；完善建議

一、引言

近年來，隨著我國社會主義市場經濟的迅速發(fā)展與完善，給我國各行各業(yè)帶來了各式各樣的沖擊，而醫(yī)院作為醫(yī)療事業(yè)的重要主體，其發(fā)展程度決定著整個國家的醫(yī)療事業(yè)的水平，因此提升醫(yī)院的綜合實力迫在眉睫，而提升的方法除了從核心競爭力即醫(yī)療技術、設備等，還可以從醫(yī)院內部管理出發(fā)，其中醫(yī)院財務內部控制就是占據著重要的地位。

二、醫(yī)院財務內部控制目前存在的問題

（一）醫(yī)院財務內部控制出現(xiàn)的技術性問題

（1）財務決策者實際上并沒有科學全面的分析，其為了節(jié)省時間往往只是簡單的運用估算數據，并沒有去檢驗數據的科學性、全面性，這樣在進行財務技術分析時獲得的數據分析都是無法驗證的，會從根本上影響到醫(yī)院財務的有效運轉；（2）財務技術分析時往往缺乏具體操作步驟，相關財務人員往往是根據自身的專業(yè)知識進行財務管理，這樣因為沒有具體的技術標準，所分析出來的財務結果通常是各式各樣的，這樣醫(yī)院的決策者無法進行科學有效的財務調配；（3）財務人員的業(yè)務能力與管理水平沒有達到基本標準，某些醫(yī)院的財務主管人根本就是財務外行，沒有實際且專業(yè)的業(yè)務能力，這樣的財務主管人員容易出現(xiàn)無法判斷與規(guī)避風險的狀況；（4）醫(yī)院掛號處缺乏重點財務監(jiān)督與管理，醫(yī)院收費處是閑置部門且從業(yè)人員較多，許多都是實習生與臨時性的工作，其自我控制能力與素質高低不一，又加上醫(yī)院管理者不重視這部分，通常沒有對上崗人員進行崗前培訓；醫(yī)院財務主管人員通常并沒有核查收費狀況，致使收費員容易挪用或是貪污公款的現(xiàn)象產生。

（二）醫(yī)院財務內部控制管理存在著根本性的問題

這個根本性的問題就是目前醫(yī)院缺少健全的財務內部控制管理制度，這是影響醫(yī)院財務管理質量的根本性因素。財務主管人員在工作過程中缺乏相應的規(guī)范性規(guī)章文件參考與指導，并沒有充分的了解到財務內部控制管理的程序，這很容易造成醫(yī)院在財務上做出違反相關法律法規(guī)政策，嚴重影響了醫(yī)院的發(fā)展與日常運行；該漏洞會為財務失控的出現(xiàn)布下了巨大的隱患，同時不完善的財務內部控制制度容易造成各相關部門與各崗位的財務管理人員的職責劃分模糊不清，倘若某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題也無法追究到責任人，上述問題容易造成醫(yī)院財務內部控制管理無法有效科學的運行，最重要的是容易影響財務數據的真實性與準確性

（三）醫(yī)院領導層不重視財務內部控制問題

目前多數醫(yī)院的領導層可能認為醫(yī)院就應該全力提升本醫(yī)院的醫(yī)學技術，財務內部控制管理不是很重要，這種傳統(tǒng)財務內部控制管理思想已經習慣了，所以醫(yī)院財務主管人輕易忽視其重要性，最后并沒有對其內涵及意義進行充分的學習，甚至多數領導者將其簡單的當做預算控制，其財務內部控制管理的思想急需改進；此外，醫(yī)院財務會計管理人員的內部控制專業(yè)知識滿足不了醫(yī)院財務管理的需求，在實施內部控制工作的過程中只是制定了簡易的會計規(guī)章制度，并沒有進行針對性的進行實踐監(jiān)督管理，容易致使財務內部控制管理無法有效的落實。

（四）醫(yī)院財務內部控制管理信息化程度不高

目前的時代是信息時代，任何單位信息化發(fā)展程度絕對關系著該單位的未來發(fā)展程度。盡管醫(yī)院在各個方面并且也對財務會計方面采取了信息化技術；傳統(tǒng)的財務管理方式容易使得醫(yī)院信息統(tǒng)計不準確、不完善等狀況發(fā)生；信息隨著網絡技術日益提升，硬件設施愈加完善，.醫(yī)院也缺乏相應的信息化財務管理的規(guī)章制度，容易引出諸多內部職權交錯的混亂狀況，影響了醫(yī)院財務運行效率的提升。

三、醫(yī)院財務內部控制管理問題提出的較為完善的建議

（一）醫(yī)院財務內部控制管理制度應加強完善、健全

健全與完善醫(yī)院財務內部控制管理制度的根本方式是建立內部控制管理評價監(jiān)督體系，該體系還能有效的查出財務管理中的錯誤和漏洞，能讓財務主管人員；通過監(jiān)督整個財務內部控制管理的運行的情況，能夠更加深入的了解制度效應的發(fā)揮，一旦財務方面發(fā)生什么錯誤，能快速準確的找到相關責任人并盡快解決問題，以此改進現(xiàn)有的財務內部控制管理的制度問題；在評價監(jiān)督體系中應明確的制定出財務監(jiān)督的具體內容，以免監(jiān)督人員利用職權進行越權指導；所謂“無規(guī)矩不成方圓”，要想醫(yī)院財務內部控制管理能有效的運行，就應先完成相關的規(guī)章制度的制定，以及相關的一系列崗位職權的說明，以此來為醫(yī)院財務管理作出明確的規(guī)定，能使醫(yī)院財務內部控制管理運行更加有效率以及可操作性。

（二）加強醫(yī)院領導層對財務內部控制管理的重視程度

醫(yī)院一定要加強領導層對財務內部控制管理問題的重視，應將內部控制管理灌輸到全體醫(yī)職工心中，俗話說，千里之堤，潰于蟻穴，強大的企業(yè)破產之前其問題往往出在企業(yè)內部。醫(yī)院應當在實際運行操作中不斷對財務內部控制管理制度進行完善，從而到達強化該管理的質量，筆者根據多年經驗總結其由兩部分組成：（1）增強財務內部控制管理的負責人在醫(yī)院的話語權，同時結合醫(yī)院現(xiàn)有的財務管理機制，有序的將財務內部控制管理的理念與日常管理工作相融合，同時將財務內部控制的內涵與意義廣泛的宣傳；（2）對醫(yī)院的審核加強在財務內部控制管理部分的審核，根據審查結果做出針對性的調整，加強對醫(yī)院財務內部控制的結構的進一步優(yōu)化，增強財務內部控制管理的效率。

（三）推進醫(yī)院在財務內部控制管理的信息化進程

網絡信息技術的不斷更新以及應用范圍的開拓，這為醫(yī)院財務內部控制管理信息化提供了絕佳的機遇，所以醫(yī)院財務內部控制管理應加速實現(xiàn)全面信息化，對傳統(tǒng)的內部控制管理模式與方式進行更新、改革，同時借助更加靈活與便捷的網絡信息技術，有效的提高內部控制管理；引進國內外先進的財務內部控制管理的信息系統(tǒng)，以此來提升本醫(yī)院的財務內部控制管理先進性，更能使得整個醫(yī)院的財務運更加有效率。

（四）.醫(yī)院財務內部控制優(yōu)化的具體路徑

（1）實施輪崗調換制度：相關制度應明確對公立醫(yī)院的財務人員實施輪崗制，以避免財務人員逐步熟悉財務運行狀況，然后利用醫(yī)院的漏洞來達到獲得自身利益的目的，總的來說輪崗制可以有效的杜絕腐敗與不合規(guī)的狀況的發(fā)生，同樣的也能間接提升財務人員的業(yè)務能力和綜合能力；（2）采取不相容崗位分離制度：醫(yī)院的規(guī)章制度應清晰明確的區(qū)分各個崗位的職能與特性，兩個有沖突的職務必須要嚴格分離，不能由同一人任職，能有效避免職權混亂的問題發(fā)生。另外，還應該落實崗位責任制度，將各個崗位的責任、權限落實到位，這樣能有效的進行監(jiān)督追蹤；對審核和實施、審核與會計結算等不相容職位進行分離，強化上述提到的崗位輪換制；（3）：隨機盤查制度：對門診以及醫(yī)院收費人員進行不定期的突擊盤查，并財務部門應設立專門的盤查小組；針對收費員應規(guī)定其每日的賬款應及時向財務部門提交，保證其手續(xù)齊全無誤，有特殊情況的應明確備注；（4）會計票據核查制度：財務管理部門應對票據管理崗位、出納崗位以及收費崗位的票據進行及時的核查，確保其票據應全部用于正當途徑，避免相關人員利用財務票據進行不合規(guī)的活動。

四、結束語

隨著我國市場經濟的快速發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)也獲得了前所未有的提升，但是隨著其發(fā)展的加快，醫(yī)療行業(yè)的競爭也愈加激烈，因此，醫(yī)院要想在該時期保障其穩(wěn)健發(fā)展就必不可少的要提升自身的競爭能力，而這其中最重要的部分就是醫(yī)院的財務內部控制管理，增強醫(yī)院的財務管理不僅能提升醫(yī)院的運行效率，也為醫(yī)院向更大型醫(yī)院的發(fā)展道路上打下了堅實的基礎。希望本文的見解能對相關醫(yī)院有所啟迪。

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（作者單位：安徽省太和縣人民醫(yī)院）