文/田宏輝

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淺議新形勢(shì)下建筑企業(yè)內(nèi)部控制的完善

文/田宏輝

摘要：目前，建筑行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身的利益，應(yīng)迅速占據(jù)市場(chǎng)，應(yīng)不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部控制。然而，對(duì)于諸多建筑企業(yè)而言，在內(nèi)部控制實(shí)施階段，明顯存在一系列較為嚴(yán)重問題。只有通過采取一系列相關(guān)措施，將內(nèi)部控制面臨問題得以解決，才能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展。本文針對(duì)內(nèi)部控制方面展開探討，并就企業(yè)當(dāng)前問題，提出相應(yīng)建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；建筑企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不斷提高，很多建筑企業(yè)都制定了較為完善的內(nèi)部控制制度。但是由于內(nèi)部控制環(huán)境、制度、信息、監(jiān)控等方面的影響，建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度還存在著很多問題，內(nèi)部控制的真正效果還不能盡如人意。當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)下，建筑企業(yè)只有使自身壯大，應(yīng)從內(nèi)部控制方面做起，使內(nèi)部管理得到充分保障，才能在較為嚴(yán)酷競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

一、加強(qiáng)建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

（一）建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于提高建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

通過規(guī)范的內(nèi)部控制制度，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全性與完整性，保證相關(guān)的法律法規(guī)以及建筑企業(yè)的規(guī)章制度能夠有效地貫徹執(zhí)行。從建筑企業(yè)的發(fā)展情況分析，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)核算與內(nèi)部控制的要求也就越重要。眾所周知市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展但同時(shí)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況越來越復(fù)雜，而在這樣的環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)部控制制度更顯得十分重要。

（二）建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度有助于防范市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制制度可以建立財(cái)務(wù)控制體系以及明確的規(guī)章制度做好風(fēng)險(xiǎn)的事前防范?？梢圆捎眉?、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制，采用先進(jìn)適合的方法進(jìn)行事前的統(tǒng)一規(guī)劃與管理。當(dāng)然，還可以采用事中控制，確保資金在運(yùn)行過程中的安全、完整，防范資金被詐騙以及挪用的情況。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善

建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理過程中，缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，沒有建立健全內(nèi)部控制體系。建筑企業(yè)管理人員著重考慮工程質(zhì)量及施工安全控制，而對(duì)內(nèi)部控制重視不足?，F(xiàn)階段建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在一定問題，沒有科學(xué)有效設(shè)置崗位，出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)不清的現(xiàn)象，同時(shí)崗位間缺乏相互監(jiān)督、相互牽制的機(jī)制，不能對(duì)業(yè)務(wù)辦理等過程實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)督?；诖?，內(nèi)部控制實(shí)際工作難以順利開展，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有實(shí)效。

（二）制度建設(shè)不健全

國(guó)內(nèi)現(xiàn)在許多企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度還沒有形成系統(tǒng)完整的認(rèn)識(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是責(zé)任分工不夠明確，具體的操作流程還沒有得到規(guī)范。比如內(nèi)部控制人員職責(zé)混亂，一人身兼數(shù)職，還有就是在具體的操作過程中的時(shí)候，沒有嚴(yán)格按照公司的規(guī)章制度辦事，存在隨意性大的問題；二是沒有建立完整的內(nèi)控體系，整體的工作環(huán)境還有待改善，主要是工作設(shè)備以及工作室的改善，這兩者會(huì)給工作人員帶來極大的影響，當(dāng)然同時(shí)也會(huì)影響工作進(jìn)程與效率；三是缺乏日常的監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，上級(jí)對(duì)下級(jí)的監(jiān)督不夠，同時(shí)也沒有完善績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，這方面的監(jiān)督還有很有待改善，當(dāng)然這與責(zé)任人的控制意識(shí)不夠、責(zé)任心不夠有著非常大的關(guān)系。

（三）監(jiān)督機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)完善

目前建筑企業(yè)監(jiān)督機(jī)制方面，仍然存在不夠完善的問題。對(duì)于建筑企業(yè)來說，只有力求監(jiān)督機(jī)制科學(xué)合理，并能配套相應(yīng)約束機(jī)制，才能使制度得以有效執(zhí)行。然而，建筑企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制難以完善，監(jiān)督管理人才十分匱乏，在專業(yè)技能方面較為欠缺，強(qiáng)化監(jiān)督的意識(shí)也不強(qiáng)，因而使監(jiān)督工作難以開展。部分建筑企業(yè)實(shí)行監(jiān)督過程中，僅僅注重表面主義，難以真正對(duì)施工形成有效約束，也不利于對(duì)施工開展有效評(píng)估。

三、完善建筑企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）建立完善的內(nèi)部控制體系

為實(shí)現(xiàn)自身長(zhǎng)期發(fā)展，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，并積極致力于內(nèi)部控制體系建設(shè)，力求實(shí)現(xiàn)控制體系的完善。建筑企業(yè)還需加大控制力度，從而使內(nèi)部控制得以充分發(fā)揮實(shí)效，使企業(yè)效益得到增進(jìn)，并創(chuàng)造更多社會(huì)價(jià)值，使企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展。為促進(jìn)內(nèi)部控制體系進(jìn)一步發(fā)展和完善，建筑企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)崗位控制，明確不同崗位職責(zé)，形成崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。內(nèi)部控制體系應(yīng)致力于監(jiān)督體制建設(shè)，力求實(shí)現(xiàn)職工之間相互監(jiān)督，避免違法亂紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。

（二）規(guī)范制度建設(shè)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)最重要的就是管理制度與管理程序的建設(shè)，必須做到管理制度與程序的規(guī)范、科學(xué)、合理。這就要求公司根據(jù)公司內(nèi)部的實(shí)際情況，并且結(jié)合當(dāng)下的大的內(nèi)部控制制度的趨勢(shì)，制定一份適合本公司的職責(zé)表。這份職責(zé)表所涵蓋的內(nèi)容是比較全面的，以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)為例，就要記錄企業(yè)業(yè)務(wù)中所發(fā)生的一些重大風(fēng)險(xiǎn)，還要記錄與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的質(zhì)量、規(guī)章制度、所處環(huán)境、職業(yè)道德與素養(yǎng)、安全法則、成本管理等，并且有必要的還得將每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)逐一說明。另外，要加強(qiáng)管理制度的規(guī)范化、制度化、法制化。

（三）建立完善監(jiān)督機(jī)制

建筑企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，還應(yīng)從監(jiān)督機(jī)制方面著手。建筑企業(yè)職工數(shù)目眾多，人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，非常難以管理。為此，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需加強(qiáng)人員監(jiān)督，將職工責(zé)任明確到人，這樣才能使內(nèi)部控制得到充分保障。監(jiān)督管理部門也應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)，使自身權(quán)威性得到大大提高。除此之外，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)員工有效激勵(lì)，并認(rèn)真聽取職工建設(shè)性意見，這樣才能避免違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效控制。

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（作者單位：河南國(guó)安建設(shè)集團(tuán)有限公司）