文/張峰

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對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

文/張峰

摘要：建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并強化執(zhí)行力，是當今宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢下調(diào)整經(jīng)濟結構，實現(xiàn)社會穩(wěn)定快速發(fā)展的有效機制，也是單位實現(xiàn)科學理財?shù)闹匾e措。行政事業(yè)單位的大部分資金都來自財政撥款，是國家財政資金中的一個重要組成部分，只有加強單位的內(nèi)部控制制度建設，才能夠?qū)⒇斦Y金在國民經(jīng)濟中的作用切實發(fā)揮出來。本文主要分析了做好內(nèi)部控制制度建設的重要意義，并以此為基礎探討了我國現(xiàn)在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在的主要問題，并提出了相關的措施，希望能夠幫助事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設；思考

一、加強內(nèi)部控制制度建設的意義

（一）保護資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位保護財物資產(chǎn)安全的重要手段，能夠控制財務資產(chǎn)挪用、貪污、浪費等行為的出現(xiàn)。為了進一步促進財政部門的改革，實現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學理財，就必須要建立健全內(nèi)部控制制度，確保單位財務工作開展的時候，有相關的制度可以遵循，讓財務的收支和管理更加的規(guī)范，避免出現(xiàn)財務流失的情況，從根本上出發(fā)降低經(jīng)濟犯罪行為出現(xiàn)的概率，為保證單位內(nèi)部依法理財?shù)捻樌_展提供支撐。

（二）保證會計信息質(zhì)量

近年來，賬簿造假、財務報表虛假編造的事件時有發(fā)生，行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計資料失真已成為社會各界普遍關注的一個重要問題，有些單位尚未建立科學、有效的內(nèi)部控制制度，從而導致會計信息資料在單位內(nèi)部傳遞時由于職責脫節(jié)而產(chǎn)生這樣或那樣的問題；有些單位雖然建立了有效的內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行力卻比較差，許多規(guī)章制度形同虛設，從而致使會計信息資料失真。因此，建立健全內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位提供真實、可靠的會計信息的有效措施。

（三）促進科學理財

《會計法》中明確要求，各個單位應該構建起科學、有效的會計內(nèi)部控制制度，目的就是進一步強化單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、增強單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會計信息質(zhì)量。同時，會計內(nèi)部控制制度可以保證政府對各單位的管理與控制，政府制定的財務會計法律、法規(guī)與規(guī)章要求各單位制定規(guī)范的內(nèi)部控制制度，并通過落實這種控制制度最終實現(xiàn)單位內(nèi)部各項工作的自我約束。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設中存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

目前，在單位的實際操作中，大多數(shù)的單位管理者與內(nèi)部控制執(zhí)行人員都對內(nèi)部控制制度不甚了解，更有一部分人主觀的以為內(nèi)部控制的本質(zhì)是對單位管理者的控制，與普通員工無關。而一部分管理者認為，他們在行政事業(yè)單位內(nèi)部處于絕對的優(yōu)勢，具備領導者的威信，所以他們潛意識里并沒有意識到，內(nèi)部控制制度是促進各項業(yè)務活動環(huán)環(huán)相扣的一種有效的監(jiān)督體制，也無法真正理解管理人員與相關崗位員工在內(nèi)部控制中所要承擔的責任，而是僅僅將內(nèi)部控制作為應付檢查的一個工具。若員工在按照規(guī)章制度操作的過程中動了管理人員的切身利益，他們就完全有可能利用自身職權進行打擊報復，所以說，內(nèi)部控制意識的強弱直接影響到相關崗位員工對于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。在具體工作中，內(nèi)部控制執(zhí)行人員只能被迫妥協(xié)，最終導致內(nèi)部控制制度失去控制。

（二）會計基礎工作薄弱

行政事業(yè)單位會計基礎工作的薄弱體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，許多管理者只將財務會計人員看做是服務者，認為財務會計人員的職責是付款，根本沒有權利參與到單位內(nèi)部的重要決策或是管理活動中去，也沒有能力提出可供參考的、建設性強的意見；其次，財務會計人員綜合素質(zhì)普遍不高，業(yè)務能力也不是很強，單位又極少組織他們?nèi)⒓訉I(yè)知識的培訓，每次的繼續(xù)教育也是走過場，無法將理論知識與實踐工作有效地結合起來。這樣的后果是單位內(nèi)部的會計憑證審核不合規(guī)、不嚴格，進而導致單位內(nèi)部會計核算不清晰、會計信息資料失真的問題逐步增多，甚至有的財務會計人員認為資金支出只要經(jīng)過領導批準就是完全規(guī)范的。這些問題說明了在行政事業(yè)單位內(nèi)加強會計基礎工作的重要性，應在充分結合自身實際的基礎上建立健全內(nèi)部控制制度，以促進財政資金的科學管理與使用效率的最大化。

（三）預算控制有效性不足

主要體現(xiàn)在以下三個方面：首先，由于缺少有效的支出管理辦法，單位內(nèi)部員工的節(jié)約與預算意識普遍不高，從而導致單位內(nèi)部亂發(fā)補貼、獎金、超標準購買車輛、利用公款吃喝、旅游的現(xiàn)象屢見不鮮，會議費和招待費一直比較高，給政府的社會公信力造成了較大的影響；其次，有些單位利用項目支出和專項資金來補虧基本的支出，導致項目支出與專項資金無法實現(xiàn)?？顚Ｓ?；第三，一些單位在使用專項資金的過程中，經(jīng)濟效率與效益意識不足，缺乏對專項資金使用績效的有效考核與監(jiān)督機制。

（四）內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

目前，有些行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)構建了較為完善的內(nèi)部控制制度，但是只要領導說一句話，一筆本來需要經(jīng)過多項環(huán)節(jié)的業(yè)務只需由一個人去辦理即可，賬務處理中也摻雜了個人感情、關系，而單位內(nèi)部的檢查、稽核范圍又十分有限，只會以偏概全，缺少全面性與完整性。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的思考

（一）增強內(nèi)部控制意識

依據(jù)《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》與《會計法》的有關規(guī)定，在行政事業(yè)單位中其管理者需要對財務會計工作負責，需要保證單位內(nèi)部財務會計報告的真實性和完整性，確保內(nèi)部控制的有效性。但是，想要提高單位管理人員對于內(nèi)部控制和財會工作的責任意識，還應該對其進行培訓，讓其認識到內(nèi)部控制制度建設和完善的重要性。所以，財政部門應該積極的和相關部門聯(lián)系，分批、分類型的對行政事業(yè)單位的相關領導和負責人進行培訓，確保其能夠在掌握相關知識理論的基礎上，

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