譚曉伶

(中國人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)

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全局理念貫穿于財務預算管理活動的始終

譚曉伶

(中國人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)

一、背景

在單位黨委的安排部署下，某中支紀委監(jiān)察室(內審科)組成審計組于2016年初對某中支2015年人員經費指標及年底財務預算追加指標的分配及使用情況進行了專項審計檢查。檢查發(fā)現(xiàn)某中支在預算指標使用、合同(協(xié)議)訂立、報賬審核和賬務處理等方面存在一些問題，有待引起大家重視。

二、情況

(一)預算指標使用方面。一是某中支繳納基本養(yǎng)老保險基金時計算基數小于工資基數，以致養(yǎng)老保險基金少繳，而上級行下?lián)艿娜椨嬏豳M用指標以實際繳納的養(yǎng)老保險基金基數按相應比例計算，造成三項計提費用有缺口，實際支出與費用指標不一致，擠占其他科目費用指標。二是其他人員保險費未在人員經費科目列支，全部在公用經費中的物業(yè)管理費科目列支，人員經費擠占了公用經費。

(二)合同(協(xié)議)訂立方面。一是合同簽訂主體資格不合規(guī)。如某中支在與某公司簽訂的采購合同中甲方為中國人民銀行某某中心支行，而合同簽字、簽章為某中支承辦部門負責人和部門公章。二是合同(協(xié)議)要素不完整、內容不明確。如某中支與某公司簽訂的維修項目施工合同無簽訂日期；與某公司簽訂購銷合同中甲方(某中支)未簽章、簽名、簽日期；與某公司簽訂的施工工程合同規(guī)定工期為2個月，無開工日期和完工日期。容易引起合同(協(xié)議)各方產生誤解和糾紛。

(三)報賬審核與賬務處理方面。一是一年當中多次會議費和培訓費集中報賬，且原始報賬憑證為同一天開具的連號發(fā)票。二是記賬無依據或依據不合規(guī)。如列支某設備及耗材無記賬原始發(fā)票、列支某信息公司產品記賬依據為發(fā)票復印件(非原始發(fā)票)。容易對支出的真實性和合理性產生質疑。

三、原因分析

(一)預算管理體制的內部矛盾削弱了預算執(zhí)行效率。以往人民銀行從每年的第三季度開始編制下一年度預算，核批數基本要到次年5月才能下達，有些專項預算項目甚至要到次年底才能確定，預算指標下達時間不夠合理，導致基層行安排費用支出前緊后松，年底突擊使用資金的現(xiàn)象比比皆是，加大了報賬審核和賬務處理產生差錯的機率。

(二)缺乏健全的預算支出管理問責機制。內部管理制度落實不到位是問題產生的直接原因，在我們的預算執(zhí)行過程中缺乏剛性約束，未建立行之有效的問責機制，對預算支出的管理缺乏有力的制約手段。人們對費用支出各個環(huán)節(jié)產生的問題會潛意識地歸集到財權部門負責，事權部門只需要考慮如何用錢出去，使財務預算管理步入一個用錢不擔責、不用錢擔責的誤區(qū)。

(三)預算管理水平與工作要求存在一定的差距。導致預算管理工作產生差錯的因素有多種，如責任心、業(yè)務能力、政策水平、管理環(huán)境等。通常情況下，預算編制和預算執(zhí)行都由財務人員來具體操作，財務人員業(yè)務能力的好壞和政策水平的高低綜合體現(xiàn)為整個單位的預算管理水平。在預算管理體制和財經法規(guī)不斷完善和更新的背景下，有些財務人員仍然抱著固有的思維模式，工作中產生一些不該有的差錯，給基層央行預算管理工作水平提升帶來了不利影響。

四、改進建議

(一)務實穩(wěn)妥解決管理體制問題，提高預算執(zhí)行力。當前財務預算管理中的矛盾和問題，除了賬務處理水平、資金統(tǒng)籌能力外，主要還是人民銀行機制及體制造成的系統(tǒng)性問題，建議某中支積極向上級行財務管理部門反映，務實穩(wěn)妥解決預算體制等方面的問題，切實提高預算編制、核批的時效性，適當提前下達預算指標，防止追加預算指標在年終決算前1-2天到達、分配，避免年底突擊用錢的現(xiàn)象。

(二)建立財務管理自律機制，強化預算執(zhí)行管理與監(jiān)督。一是財權部門與事權部門要積極溝通與協(xié)調，加強財務預算日常管理，確保資金使用合理、合規(guī)。二是事權部門要不斷規(guī)范日常事務處理程序，嚴格執(zhí)行財務管理制度。三是建立有效的內部監(jiān)督及責任追究制度，明確相關部門責任，規(guī)范預算支出，強化監(jiān)督檢查，達到增加資金使用透明度、提高預算管理水平的目的。

(三)加強培訓，提高財務人員預算管理水平。一方面，要廣泛開展財經法規(guī)宣傳，嚴肅財經紀律；另一方面，在保證財務人員按時參加繼續(xù)教育的基礎上，要有針對性地組織專業(yè)知識培訓，提升財務人員的業(yè)務能力和政策水平，規(guī)范預算收支管理。

五、啟示

全局理念是做好預算管理工作的前題和基礎。預算理念貫穿于預算活動過程的始終，充分體現(xiàn)在基層與上級、執(zhí)行與管理等多層面多環(huán)節(jié)不同崗位人員身上，直接影響到預算編制、指標下?lián)?、資金使用、監(jiān)督管理等工作的效率與效果。預算管理作為財務管理工作的重要內容，其順利實施直接關系到中央銀行財務管理工作的質效，我們必須摒棄傳統(tǒng)的、陳舊的管理理念，樹立全新的、系統(tǒng)的、全局的管理理念，形成從上級行到基層行、管理層到普通員工對財務預算管理與控制的整體意識與大局意識，才能正確處理和有效化解預算管理體制中的各種不協(xié)調因素，全面促進中央銀行預算管理的有效實施。