林成喜 李 倩

(蘇州經(jīng)貿職業(yè)技術學院，江蘇 蘇州 215009)

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基于管理會計的高職院校財務風險預警機制分析

林成喜 李 倩

(蘇州經(jīng)貿職業(yè)技術學院，江蘇 蘇州 215009)

高等職業(yè)院校擴招高峰過后，其財務風險控制將進入一個多元化階段。本文通過管理會計分析過去，控制現(xiàn)狀，籌劃未來的基本理念，從管理會計所提倡的財務規(guī)劃、財務組織、財務控制、財務評價的四個職能，分析高職院校在各階段的財務風險，并在相應階段提出財務風險預警機制構建方案。

管理會計；高職院校；財務風險；預警機制

高等職業(yè)院校經(jīng)歷了規(guī)模化擴張后，開始進入一個追求內涵發(fā)展和提高教育質量的階段。院校之間競爭加劇，結構調整、校企合作、國際交流、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革等都將引起院校的變革，相應的財務風險控制將進入一個多元化階段。借鑒管理會計理念，科學構建財務風險預警機制是高職院校加強財務管理的必由之路。

一、高職院校建立財務預警機制的必要性

高校財務預警機制就是學校根據(jù)事業(yè)發(fā)展以及應對財務風險的客觀要求，在財務運行過程中即時識別資金管理過程中的浪費、遲滯、堵塞等影響財務目標實現(xiàn)的管理失誤和管理波動信號，并對其影響效果進行分析評價，及時發(fā)出警報，采取相應措施的財務運行警示監(jiān)控方式。

財務預警機制是高校內部控制的有機組成部分，也是保證內控效果的深化舉措。也就是說，沒有預警機制就難以將內控落到實處。預警機制具有維持財務穩(wěn)定運行和診斷財務狀況的雙重作用。其意義在于能夠對財務運行產(chǎn)生不良影響的警源、警兆、警況及時警示、警戒，以防錯過風險最佳應對時機，便于我們從化解風險、解除警訊，以防“千丈之堤，以螻蟻之穴潰”。

高職院校的飛速發(fā)展，使得資金運作日趨復雜，財務風險預警機制的建立有利于對相關風險及時控制，減少風險損失?；诂F(xiàn)代管理會計分析過去、控制現(xiàn)狀、籌劃未來的基本理念，高職院校財務風險預警機制的構架需要從財務規(guī)劃階段、財務組織階段，到財務控制階段、財務評價階段，有效收集歷史數(shù)據(jù)，加以分析延伸，合理規(guī)劃控制點，有效預警風險，修正管理體系，科學籌劃未來的財務戰(zhàn)略，提升財務管理這條高職院校運作的血脈，為高職院校的健康發(fā)展打好基礎。

二、高職院校財務風險預警機制的構建

(一)財務規(guī)劃階段

在收支來源多元化，控制難度加大的背景下，為了合理規(guī)劃財務管理活動，首先，學校管理層應成立財務領導班子，與時俱進，結合現(xiàn)實需求制定總體發(fā)展方案和分步實施方案，對于重大收支項目要在規(guī)劃階段及時論證籌資渠道可行性以及投資支出項目的合理性，及時依據(jù)反饋和具體實施情況開展調整。其次，在收入來源方面，論證貸款必要性，控制貸款規(guī)模，創(chuàng)新開發(fā)籌資渠道，多元化發(fā)展，貫徹管理會計理念，在事前做好情況分析、進行客觀預測，確定合理規(guī)模，在事中做好宏觀環(huán)境變化分析，靈活控制，發(fā)揮籌資組合優(yōu)勢，加強資金收入來源和使用管理，科學規(guī)劃使用和還款計劃。在資金支出方面，建立各部門、各層次的追蹤機制，從具體操作和資金管理等角度及時反饋資金使用情況，完善用款計劃，依據(jù)管理會計理念做到，事前結合項目方案做好資金預算計劃，事中嚴格執(zhí)行用款計劃，努力做到賬實相符，把握資金走向。

財務規(guī)劃階段是整個財務活動的基礎階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校從頂層設計，把握大局，與時俱進，分步實施，收支有度，有效溝通，才能從宏觀局勢上，營造良好的風險管理氛圍，減少財務風險，有利于形成具有鮮明戰(zhàn)略導向的財務風險預警機制。

(二)財務組織階段

在規(guī)模變化速度快、管理體制待改善的背景下，要構建良好的高職院校風險預警組織架構首先要重視風險預警工作，設立專門的風險預警崗位，專門研究各流程、各項目中的風險控制點，提出風險控制意見。其次在風險預警部門的規(guī)劃下，對班級、院系、宿舍區(qū)、各行政職能領域的風險點設立專門的風險分析崗位，從高職院校運行的教學體系、科研體系、基建體系等不同體系中全過程收集和監(jiān)督風險活動情況，通過細致的風險崗位分析和風險預警部門的匯總監(jiān)督分析，預知風險，及時采取措施。最后，由財務領導班子帶頭，財務核算部門、財務風險預警部門以及審計部門等協(xié)力定期對組織風險進行評估，及時發(fā)現(xiàn)資金運作中的問題，解決風險。

財務組織階段是整個財務活動開展的骨架構建階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校重視風險預警工作，設立專門的部門，在各個風險環(huán)節(jié)上設立風險預警分析崗位，定期進行風險評估，建設全方位、全過程、溝通有效的風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)風險產(chǎn)生的問題根源，有利于形成系統(tǒng)的問題導向風險預警機制。

(三)財務控制階段

在資金流轉網(wǎng)絡化，控制點規(guī)劃難度大的背景下，要想完善風險預警機制，就需要高職院校對全局進行系統(tǒng)化的管理。首先專門風險預警部門結合學校財務領導班子的規(guī)劃方案和實施細則進行分析，設置專門的風險分析員，這些分析員負責收集相關資料和數(shù)據(jù)，并結合實際對數(shù)據(jù)進行初步分析、處理以及適當?shù)姆答仯捎谶@些崗位的設置處于資金實際運作的前線，其準確度相對于財務核算部門的直接操控準確度更高、實用性更強。在風險具體方面，崗位分析員應該將風險大小程度設以相對的級別，有利于決策層及時排除影響較小的風險，突出重點，評估損失；另外還需結合相關指標研究風險所處位置，判斷該風險點是存在早期運作不佳的跡象，還是逼近風險爆發(fā)臨界點，有利于管理層及時處理。其次，由于涉及資金項目數(shù)量和規(guī)模各不相同，通過計算機系統(tǒng)的運用，在風險信息收集和傳遞方面，設計科學的信息化系統(tǒng)的加入能夠使管理流程化，同時為復雜的信息收集和傳遞工作提供極大的便利。最后，在風險處理的問題上，財務風險被準確分析定位后，應立即制定相應的預防和轉換措施，設計實施，并通過咨詢體系觀察相關指標變化，掌握后期風險情況變動，建立一般工作人員或部門到專門分析員，專門分析員到風險預警部門，風險預警部門到財務管理層之間的有效溝通渠道，及時傳遞和反饋風險預警和處理信息。

財務控制階段是整個財務活動的實施階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校在良好財務規(guī)劃和組織假設的基礎上，做好財務風險信息收集、分析和傳遞工作，依靠信息化手段，從基層發(fā)現(xiàn)問題、分析數(shù)據(jù)，到機制中層處理風險問題，再到后續(xù)跟蹤，動態(tài)監(jiān)控財務運作情況，形成精準的動態(tài)導向財務預警機制。

(四)財務評價階段

在資金項目復雜化，評價指標難成體系的背景下，要維持財務風險預警機制的良好運作還需要建立一套科學系統(tǒng)的風險預警評估標準。風險標準的建立首先在依據(jù)高職院校發(fā)展的宏觀目標和各項目的微觀目標設立，對于高職院校發(fā)展的宏觀目標而言，是側重就業(yè)率、學生技能還是科研成果，其資金運作比重是依據(jù)宏觀發(fā)展要求設立，可以設立一套比重分析標準；對于高職院校的校企合作項目等微觀項目而言，其預算和實際操作的吻合度、資金的使用效率、資金使用效果等方面都可以依據(jù)不同的項目大類設立相關標準，以合理評估各項資金的使用情況，通過各項目的內在聯(lián)系將這些指標結合成有機體系，例如校企合作項目與學校層面的就業(yè)指標的結合，教研項目和學校層面教學質量指標的結合，教學質量和就業(yè)以及招生之間的指標結合等等，這些都為達到最佳管理效果和最佳社會效益提供有用的評價建議。

財務評價階段是整個財務活動的綜合分析階段，財務風險預警機制的建設需要高職院校在實施的同時，設立監(jiān)督評價機制，通過風險預警標準體系的建設，對整個風險預警工作、整個院校管理工作有一個全面的了解和控制，在抓住細節(jié)的同時，又抓住全局，形成立體的穩(wěn)定的財務預警長效機制。

三、高職院校財務風險預警機制構建建議

隨著高職院校不斷深化創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革，學校收支管理的復雜化、組織架構的陳舊、管理體制的落后都會給學校的財務健康發(fā)展帶來了一定的阻不確定性。高職院校財務預警機制構建的具體過程還應該重點做到以下幾點：

(一)全面提升風險防范意識

在管理體制方面，高職院校應該注重時代的變遷，創(chuàng)新管理理念。按照職權一致的要求，清理職權底數(shù)，明確責任主體，規(guī)范運行流程，修訂并完善職權目錄和權力運行流程圖。正確認識招生規(guī)模、籌資規(guī)模、投資規(guī)模不斷擴大所帶來的管理環(huán)境日趨復雜問題，加大風險控制力度，培養(yǎng)全員的風險防范意識，提高各崗位專員的專業(yè)性，從各崗位的不同角度、不同控制點上更科學及時反饋風險預警問題。

(二)不斷提升信息化管理水平

在信息化時代的背景下，無論是在教學管理還是行政管理上，計算機輔助技術所帶來的便利有目共睹。要依托現(xiàn)代信息科技手段防控風險，探索建立財務運行風險電子防控系統(tǒng)，將主要財務業(yè)務流程程序化、標準化和規(guī)范化，綜合利用財務系統(tǒng)全面收集風險信息，定期整理、甄別風險類型和程度，及時對苗頭性、傾向性問題進行風險預警。

(三)構建良好的風險反饋體系

由于管理層級和崗位的不同，對于風險的感知能力并不相同。風險參與人員可以通過參與學校各類活動，如學生座談會、教師座談會，及時了解相關信息；風險管理人員可以通過院報、院刊了解和宣傳學校最新動態(tài)；學校全員可以通過郵箱、電話和群眾來訪等形式傳遞相關風險信息。這些多途徑、多角度、暢通的溝通渠道，都將為財務風險預警機制打下良好的基礎。

[1] 雷振華，鄒果.高校財務風險預警機制建立[J].現(xiàn)代企業(yè)，2015(3)：1-4.

[2] 楊杰.淺析高校財務風險評估及其預警機制建設[J].財經(jīng)界(學術版)，2014(2)：1-1。

[3] 韓德余，白雪峰.新時期高校財務風險的成因及預警機制的建立——基于未確知測度模型[J].會計之友，2013(16)：1-4.

本文系江蘇高校哲學社會科學研究項目“基于管理會計的高職院校財務風險預警研究”(項目批準號：2015SJA012)階段成果之一。