陳春燕

（國網(wǎng)浙江省電力公司培訓(xùn)中心，浙江 杭州 310015）

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點和解決措施

陳春燕

（國網(wǎng)浙江省電力公司培訓(xùn)中心，浙江 杭州 310015）

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化以及工業(yè)化進程的不斷加劇，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，在新時期的背景之下，企業(yè)要想提升自身的核心競爭力，就需要加強對財務(wù)內(nèi)控管理制度的重視。然而，企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中，由于受到多重因素的影響，在具體實施的過程中仍舊存在著一定的難點，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)一度陷入困境，因此，在當(dāng)今形勢下，企業(yè)需要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控管理的意義，采取積極有效的措施解決當(dāng)前制度建設(shè)中存在的問題。本文從企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度重要性著手，分析制度建設(shè)中存在的難點，探究有效的解決對策。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理；重要性；制度建設(shè)難點；解決措施

在當(dāng)今時代的背景之下，社會經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，各大企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在新時期獲得長遠發(fā)展的機會，就需要及時地建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，為企業(yè)核心競爭力的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。然而，由于受到多種因素的影響，部分企業(yè)缺乏對財務(wù)內(nèi)控管理制度重要性的重視，使得在實際制度建設(shè)過程當(dāng)中出現(xiàn)了一定的難點，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成了影響，因此，在新時期的背景下，企業(yè)需要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，采取積極有效的措施解決財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點問題，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

所謂的財務(wù)內(nèi)控管理制度主要指的是一種企業(yè)在經(jīng)濟活動中建立起來的制衡性的管理制度，為企業(yè)依法經(jīng)營以及合規(guī)管理提供必要的保障。一般而言，在企業(yè)管理中，科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠有效地促進企業(yè)管理體制系統(tǒng)性的變化，保障企業(yè)依法治企，實現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。加強財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)既是保障企業(yè)依法治企、實現(xiàn)管理提升的重要舉措，也是落實上級提出的“依法理財、改革創(chuàng)新、精益管理”的工作要求，深入推進培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化提升工作并落實推廣內(nèi)控管理制度，保障“一強三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)在要求。同時，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的實施，能夠確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中，所實施的管理策略符合國家相關(guān)法律規(guī)范的要求，對企業(yè)的運營進行合理的控制。一旦企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，就容易為企業(yè)經(jīng)營的失敗埋下安全隱患，出現(xiàn)財務(wù)信息失真，甚至?xí)l(fā)生各種類型的經(jīng)濟犯罪，影響企業(yè)核心競爭力的提升。因此，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點問題

1、內(nèi)控意識不到位

在當(dāng)前企業(yè)運行的過程當(dāng)中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者單純地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)只會增加內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，使得企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開展受到影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。因此，在實際的制度建設(shè)中，存在著優(yōu)先考慮企業(yè)自身業(yè)務(wù)開展，而不應(yīng)過多地設(shè)置財務(wù)內(nèi)控。同時，在建立和完善財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中，由于內(nèi)控意識不到位，就容易使員工產(chǎn)生不理解和抵觸情緒，既可能影響到內(nèi)控設(shè)計，也可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行受到阻礙，最終使財務(wù)內(nèi)控管理制度不能被真正有效執(zhí)行。

2、內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

就現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)而言，在內(nèi)控執(zhí)行過程中還存在著一些偏差和缺陷，其主要表現(xiàn)為：其一，資金管理方面。因個別管理疏漏以及各種歷史遺留問題，賬面存在部分應(yīng)收、應(yīng)付款項長期掛賬，未及時進行清理的情況在資金安全管理方面存在一定風(fēng)險；其二，合同管理方面。存在部分合同管理不嚴(yán)，合同要素不完整，合同過期未及時簽訂等情況；部分業(yè)務(wù)由于情況緊急存在先開展業(yè)務(wù)，后補簽合同的情況；其三，物資管理方面。部分急需物資采購時，存在先采購后申請現(xiàn)狀，此行為一方面易引起廉政風(fēng)險，另一方面也違反了企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)定。而且，部分物資由于年度指標(biāo)考核等原因未按照規(guī)范要求進行收發(fā)貨，存在物資管理的風(fēng)險；其四，工程管理方面。項目設(shè)計深度、精度不夠，影響預(yù)算對工程造價的控制，導(dǎo)致為完成項目而使部分費用在不同項目之間進行拆分或拼項等情況發(fā)生。并且，部分工程項目驗收合格后，項目實施部門與資產(chǎn)使用保管部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，固定資產(chǎn)移交清單簽字不完整，移交責(zé)任不明確，影響財務(wù)竣工決算的編制。此外，部分工程項目竣工到施工結(jié)算送審時間跨度偏長，不符合相關(guān)規(guī)定要求，導(dǎo)致完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資進程比較滯緩。

3、內(nèi)部控制人才缺乏

加快財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程當(dāng)中人才有著關(guān)鍵的作用，當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控管理制度在具體實施存在一些障礙，主要原因是缺乏財務(wù)內(nèi)控管理專業(yè)人才。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作此前僅有財務(wù)部門、審計部門等相關(guān)專業(yè)人員參與其中，沒有滲透到企業(yè)內(nèi)部所有部門和經(jīng)營全過程，無法完成覆蓋全面、全過程的財務(wù)內(nèi)控管理。

三、解決財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點的措施

1、提高認(rèn)識注重內(nèi)控建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)是一項十分重要的工程，首要的任務(wù)就是需要在觀念層面上，厘清財務(wù)內(nèi)控管理和經(jīng)營效率之間關(guān)系的認(rèn)識。提高經(jīng)營效率和效果本來就是財務(wù)內(nèi)控管理的重要目標(biāo)之一，幾乎所有財務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范都將提高經(jīng)營效率和效果列為財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要目標(biāo)。此外，企業(yè)需要通過組織專題會議、內(nèi)控知識培訓(xùn)形式在全范圍宣傳內(nèi)控建設(shè)的重要性，使得上下一致取得共識。

2、建立健全組織機構(gòu)和工作機制

在財務(wù)內(nèi)控的管理制度建設(shè)的過程當(dāng)中，需要逐步建立健全相應(yīng)的全面風(fēng)險與內(nèi)部控制管理委員會，其主要由風(fēng)控委員會、內(nèi)控辦公室、內(nèi)控專業(yè)小組等部分構(gòu)成，同時各個內(nèi)控專業(yè)小組選派業(yè)務(wù)管理骨干人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，完善了組織機構(gòu)并明確管理職責(zé)，及時協(xié)調(diào)、解決相關(guān)事宜，確保內(nèi)控工作質(zhì)量。

各層級機構(gòu)的組成與職責(zé)：

（1）風(fēng)控委員會，由企業(yè)內(nèi)部的主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，相關(guān)業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員。風(fēng)控委員會負(fù)責(zé)企業(yè)全面風(fēng)險管控的組織領(lǐng)導(dǎo)和決策部署，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)本企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施工作；審批內(nèi)部控制工作計劃和各類工作報告；發(fā)布內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范；考核各個業(yè)務(wù)部門內(nèi)控管理績效。

（2）內(nèi)控辦公室。內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)編制企業(yè)內(nèi)控工作計劃，管控整個項目實施進度和質(zhì)量；負(fù)責(zé)項目前期業(yè)務(wù)調(diào)研、系統(tǒng)部署和培訓(xùn)；負(fù)責(zé)編制、管理項目實施過程中相關(guān)文件和成果；督促落實內(nèi)控缺陷整改；負(fù)責(zé)向風(fēng)控委員會匯報內(nèi)控工作。內(nèi)控辦公室由各部門選派熟悉業(yè)務(wù)人員參加，并聘請外部咨詢機構(gòu)作為專業(yè)支持。

（3）內(nèi)控專業(yè)小組。組建內(nèi)控專業(yè)小組之時，需要結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特點，進行科學(xué)合理的構(gòu)建工作，具體包括內(nèi)控戰(zhàn)略維護組、日常管理組、財務(wù)管理組、人資管理組、基建后勤組、集體企業(yè)管理組、培訓(xùn)管理組、科技研發(fā)管理組、物資采購管理組、工會管理組等內(nèi)控業(yè)務(wù)小組。戰(zhàn)略維護組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌內(nèi)控工作，指導(dǎo)內(nèi)控工作圍繞“創(chuàng)建一流企業(yè)”發(fā)展綱要開展，其他各專業(yè)組負(fù)責(zé)本專業(yè)內(nèi)控運營、風(fēng)險管控以及執(zhí)行過程中的糾偏整改工作。

內(nèi)控建設(shè)需建立例會機制，不定期組織召開會議，協(xié)調(diào)解決內(nèi)控體系建設(shè)中遇到的問題和困難。建立通報機制，通報工作進度，報送內(nèi)控體系。建議半月報至公司內(nèi)控辦。

3、開展風(fēng)險評估、確定控制措施

組織各專業(yè)部門在充分利用企業(yè)以往管理中經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全方面開展風(fēng)險信息的收集，辨別相關(guān)的風(fēng)險，召開專門會議討論并審議各管理專業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的風(fēng)險點。同時聘請專業(yè)機構(gòu)開展風(fēng)險評估，并診斷確認(rèn)關(guān)鍵控制點，編制風(fēng)險列表，明確風(fēng)險責(zé)任部門，選擇重點問題有針對性地開展內(nèi)控工作，重點建設(shè)的財務(wù)內(nèi)控流程包括資金管理、項目管理、合同管理、安全管理等方面，并且，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理部門在內(nèi)控專業(yè)咨詢機構(gòu)的支持下結(jié)合具體業(yè)務(wù)和事項，梳理查找財務(wù)工作流程中影響管理目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險點，明確應(yīng)當(dāng)改進的環(huán)節(jié)及措施，將財務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。同時根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，開展流程梳理與優(yōu)化，實施業(yè)務(wù)端到端的全流程設(shè)計與管理，建立合適的業(yè)務(wù)流程財務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)和橫向協(xié)同規(guī)則。

4、優(yōu)化后內(nèi)控體系執(zhí)行及評價

按照優(yōu)化后業(yè)務(wù)流程的主要優(yōu)化環(huán)節(jié)和橫向協(xié)同規(guī)則，各部門執(zhí)行本專業(yè)事務(wù)的過程中，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷和運行缺陷，提出改進建議，及時報告風(fēng)控委員會，并跟蹤落實缺陷整改，實現(xiàn)內(nèi)控閉環(huán)管理。同時要加強內(nèi)控執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計部門自行或聘請外部中介機構(gòu)定期對培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部控制體系總體框架的有效性進行評價，并提出改進辦法，確保內(nèi)控有效執(zhí)行。尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或者失效時，要認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及時進行改進完善。

5、培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍

企業(yè)在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程當(dāng)中離不開專業(yè)的內(nèi)控人才隊伍，因此，企業(yè)安排業(yè)務(wù)骨干人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，組織成立了一支專門的財務(wù)內(nèi)控管理人才隊伍，并且明確了內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人的職責(zé)，在財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)期間負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)工作、負(fù)責(zé)搜集提交相關(guān)資料，完成財務(wù)部門與企業(yè)其他部門的溝通交流，確?！翱v向貫通、橫向協(xié)同”的管理機制得到有效執(zhí)行。同時還需要不定期對員工組織進行財務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識培訓(xùn)，力爭打造一支會干能干的內(nèi)控隊伍。

四、結(jié)語

綜上所述，面對當(dāng)前激烈的市場競爭，各大企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展的機會，就需要加強自身的內(nèi)部控制，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理工作，為企業(yè)核心競爭力的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)需要正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控管理制度對于自身發(fā)展的重要性，科學(xué)分析自身財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點問題，提高內(nèi)控管理的意識，構(gòu)建專業(yè)的人才管理隊伍，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)打下良好的基礎(chǔ)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)。

［1］ 李莉娟.如何對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施優(yōu)化［J］.財經(jīng)界，2015，（8）：145.

［2］ 王志梅.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)分析［J］.企業(yè)改革與管理，2014，（10）：208-209.

［3］ 宋娟.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)初探［J］.財經(jīng)界，2011，（18）：182，184.

（責(zé)任編輯：劉 康）