姜曉依

澳大利亞，大洋洲的一顆璀璨明珠，是南半球經濟最發(fā)達的國家。2015年6月仃日，中國與澳大利亞正式簽署了《中華人民共和國政府和澳大利亞政府自由貿易協定》，并于2015年12月20日起正式生效。

《中華人民共和國政府和澳大利亞政府自由貿易協定》包括正文部分和4個附件。正文共仃章，分別是初始條款與定義、貨物貿易、原產地規(guī)則和實施程序、海關程序與貿易便利化、衛(wèi)生與植物衛(wèi)生措施、技術性貿易壁壘、貿易救濟、服務貿易、投資、自然人移動、知識產權、電子商務、透明度、機制條款、爭端解決、一般條款與例外、最終條款，其中包括各章附件共11個。

中澳自貿協定就像一把“金鑰匙”，開啟兩國深層次的經濟往來與相互融合之門，但從目前企業(yè)利用相關優(yōu)惠政策的情況看，仍有諸多不足，本文試圖分析企業(yè)面臨的問題，并就企業(yè)如何采取措施提出建議。

一、中國-澳大利亞自貿協定概況

中澳自貿協定的生效，標志著中國與澳大利亞的關系進入了歷史性的新篇章，向著區(qū)域經濟一體化的進程邁出了一大步。澳大利亞是我國重要的貿易投資伙伴國，經合組織和二十國集團的重要成員，在亞太地區(qū)乃至全球都有重要影響力。目前，我國是澳大利亞第一大貨物貿易伙伴，第一大進口來源地和第一大出口目的地。澳大利亞是我國海外投資僅次于香港的第二大目的地。中澳經濟互補性強，在能E-.農產品、工業(yè)品等領域合作潛力巨大。中澳商簽自貿協定，有助于進一步密切兩國貿易投資關系，更好實現互利雙贏。

1.中澳自貿協定對兩國經貿關系的影響

中澳自貿協定極大地降低了雙邊貿易和投資往來的門檻，為兩國經貿關系未來的發(fā)展確立了更加開放、便利和規(guī)范的制度安排。它有助于深度挖掘兩國合作潛力，進一步促進資金、資源和人員的雙向流動，全面推進和深化雙邊經貿關系，提升合作水平。

2.貨物貿易領域的降稅

中澳自貿協定在貨物領域達到了很高的自由化水平。中國96.8%的稅目將實現自由化，且均采用線性降稅這一簡單直接的降稅方式，其中5年內完成降稅的稅目比例為95%，剩余產品降稅過渡期最長不超過15年。澳大利亞所有產品均對中國完全降稅，自由化水平達到100%，其中91.6%的稅目關稅在協定生效時即降為零，6.9%的稅目在協定生效第3年降為零，最后1.5%的稅目關稅在協定生效第5年降為零。

從貿易額角度看，中國實現自由化的產品自澳大利亞進口額占自澳進口總額的97%，其中協定生效時關稅即降為零的產品進口額占比為85.4%，5年內關稅降為零的產品進口額占比為92.8%。澳大利亞協定生效時關稅即降為零的產品進口額占自中國進口總額也是85.4%，3年內關稅降為零的產品進口額占比為98.4%，5年內所有產品關稅均將降為零。

3.中澳自貿協定給中方相關產業(yè)的得益

中方產業(yè)部門可從關稅減免和貿易創(chuàng)造等兩個方面在中澳自貿協定中獲益。在關稅減免方面，據測算，協定實施將使中國對澳大利亞出口的產品獲得16.6億美元的關稅減免，協定生效時即可獲得10.2億美元減免（占減免總額的61.5%），協定生效3年內可獲得16億美元的減免（占減免總額的96.4%）。中國享受關稅減免額度較大的產品主要有服裝和皮革、電子和機械產品、其他制成品、鋼鐵和金屬，以及化工產品等，減免金額為15.3億美元（占減免總額的91.9%）。

在貿易創(chuàng)造方面，協定實施后中國對澳出口占中國總出口中的比重預計將從1.7%提高到2.1%左右。中國出口增加潛力較大的產品主要為紡織品、服裝、皮革制品、電子和機械設備、鋼鐵和金屬制品、礦產品、化工產品和交通運輸設備等。

二、中方企業(yè)利用自貿協定優(yōu)惠政策存在的問題

《中華人民共和國政府和澳大利亞政府自由貿易協定》涵蓋貨物貿易、服務貿易、投資、人員移動等領域。協定的實施目標是加強兩國經濟經濟伙伴關系并推動雙邊貿易和投資自由化，通過制定明確的貿易規(guī)則，為兩國貨物和服務創(chuàng)造更為廣闊的市場等。顯然協定對貨物貿易很重視，國內諸多企業(yè)也希望能從協定的貨物貿易優(yōu)惠政策中受益。

目前企業(yè)利用自貿協定原產地政策存在一些問題和誤區(qū)，原產地簽證覆蓋率和進口利用率仍有待進一步提升，主要表現在以下幾方面：

一是政策敏感程度不高。中澳自貿協定生效來，仍有部分企業(yè)不了解不關心相關政策，有的企業(yè)貨物已出運2個月才匆匆忙忙來申請原產地證書，在此提醒企業(yè)在貨物出運前或出運時及時申辦原產地證書，一方面有利于簽證機構及時核實產品原產情況，另一方面避免影響貨物在進口國順利通關。

二是主動利用意識不強。很多企業(yè)都是應客戶要求被動來申辦原產地證書，在產品定價、簽訂合同、采購原材料等環(huán)節(jié)未考慮優(yōu)惠原產地政策因素，在貿易結算時往往采用FOB、ClF等完稅前交貨模式，從而未能充分享受優(yōu)惠原產地證書所帶來的經濟效益，相關關稅減讓優(yōu)惠基本上由進口商獨享。在進口時，也未充分考慮自貿區(qū)優(yōu)惠原產地政策的雙向性，從而沒能享受我國海關的關稅優(yōu)惠。

三是原產材料結構有待優(yōu)化。產品的國產化程度往往容易被忽視。

三、提升企業(yè)認知，促進貿易發(fā)展

對企業(yè)用好中澳自貿協定優(yōu)惠政策提出幾點建議：

（一）密切關注最新政策，加強專業(yè)知識的學習

涉及進出口業(yè)務領域的企業(yè)首先要掌握自貿協定的基本政策及專業(yè)知識，貨物貿易領域最關鍵的是要掌握中澳自貿協定第三章原產地規(guī)則的基礎知識。

中澳自貿協定下的原產地規(guī)則屬于優(yōu)惠性的，是中國與澳大利亞通過磋商確定的，其實施的目的，是為了在中國與澳大利亞問的貿易中，正確判定進出口貨物的“身份”，以便于這些貨物充分享受關稅優(yōu)惠待遇。其主要包括原產地判定標準、直接運輸、累積成分、微小加工及處理、包裝材料等內容。

1.原產地判定的兩個標準

原產地認定標準分兩大類：第一類是完全獲得；第二類為非完全獲得。

（1）完全獲得貨物

完全獲得貨物一般指天然產品和初級產品，主要包括動植物、礦產品等，不包括添加其他國家原材料加工而成的產品。協定中詳細列名了10種完全獲得的情況。

（2）非完全獲得標準

非完全獲得標準包括稅則歸類改變、區(qū)域價值成分、制造加工工序、混合標準、選擇標準。每種商品具體適用哪個原產地判定標準，要根據其稅號，查閱《中澳自貿協定》項下產品特定原產地規(guī)則。

稅則歸類改變是指使用非原產材料在澳大利亞進行制造、加工后，在《稅則》中的稅則號列發(fā)生改變。根據《中澳自貿協定》項下產品特定原產地規(guī)則規(guī)定，稅則歸類改變標準包括章改變、品目改變和子目改變。

區(qū)域價值成分有計算公式如下，

區(qū)域價值成分=（貨物價格-非原產材料的價格）÷貨物價格×100%

根據《中澳自貿協定》項下產品特定原產地規(guī)則規(guī)定，區(qū)域價值成分的要求有40%、45%、50%、60%四種不同比例。

混合標準，指將稅則歸類改變、區(qū)域價值成分、制造加工工序三種標準中任意2種結合使用。如表1，稅號180400商品，判定標準為品目改變和區(qū)域價值成分，兩個標準必須同時滿足。此標準要求較高。

選擇標準，指在規(guī)定的稅則歸類改變、區(qū)域價值成分、制造加工工序三種標準中任意選擇1種使用。如表2，稅號520931商品，判定標準為品目改變或制造加工工序標準，兩個標準中滿足其中一個，就可獲得原產地資格。此標準要求較低。

2.累積規(guī)則

中澳自貿協定的原產地規(guī)則采用雙邊累積規(guī)則，即當一方原產貨物或材料在另一方境內構成另一貨物的組成部分時，該貨物或材料應視為原產于后一方境內。也即，中國在生產貨物過程中，使用了澳大利亞、韓國等國家原產的材料、零件，其中澳大利亞原產材料、零件可以被認為是中國原產，而不是當做非原產材料對待。

3.微小加工及處理

中澳自貿協定規(guī)定，微小的加工及處理不賦予貨物原產地資格，諸如包裝、重新包裝；過濾、篩選、挑選、分類、分級、匹配（包括成套物品的組合）；裝瓶、裝罐、裝袋、裝箱、裝盒、固定于紙板或者木板及其他簡單的包裝工序；在產品或者其包裝上粘貼、印刷標志、標簽、標識以及其他類似的用于區(qū)別的標記；貨物的拆卸等6類情況被詳細列明。

4.直接運輸規(guī)則

中澳自貿協定規(guī)定，享受關稅優(yōu)惠的貨物必須符合“直接運輸”規(guī)定。貨物從出口方運至進口方的過程中未經第三方境內的，視為直接運輸。但眾所周知國際貨物運輸中此類直接運輸幾乎很少，船運公司需要考慮盡可能降低運輸成本，集約化經營。因此協定要求能同時滿足以下三個條件的視為滿足“直接運輸”要求：

（1）貨物經過這些國家或者地區(qū)時，未做除裝卸、物流拆分或者為使貨物保持良好狀態(tài)所必需處理以外的其他處理；

（2）在其他國家或者地區(qū)進行臨時存儲的，在這些國家或者地區(qū)停留時間不得超過12個月；

（3）處于這些國家或者地區(qū)海關的監(jiān)管之下。

5.其他規(guī)則

中澳自貿協定規(guī)定與貨物一并歸類的包裝、包裝材料、容器以及附件、備件、工具、介紹說明材料的原產地不影響貨物原產地的確定。貨物生產過程中使用的、本身不構成貨物物質成分，也不成為貨物組成部件的間接材料，其原產地也不影響貨物原產地的確定。

（二）通曉中澳自貿協定關稅優(yōu)惠的通關要求

涉及進出口業(yè)務領域的企業(yè)要加強學習，了解自身產品可以享受哪些自貿協定優(yōu)惠政策，正確認識利用優(yōu)惠原產地證在擴大出口、促成合同談判方面的重要意義，積極主動申辦優(yōu)惠原產地證書。

1.規(guī)范填制報關單

根據規(guī)定，《中澳自貿協定》的優(yōu)惠貿易協定代碼為“18”。

在進口報關單“隨附單證”欄目的“隨附單證代碼欄”填寫“Y”，“隨附單證編號欄”填寫“<18：需證商品項號>”。例如：《中澳自貿協定》項下進口報關單中第1到第3項和第5項商品申報享受協定稅率，則“隨附單證編號欄”應填報為：“<18：1-3，5>”。進口報關單“隨附單證”欄目所填寫的字符，必須使用非中文狀態(tài)下的半角字符。

填寫出口貨物報關單時，“隨附單證”欄目的“隨附單證代碼欄”填寫“Y”，在“隨附單證編號欄”填寫“<18>原產地證書或原產地聲明編號”。

2.主動申報和原產資格補充申報

受惠貨物，在中國進口報關時，進口人應主動向進境地海關申明有關貨物享受優(yōu)惠關稅，并提交有效澳大利亞授權機構簽發(fā)的有效原產地證書或者經生產商或者出口商填制并且簽名的原產地聲明。如不能提交原產地證書或原產地聲明，應當在征稅前就該進口貨物是否具備澳大利亞原產資格向海關進行補充申報，海關將按規(guī)定收取保證金后放行貨物。

3.提交證書

企業(yè)應當注意，提交的原產地證書要符合以下要求：由澳大利亞的指定機構簽發(fā)；證書上簽名和印章已由澳方簽證機構向中國海關備案；原產地證書各欄目填制符合中澳自貿協定原產地證書填制說明；原產地證書上所列的一項或多項貨物應為同一批次進口到中國的原產澳大利亞貨物；一份原產地證書對應一份報關單；原產地證書應在規(guī)定期限內提交海關，即原產地證書應當自簽發(fā)之日起12個月內向海關提交。

出口貨物申報時，出口貨物發(fā)貨人應向海關提交《中澳自貿協定》項下原產地證書或者原產地聲明的電子數據或者正本復印件（出口的原產地證書簽證機構為國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局及所屬的各地出入境檢驗檢疫機構和中國貿易促進會及其地方分會）。同一原產地證書項下的出口貨物應當在同一份出口報關單申報。

（三）充分利用政策優(yōu)惠

出口企業(yè)要在簽訂合同時爭取與進口商分享關稅減讓，有條件的企業(yè)可嘗試DDP（完稅后交貨）方式獨享關稅減讓優(yōu)惠，進口企業(yè)要主動要求出口商提供優(yōu)惠原產地證，以便有效利用各類優(yōu)惠原產地證書，降低進口成本，提高出口收益，促進進出口雙增長。

（四）優(yōu)化產業(yè)結構和市場方向

出口企業(yè)除了解自己的商品享受關稅優(yōu)惠情況以外，還要掌握關稅減讓清單和減讓幅度，調整產業(yè)和出口方向，擴大關稅減讓清單內的產品出口。加工貿易企業(yè)要優(yōu)化產業(yè)結構，努力擴大產品的國產化程度，增加國產原材料投入比例，提高產品技術含量，自覺抬高產品本土增值程度，盡量滿足優(yōu)惠原產地規(guī)則。

（作者系上海海關學院副教授）