孫弱+胡述芬+孫芮琴

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著很多困境，比如說(shuō)融資渠道偏小、內(nèi)部控制制度薄弱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)水平偏低和財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)施不完善等問(wèn)題，提出了通過(guò)法律渠道為小微企業(yè)創(chuàng)造良好的服務(wù)和政策環(huán)境、以及運(yùn)用財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新、加強(qiáng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新人才的激勵(lì)和培養(yǎng)、互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)管理和建立健全相關(guān)的懲罰監(jiān)督機(jī)制。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新；財(cái)務(wù)機(jī)制創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1671-864X（2016）08-0290-01

目前來(lái)講，我國(guó)小微企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過(guò)3000萬(wàn)家，可以說(shuō)已經(jīng)構(gòu)成了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，是增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的中堅(jiān)力量。但是，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)比較特殊的管理體制，使其在財(cái)務(wù)管理等方面往往存在著很多很多的問(wèn)題。

一、小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的融資渠道嚴(yán)重不足，資金嚴(yán)重缺乏。

目前我國(guó)小微企業(yè)剛剛起步時(shí)候建立起了比較獨(dú)立的、多個(gè)渠道的融資體系，但是高難度的融資問(wèn)題仍然是制約著小微企業(yè)健康發(fā)展的非常重要的一個(gè)因素，同時(shí)也是非常難以突破的一個(gè)瓶頸。另外金融機(jī)構(gòu)的信貸管理理念、經(jīng)營(yíng)機(jī)制與小微企業(yè)融資需求不相協(xié)調(diào)。一方面，銀行金融銀行為了降低放貸風(fēng)險(xiǎn)，縮減放貸成本，從而不太愿意把貸款發(fā)放給經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資信等級(jí)低、信用狀況差、信息透明度低、經(jīng)營(yíng)發(fā)展不穩(wěn)定的小微企業(yè)；另一方面，同時(shí)，小微企業(yè)的融資時(shí)間緊湊、周期短、金額偏小的特點(diǎn)與金融銀行復(fù)雜的貸款呈現(xiàn)不相協(xié)調(diào)，往往是貸款發(fā)放到位了，商業(yè)機(jī)會(huì)已經(jīng)錯(cuò)過(guò)。

（二）內(nèi)控制度體制不健全，財(cái)務(wù)管理控制薄弱。

因?yàn)楝F(xiàn)在很多的小微企業(yè)都是民營(yíng)企業(yè)形式，并且這些企業(yè)大部分是由極少數(shù)人來(lái)控制，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程比較松散和主觀，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的一些理論缺少應(yīng)該具備的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明確，超越權(quán)力范圍工作，從而造成財(cái)務(wù)管理比較混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不嚴(yán)格，信息失真度大。很多小微企業(yè)都缺少比較齊全的內(nèi)部財(cái)務(wù)制約制度、審核制度、定額管理制度、會(huì)計(jì)清查制度、財(cái)務(wù)成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等較為基本的財(cái)務(wù)管理制度。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低。

小微企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全這已經(jīng)成為了一個(gè)比較普遍的現(xiàn)象，以及會(huì)計(jì)從業(yè)人員配置不合理，甚至有的企業(yè)竟然不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，然后把全部的會(huì)計(jì)工作委托給一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)辦理，或者啟用管理層的親屬來(lái)當(dāng)出納任用自己的親屬當(dāng)出，以及向外聘用一些兼職會(huì)計(jì)員定期給企業(yè)做賬，卻忽略了會(huì)計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用。甚至一些企業(yè)僅僅設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且一些小微企業(yè)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)比較專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化的專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)，不具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)，不持證件上崗的現(xiàn)象非常普遍。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化設(shè)施不完善，不能夠應(yīng)用科學(xué)而有效的財(cái)務(wù)分析軟件。

我國(guó)絕大多數(shù)小微企業(yè)還是局限在比較傳統(tǒng)老化的核算系統(tǒng)下，電腦對(duì)于這些會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)往往只是一種擺設(shè)而已，他們根本不會(huì)用那些已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)分析軟件以及建立起來(lái)的互聯(lián)網(wǎng)工具。也不會(huì)把各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前所取得的資料進(jìn)行比較，做出比較精確的財(cái)務(wù)決策，防患于未然。另外，小微企業(yè)因?yàn)閬?lái)源于內(nèi)外部的各種各樣的局限性，很難采取比較科學(xué)而有效的財(cái)務(wù)分析工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，如現(xiàn)金流量貼現(xiàn)分析在中小企業(yè)中難于采用，原因有：其一，小微企業(yè)的資源管理狀況嚴(yán)重缺乏，再加上企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有接受過(guò)比較良好的專(zhuān)業(yè)技能訓(xùn)練和教育從而不能夠很好的使用財(cái)務(wù)分析工具；其二，由于小微企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)過(guò)于簡(jiǎn)單并且管理行為的界限劃分的模糊不清，經(jīng)營(yíng)者為了應(yīng)付企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)沒(méi)有過(guò)多的時(shí)間運(yùn)用財(cái)務(wù)分析工具來(lái)工作，并且如果企業(yè)采取了比較簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析工具的話則會(huì)被認(rèn)為是過(guò)于理性的經(jīng)濟(jì)行為；其三，貼現(xiàn)技術(shù)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)分析成本比較高；其四，小微企業(yè)所關(guān)心的第一要?jiǎng)?wù)是生存問(wèn)題，流動(dòng)問(wèn)題。

二、解決小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高相關(guān)法規(guī)建設(shè)水平，為小微企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造比較良好的服務(wù)環(huán)境和制度環(huán)境。

小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小、防御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較低，這一現(xiàn)象要求政府能夠通過(guò)比較穩(wěn)定的金融融資管理機(jī)制給予適當(dāng)?shù)闹С?。例如成立一些小微企業(yè)基金會(huì)，包括特定用途基金、擔(dān)保基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，這些資金來(lái)源可以是小微企業(yè)所繳納的會(huì)費(fèi)以及各級(jí)政府相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)的資金，在運(yùn)營(yíng)方面實(shí)行基金封閉運(yùn)行，全力支持小微企業(yè)的發(fā)展。盡快建立起來(lái)小微企業(yè)擔(dān)保信用機(jī)制，這些小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的宗旨主要的“服務(wù)”，可以適當(dāng)?shù)氖杖∫恍?dān)保費(fèi)用。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等12部委日前聯(lián)合下發(fā)了文件《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見(jiàn)》，主要針對(duì)是扶持小微企業(yè)增強(qiáng)信用機(jī)制觀念，完善其信用等級(jí)狀況來(lái)創(chuàng)造好的信用機(jī)制，從而加快我國(guó)社會(huì)體系建設(shè)發(fā)展步伐提出了一些建議。這也就標(biāo)志著我國(guó)以小微企業(yè)作為一個(gè)整體的發(fā)展過(guò)程中，堅(jiān)持把建立健全信用擔(dān)保制度以及其他社會(huì)化的服務(wù)體系（如小中小企業(yè)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)聯(lián)合會(huì)等）結(jié)合起來(lái)，拓寬小微企業(yè)的資本融資渠道?？傊?，轉(zhuǎn)變政府服務(wù)職能，認(rèn)真探討并發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，切實(shí)做好服務(wù)于小微企業(yè)的舉措。

（二）創(chuàng)造優(yōu)良的企業(yè)形象，小微企業(yè)要注重優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金來(lái)源中權(quán)益資金與負(fù)債資金的比例關(guān)系，它既是決定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的重要尺度，也是反映整個(gè)企業(yè)資本成本狀況的重要因素，資金的投入是企業(yè)得以長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)資金投入，其中負(fù)債占相當(dāng)比例，中小企業(yè)尤其如此。中小在企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，同時(shí)充分利用職工內(nèi)部集資為企業(yè)的資本規(guī)模擴(kuò)大提供穩(wěn)定可靠的資金來(lái)源。在日常經(jīng)營(yíng)中，中小企業(yè)應(yīng)抓好市場(chǎng)開(kāi)拓，擴(kuò)大銷(xiāo)售，降低成本，提高企業(yè)盈利能力，實(shí)現(xiàn)的稅后潤(rùn)盡可能積累，以充實(shí)自有資本，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

（三）小微企業(yè)需要及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)體制創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。

利益相關(guān)者為了達(dá)到相互合作和利益協(xié)調(diào)性，小微企業(yè)需要及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新。小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度創(chuàng)新是利益相關(guān)者之間為達(dá)到利益協(xié)調(diào)與合作的目的而對(duì)財(cái)務(wù)合約作出的重新安排。小微企業(yè)所創(chuàng)制的創(chuàng)新體系建設(shè)主要包括財(cái)務(wù)控制與治理這兩個(gè)方面的創(chuàng)新。小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是業(yè)主主導(dǎo)下的公司治理結(jié)構(gòu)。小微企業(yè)應(yīng)該注意到利益相關(guān)者的切身利益，并且讓企業(yè)重要資源擁有者參與到內(nèi)部治理。

小微企業(yè)的財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新主要包括以下幾個(gè)方面：一是重新制定財(cái)務(wù)管理流程。目前很多小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)流程互相脫節(jié)，企業(yè)沒(méi)有辦法對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)控制，其結(jié)果有可能造成銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)的失控。鑒于此，小微企業(yè)完全需要樹(shù)立財(cái)務(wù)價(jià)值鏈觀點(diǎn)，把業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)控制的流程緊緊聯(lián)系起來(lái)，安排企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員也參與到業(yè)務(wù)活動(dòng)中來(lái)。二是小微企業(yè)建立一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系也是很有必要的。另外一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理制度包括兩個(gè)方面。一方面，采用實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)管理方法，比如財(cái)務(wù)結(jié)算中心、預(yù)算管理等，于是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)采取事前、事中以及事后的控制。另一方面，建立多個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)管防線，為企業(yè)高效穩(wěn)健的運(yùn)行提供保證。三是注重關(guān)鍵點(diǎn)的財(cái)務(wù)控制創(chuàng)新。所謂關(guān)鍵控制點(diǎn)是指對(duì)該點(diǎn)的控制效果和效率將決定整個(gè)控制體系的效果和效率，中小企業(yè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)在于現(xiàn)金、存貸和信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。

具體來(lái)說(shuō)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，就是要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立嚴(yán)格有序的運(yùn)行規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。建立嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

（四）加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)教育，重視財(cái)會(huì)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)和激勵(lì)。

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家的規(guī)章制度，按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度運(yùn)行，堅(jiān)守職業(yè)道德、擁有優(yōu)良的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這是實(shí)施財(cái)務(wù)創(chuàng)新工程的基本要求，也是創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神，另外，要注意在個(gè)人素質(zhì)包括創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)造能力和創(chuàng)新精神。另外，財(cái)會(huì)人員應(yīng)樹(shù)立的現(xiàn)代理財(cái)觀念，包括競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、負(fù)債經(jīng)營(yíng)觀念、盈利觀念、效率觀念、資金的時(shí)間價(jià)值觀念、注重?zé)o形資產(chǎn)觀念和法制觀念。小微企業(yè)應(yīng)建立良好的激勵(lì)機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理者能分享企業(yè)增加的財(cái)富，比如給財(cái)務(wù)管理者按一定的比例配送一定的股權(quán)，讓其成為企業(yè)所有者之一，持股分紅。同時(shí)為財(cái)務(wù)管理者提供不斷學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，讓他們接受相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)的歸屬感。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者實(shí)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，按貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配，同時(shí)注意鼓勵(lì)的及時(shí)性、有效性。

（五）適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的新需求，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理，注重財(cái)務(wù)分析。

在小微企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)盡量加大網(wǎng)絡(luò)化硬件投資力度和引進(jìn)先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理決策支持系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)人員從繁重的數(shù)字運(yùn)算中走出來(lái)，把大部分時(shí)間和精力放在實(shí)地調(diào)查和財(cái)務(wù)分析上，以適應(yīng)快速發(fā)展的中小企業(yè)管理需要。這不僅要求財(cái)務(wù)人員真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還要把形成這些指標(biāo)的原因，以及所要達(dá)到某一目標(biāo)的有利因素和不利因素，通過(guò)各種分析方法體現(xiàn)出來(lái)，使領(lǐng)導(dǎo)者一目了然，為制定工作目標(biāo)、做出正確決策提供依據(jù)。在企業(yè)外部，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，全面提升資金的運(yùn)作水平，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與銀行建立良好的關(guān)系，可以利用銀行的一些服務(wù)資源，爭(zhēng)取融資，投資于有吸引力的新產(chǎn)品形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，全面提升資金的運(yùn)作水平。同時(shí)，銀行可以及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而為運(yùn)作良好的中小企業(yè)提供資金支持。

（六）以人為本，理順中小企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，建立嚴(yán)格的懲罰監(jiān)督制度。

雖然中小企業(yè)人員在選用人員上多依賴(lài)血緣關(guān)系，但是企業(yè)投資者，經(jīng)營(yíng)管理者和債權(quán)人之間依然形成了企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，為此企業(yè)必須建立為防止經(jīng)營(yíng)管理者為達(dá)到某種目的而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辦法。在企業(yè)內(nèi)部建立相互監(jiān)督評(píng)價(jià)以及企業(yè)上下級(jí)，部門(mén)與部門(mén)之間相互信息溝通制度以及責(zé)任追究制度，保證其職權(quán)客觀、獨(dú)立、公正、負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為、業(yè)績(jī)監(jiān)督考核，對(duì)企業(yè)投資者負(fù)責(zé)。在企業(yè)外部監(jiān)督上，可以不定期的聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)顧問(wèn)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

作者簡(jiǎn)介：孫弱，河南安陽(yáng)滑縣人，云南民族大學(xué)管理學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向。胡述芬（1991-），女，漢族，安徽安慶人，現(xiàn)就讀于云南民族大學(xué)管理學(xué)院，企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)。孫芮琴（1992-），女，漢族，安徽合肥人，現(xiàn)就讀于云南民族大學(xué)管理學(xué)院，企業(yè)管理專(zhuān)業(yè)。