張潔慧

摘 要：2015年11月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)關(guān)于促進農(nóng)村電子商務(wù)加快發(fā)展的指導意見，至此給如火如荼的電商行業(yè)又增添新的助力。本文從內(nèi)部控制的視角，幫助農(nóng)村小微企業(yè)分析電商發(fā)展過程的現(xiàn)狀，為進一步對其內(nèi)部控制制度的設(shè)計等作出一點基礎(chǔ)工作。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；電子商務(wù)；內(nèi)部控制

農(nóng)村市場是我國社會主義市場經(jīng)濟體系的重要組成部分，是我國體量最大、最具潛力的市場，也是我國擴大內(nèi)需的主要戰(zhàn)場。作為農(nóng)村地區(qū)的創(chuàng)業(yè)者，農(nóng)村小微企業(yè)正在不斷嘗試利用互聯(lián)網(wǎng)、電視網(wǎng)、手機網(wǎng)開展電子商務(wù)。在中央、國務(wù)院先后出臺了一系列方針政策，來扶持農(nóng)村的信息化建設(shè)，全力推動農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展的背景下，本文從內(nèi)部控制的視角幫助小微型企業(yè)以風險為導向，進行內(nèi)部控制各要素分析，進而幫助農(nóng)村小微型企業(yè)清晰地認識到在電商發(fā)展中急需解決的問題，找到適合自身發(fā)展的對策，以合格競爭者的身份融入到市場經(jīng)濟和信息化環(huán)境中。

一、農(nóng)村小微企業(yè)的特點概述

農(nóng)村小微型企業(yè)的投資主體包括學歷和背景不等的大中專畢業(yè)生、農(nóng)民、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)者等，企業(yè)的組織形式根據(jù)規(guī)模不同，主要是個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)，同時也有一部分會參與到農(nóng)民專業(yè)合作社中。經(jīng)營的范圍比較廣泛，跨度第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)，可以遍布農(nóng)村的各個角落，通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，能夠利用更大的空間和更多的時間推銷自己的產(chǎn)品，但是所經(jīng)營的產(chǎn)品一般技術(shù)含量較低，主要以勞動密集型、資源豐富型為主。農(nóng)村小微型企業(yè)產(chǎn)品融入市場的渠道從直接服務(wù)于本地市場開始，運作方式靈活，占用資金較少，受益于互動性特點，可根據(jù)客戶的反饋信息，對價格進行及時調(diào)整或更新?lián)Q代產(chǎn)品，通過緊密聯(lián)系的市場及時關(guān)注到外部環(huán)境的變化。

二、農(nóng)村小微企業(yè)電商發(fā)展內(nèi)部控制問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境直接決定企業(yè)的基調(diào)，其對員工的控制意識、企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)整體目標的實現(xiàn)具有很大的影響。農(nóng)村地區(qū)小微企業(yè)的投資主體學歷水平總體不高這是影響農(nóng)村小微企業(yè)進行電子商務(wù)發(fā)展的一個明顯主觀因素。一方面低學歷的企業(yè)經(jīng)營者對于互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)知識和操作不熟練，缺乏電子商務(wù)的意識及網(wǎng)絡(luò)銷售的技術(shù)手段，限制了產(chǎn)品推廣和交易。另一方面，他們往往缺少管理企業(yè)的知識，企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)力更趨于集中化，企業(yè)的決策層往往掌控著企業(yè)的資金、物資和人員的調(diào)度，基層員工并沒有相關(guān)的決策權(quán)限，他們很少關(guān)注新環(huán)境下的發(fā)展機會，從而在經(jīng)營風格上趨于保守和落后。在農(nóng)村小微企業(yè)電商發(fā)展中，人才也是其中一個關(guān)鍵問題，然而由于企業(yè)地處農(nóng)村、沒有完善的員工保障制度、勞動強度大等自身的局限，企業(yè)在人力資源政策制定和實施上力度不大，往往招攬不到所需的合格人才，同時也造成人員流動性大，企業(yè)經(jīng)營和管理的不穩(wěn)定性劇增。

（二）風險評估。每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風險，農(nóng)村小微企業(yè)由于自身特點所限，更需要確立一套機制來識別和應對內(nèi)外部變化帶來的風險。

（1）戰(zhàn)略風險。發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準市場定位，在激烈的電商大環(huán)境下，農(nóng)村小微企業(yè)需要想清楚為社會提供什么樣的產(chǎn)品或服務(wù)，以什么樣的方式滿足客戶和市場需求。實際中，對于農(nóng)村小微企業(yè)經(jīng)營者來說，他們?nèi)狈ο到y(tǒng)地管理企業(yè)的知識，對企業(yè)標準化工作、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理和業(yè)務(wù)流程的改善等一系列過程缺少一定的認識；其次他們在實施電子商務(wù)過程中，過于盲目和急功進利，忽略了電子商務(wù)在企業(yè)中的運作是一個循序漸進的過程。沒有系統(tǒng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，就不能夠有效地整合企業(yè)現(xiàn)有資源和外部環(huán)境資源，缺乏電子商務(wù)實施的針對性及目的性，從而使電子商務(wù)成為只為企業(yè)宣傳產(chǎn)品的窗口。

（2）財務(wù)風險。農(nóng)村電子商務(wù)的特點是資產(chǎn)規(guī)模小，很難通過傳統(tǒng)的融資方式獲得貸款，并且農(nóng)村電商大多是家庭作坊式，其生產(chǎn)經(jīng)營場所多為自有房產(chǎn)，即便以此抵押貸款，考慮到農(nóng)村的經(jīng)濟社會發(fā)展程度，從銀行處也很難獲得足夠資金。此外，投資主體在思想觀念上，對企業(yè)間聯(lián)保、擔保獲得貸款，促進行業(yè)共同發(fā)展的態(tài)度相對保守。因此，除少數(shù)具備一定規(guī)模和社會影響力的農(nóng)村電商外，大多數(shù)還是采取親戚朋友間的借貸來解決資金問題，而該對于大規(guī)模生產(chǎn)所需的資金支持無異于杯水車薪。融資問題己成為農(nóng)村電商持續(xù)承接訂單、擴大生產(chǎn)規(guī)模進一步發(fā)展的制約瓶頸。

（3）市場風險。就電商大環(huán)境而言，留給農(nóng)村小微企業(yè)去開拓和占領(lǐng)的市場本來就不易，大多數(shù)農(nóng)村小微企業(yè)由于經(jīng)營的場地、技術(shù)、工具和設(shè)備等要求的限制，基本上都是按照訂單制造，生產(chǎn)單一類型的產(chǎn)品，生產(chǎn)的產(chǎn)品還很難形成自己的品牌。有時可能市場對口，企業(yè)花費心思有了自己的品牌，卻經(jīng)不住時間考驗，沒有被社會大眾持續(xù)認可。市場風險是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，長期以往，企業(yè)面臨目標實現(xiàn)的不確定性增大，風險超出可控范圍。

（4）營運風險。農(nóng)村發(fā)展電子商務(wù)的活動中，物流在其中發(fā)揮的作用是極為重要的，是最終實現(xiàn)電子商務(wù)的一個環(huán)節(jié)。物流配送體系不健全一直是農(nóng)村地區(qū)實施電子商務(wù)的主要障礙。我國農(nóng)村的基本特點是地域遼闊，地勢分布不均、家庭住戶分散，農(nóng)村經(jīng)濟文化發(fā)展相對城鎮(zhèn)落后，加上農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然屬性，導致農(nóng)村物流與城市物流的顯著差別。一方面，農(nóng)村小微企業(yè)未擁有屬于自己的物流配送系統(tǒng)，他們大都依賴于第三方物流公司。然而目前物流公司的覆蓋范圍只到達縣一級，在村鎮(zhèn)具有配送點的物流公司是少之又少。另一方面，農(nóng)村小微企業(yè)及農(nóng)村大戶對產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售、物資的買賣等活動往往伴隨著分散性、季節(jié)性、多樣性和復雜性等特點，加上農(nóng)產(chǎn)品的保質(zhì)周期短、存儲要求高等特點，對物流配送體系中的運輸、配送、倉儲、包裝、裝卸多個環(huán)節(jié)提出更高的要求。以生鮮類農(nóng)產(chǎn)品為例，如何將保鮮周期短暫的農(nóng)食品從偏遠地區(qū)運輸?shù)较M者的門前是現(xiàn)代農(nóng)村物流普遍存在關(guān)鍵問題，也是小微企業(yè)電商發(fā)展營運過程的重大風險。

（5）法律風險。由于互聯(lián)網(wǎng)的高度開放性和實時互動性，農(nóng)戶可自由與消費者進行商務(wù)交易。個人信息被盜用、從事非法交易、違反契約合同、黑客惡意攻擊、網(wǎng)上詐騙等違法行為屢見不鮮，不僅破壞經(jīng)濟社會的運營秩序，也嚴重限制了農(nóng)村電商的長遠發(fā)展。然而，全國還沒有與電子商務(wù)發(fā)展相配套的法律規(guī)章，農(nóng)村電子商務(wù)活動得不到有效的法律保護，農(nóng)戶的合法權(quán)益有時得不到保證，對于小微企業(yè)而言，法律風險不容小覷。

（三）控制活動。安全因素是電子商務(wù)企業(yè)進行控制活動時主要考慮因素，包括控制用戶信息安全、交易金額安全、售后保障等。用戶在進行網(wǎng)上交易時通常會查看對方的信用評價，并作為是否繼續(xù)進行交易的判斷依據(jù)。可見，網(wǎng)絡(luò)安全與信任狀況直接影響著網(wǎng)絡(luò)用戶決定是否使用網(wǎng)絡(luò)進行交易。在實際中，和大中型企業(yè)相比，農(nóng)村小微企業(yè)在常規(guī)的不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護、全面預算控制等方面所做的工作甚少，導致無法將各類風險控制在可承受范圍。

（四）信息與溝通。農(nóng)村小微企業(yè)的信息流通不暢通是一個明顯的特征。農(nóng)村小微企業(yè)更多的是關(guān)注市場的交品，把大部分的精力放在直接的生產(chǎn)與買賣上，極少關(guān)注身邊政策信息、市場信息。另一方面，企業(yè)有限的人力資源致使小微企業(yè)獲取到極少量的外部信息。同時，企業(yè)內(nèi)部決策權(quán)力趨于集中化，內(nèi)部信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞都會受到影響。在信息為王的市場經(jīng)濟中，農(nóng)村小微企業(yè)的信息與溝通存在極大的劣勢。

（五）監(jiān)控。內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，企業(yè)內(nèi)部應該通過持續(xù)性的監(jiān)控行為，獨立評估或兩者結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)控。對于農(nóng)村小微企業(yè)而言，這種監(jiān)控的動力并非來自于外部或政府機構(gòu)，而應該是一種對自身負責的自覺意識。企業(yè)應該要能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，進而找到經(jīng)營過程中的風險，采取相應的措施，逐步保證內(nèi)部控制體系的有效運行。相比于大中型企業(yè)，在實際中，投資主體還不能意識到自我監(jiān)控的重要性，在信息化發(fā)展背景下，監(jiān)控的順利展開能加快內(nèi)部信息的傳遞，形成良性循環(huán)。

三、總結(jié)

本文主要從內(nèi)部控制的視角研究農(nóng)村小微企業(yè)電商發(fā)展，根據(jù)內(nèi)部控制五要素分析現(xiàn)階段農(nóng)村小微企業(yè)在內(nèi)控上的現(xiàn)狀，重點指出其在風險評估環(huán)節(jié)的缺失，包括戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、市場風險、營運風險和法律風險，以期能對其內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和改善提出相應的對策。當下，農(nóng)業(yè)農(nóng)村信息化環(huán)境下農(nóng)村電子商務(wù)的勢頭正旺，農(nóng)村小微企業(yè)想要在這股浪潮下迎擊而上，不能只靠企業(yè)外部力量的幫助，更多的必須要依靠企業(yè)自身的改革和進步，從規(guī)范內(nèi)部控制制度和執(zhí)行內(nèi)部控制活動開始。

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