劉敏

[摘要]高校內(nèi)部審計(jì)人員是否具備高水平的職業(yè)能力以勝任學(xué)校分配的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，是高校內(nèi)部審計(jì)部門能否充分發(fā)揮作用的重要前提。文章立足于全面深化改革，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景，分析了提升高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力的必要性，并對(duì)提升高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力的有效途徑進(jìn)行了探討。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；高校內(nèi)部審計(jì)；職業(yè)勝任能力

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637225

2014年年底，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議公報(bào)指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)未來(lái)發(fā)展方向?qū)⑾蛐螒B(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力從傳統(tǒng)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)向新的增長(zhǎng)點(diǎn)。中國(guó)仍然處于向成熟的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的過(guò)程之中。

在中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到新常態(tài)的背景下，各個(gè)行業(yè)在謀求持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，要認(rèn)清自身在這一經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期所處的社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特征，找準(zhǔn)定位，提升自身價(jià)值，從而有針對(duì)性地對(duì)各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，以便更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的新環(huán)境。高校內(nèi)部審計(jì)人員更要與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升自身職業(yè)勝任能力，適應(yīng)新環(huán)境。提升內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力是確保高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，控制高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的重要基石。

1高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力及現(xiàn)狀分析高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力是指，在高校中，內(nèi)部審計(jì)人員為按照《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架》和國(guó)內(nèi)相關(guān)規(guī)定，完成各項(xiàng)本職工作所必須具備的專業(yè)知識(shí)、個(gè)人技能、審計(jì)工具和技術(shù)以及職業(yè)道德的總稱。

目前高校內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在領(lǐng)導(dǎo)不重視、審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，審計(jì)人員缺乏、審計(jì)人員素質(zhì)相對(duì)不高的現(xiàn)象。即使有的高校有獨(dú)立的內(nèi)審部門，但內(nèi)審人員的職業(yè)勝任能力參差不齊，據(jù)筆者了解大部分高校內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)部門調(diào)轉(zhuǎn)或是財(cái)會(huì)專業(yè)的留校畢業(yè)生。對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)認(rèn)識(shí)不清，忽視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，不能使內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)學(xué)校的改革發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變要求高校內(nèi)部審計(jì)人員不僅應(yīng)具備審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理等專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)管理、法律、工程建設(shè)和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等方面的知識(shí)，以及與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的高等教育專業(yè)知識(shí)。

為更好地了解當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力情況，筆者以遼寧省為例，對(duì)56 所普通高校、內(nèi)部審計(jì)人員182 人的基本情況進(jìn)行了調(diào)查統(tǒng)計(jì)。

11審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況

調(diào)查顯示，在遼寧省56所高校中，審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立設(shè)置的有21所，占375%；審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢機(jī)構(gòu)合署辦公的有28 所，占50%；審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，是財(cái)務(wù)部門的一個(gè)科室的有7所，占125%?？偟貋?lái)說(shuō)，較大的院?；旧溪?dú)立設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，而規(guī)模稍小的院校大多實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢合署辦公，基本符合“規(guī)模較大的高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)”的規(guī)定。

12審計(jì)人員的專業(yè)背景

從表1中高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景來(lái)看，會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)人員共50人，占274%，根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，高校內(nèi)審人員的專業(yè)背景還過(guò)于集中在會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)，像管理、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)較少，這不利于高校內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型。

表1以高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景為依據(jù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)管理計(jì)算機(jī)法律經(jīng)濟(jì)其他人數(shù)人數(shù)331715532386182比例181%93%82%27%16%126%475%100%

13審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱情況

從表2中專業(yè)技術(shù)職稱來(lái)看，高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員37人，占203%；初級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員61人，占335%；無(wú)專業(yè)技術(shù)職稱人員47人，占259%。

表2以專業(yè)技術(shù)職稱為依據(jù)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)職稱高級(jí)中級(jí)初級(jí)其他人數(shù)人數(shù)37376147182比例203%203%335%259%100%

根據(jù)調(diào)查的數(shù)據(jù)來(lái)看，我省高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)，中等以上職稱人員較多，從業(yè)人員基礎(chǔ)較好，提升潛力較大。但與企業(yè)相比，高校內(nèi)部審計(jì)人員還存在審計(jì)理念滯后、人員不足、專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一、綜合技能較低等問(wèn)題?，F(xiàn)代審計(jì)對(duì)從業(yè)人員的職業(yè)勝任能力要求很高，在掌握審計(jì)理論與方法的基礎(chǔ)上，還需要掌握相關(guān)財(cái)務(wù)、管理、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)，要具備能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、對(duì)問(wèn)題進(jìn)行準(zhǔn)確判斷、良好的交流溝通等多種能力。從總體情況來(lái)看，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力明顯不足，亟待進(jìn)一步提升。

2高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)

21專業(yè)知識(shí)

專業(yè)知識(shí)是一個(gè)職業(yè)能夠得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基本要件，從業(yè)人員如果不具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)則工作無(wú)法正常進(jìn)行，更無(wú)法產(chǎn)生工作成果。因此，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力的基礎(chǔ)是專業(yè)知識(shí)。在此基礎(chǔ)上才能夠進(jìn)一步探討個(gè)人技能、審計(jì)工具與技術(shù)和職業(yè)道德。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)曾經(jīng)提出，一名稱職的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，包括專業(yè)知識(shí)、審計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)等。就高校內(nèi)審人員而言，除了應(yīng)該掌握的審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)；應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南等內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；還要了解會(huì)計(jì)法、稅法、合同法及審計(jì)工作中經(jīng)常接觸到的其他法律、法規(guī)。此外，高校內(nèi)審人員還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計(jì)理念，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以便適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求。

22個(gè)人技能和審計(jì)工具與技術(shù)

在審計(jì)工作過(guò)程中，利用專業(yè)知識(shí)完成審計(jì)工作的各種能力，即是審計(jì)人員的職業(yè)技能。如我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則中，第11 號(hào)《結(jié)果溝通》提到了交流溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流； 第20號(hào)《人際關(guān)系》提到了人際交往方式，化解人際沖突的方法，如暫時(shí)回避和適當(dāng)?shù)赝讌f(xié)。就高校內(nèi)部審計(jì)人員而言，主要包括持續(xù)學(xué)習(xí)能力、人際交往能力、交流溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、分析判斷能力等。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能是順利開(kāi)展審計(jì)工作、確保審計(jì)質(zhì)量的重要保障。

內(nèi)部審計(jì)工作復(fù)雜性的特點(diǎn)，決定了個(gè)人技能和審計(jì)工具與技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重要性。個(gè)人技能的高低對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間的溝通、對(duì)最新審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)或?qū)ι霞?jí)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)都具有重要影響；審計(jì)工具與技術(shù)的掌握程度則直接決定了內(nèi)部審計(jì)人員能否運(yùn)用適當(dāng)?shù)墓ぞ呋蚣夹g(shù)進(jìn)行正確而高效的審計(jì)工作。因此，無(wú)論是缺乏個(gè)人技能還是審計(jì)工具與技術(shù)，都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行產(chǎn)生重大的負(fù)面影響。可以說(shuō)，這類職業(yè)勝任能力是將專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中的必需素質(zhì)，也是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力的主體部分。

23職業(yè)道德

職業(yè)道德對(duì)于所有內(nèi)部審計(jì)人員在整個(gè)工作中都具有普遍的約束力，一直是各個(gè)國(guó)家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。個(gè)人技能的發(fā)揮和審計(jì)工具與技術(shù)的使用都是貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程的要素?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第七條規(guī)定： “內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。”“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德是在長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中形成的、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守的各種行為規(guī)范的總和，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的道德意識(shí)、道德修養(yǎng)等所作的基本要求?！甭殬I(yè)道德包括：獨(dú)立、客觀、正直和勤勉；保持職業(yè)謹(jǐn)慎，合理使用職業(yè)判斷； 保持和提高專業(yè)勝任能力；遵循保密性原則等。高校內(nèi)部審計(jì)人員同樣也必須以這些道德準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范自己的行為。

3提升高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力的有效途徑

當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員正面臨三大挑戰(zhàn)：第一大挑戰(zhàn)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系復(fù)雜，獨(dú)立性差；第二大挑戰(zhàn)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)模糊，觀念落后；第三大挑戰(zhàn)是內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力亟待提高。提高高校內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力有以下幾個(gè)途徑。

31建立高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

高校內(nèi)審聯(lián)席會(huì)議制度能夠及時(shí)幫助學(xué)校優(yōu)化內(nèi)部控制體系，使各部門之間有效地聯(lián)系起來(lái)，整合內(nèi)部資源，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員提升溝通能力、表達(dá)能力、分析判斷能力及工作創(chuàng)新能力，以完成高層次的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。

32嚴(yán)格控制高校內(nèi)審人員的職業(yè)準(zhǔn)入制度

以往對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)人員的要求不像會(huì)計(jì)師事務(wù)所那樣嚴(yán)格，對(duì)高校內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力相對(duì)要求不高。但隨著高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立設(shè)置，學(xué)校高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審的重視，對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)水平也提出了更高的要求，因此要為審計(jì)部門選擇合格的審計(jì)人員，對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力等方面要進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng)。

33持續(xù)高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)后續(xù)教育

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29 號(hào)——內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育》〔2008〕，以規(guī)范后續(xù)教育，保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力。社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化要求內(nèi)審人員也要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵守后續(xù)教育制度，持續(xù)學(xué)習(xí)，高校內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)于其他組織的內(nèi)部審計(jì)，具有學(xué)歷層次高和知識(shí)基礎(chǔ)較好的特點(diǎn)，可以依托高校這個(gè)有利的平臺(tái)更便捷、更有效地進(jìn)行后續(xù)教育，以適應(yīng)這個(gè)學(xué)習(xí)型的社會(huì)，最大限度地提升高校內(nèi)審從業(yè)人員的職業(yè)勝任能力。

34定期開(kāi)展高校間審計(jì)業(yè)務(wù)交流培訓(xùn)活動(dòng)

高校上級(jí)管理部門應(yīng)定期對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)共同關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)研，定期或?qū)ｉT開(kāi)展專題業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討班。通過(guò)相互交流、學(xué)習(xí)、溝通，相互借鑒好的經(jīng)驗(yàn)、做法，來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力。

35建立高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力的評(píng)估體系

為確保高校內(nèi)部審計(jì)人員能夠具備完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)所必需的職業(yè)勝任能力，應(yīng)建立起高校內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力評(píng)估體系，制定績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)估。對(duì)在評(píng)估中未達(dá)到要求的，要及時(shí)采取培訓(xùn)、后續(xù)學(xué)習(xí)等方法來(lái)提高其職業(yè)勝任能力。

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