孫海燕

摘要：改革開放以來(lái)，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)有了很大的發(fā)展，尤其是對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，已經(jīng)成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境十分的激烈，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)極大的挑戰(zhàn)；另一方面，良好的市場(chǎng)秩序與市場(chǎng)機(jī)制還未健全，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，要獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)房地產(chǎn)的發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高管理的效率。因此，本文在簡(jiǎn)要概述房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，分析了內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步提出解決的措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；措施

近年來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)爆發(fā)出極大的潛力，房地產(chǎn)行業(yè)快速的發(fā)展，一方面，有利于拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；另一方面，房?jī)r(jià)的上漲，影響了市場(chǎng)的穩(wěn)定性，既給國(guó)民生活帶來(lái)巨大的壓力，也影響著房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對(duì)此，房地產(chǎn)行業(yè)需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理體系，改變企業(yè)的管理理念與管理方式，探究企業(yè)現(xiàn)在存在內(nèi)部控制的不足之處，并積極尋找有效的措施加以解決，才有利于提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有一定的市場(chǎng)地位，從而有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的概念及現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的概念及內(nèi)涵

一般來(lái)說(shuō)，所謂的內(nèi)部控制，主要是說(shuō)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營(yíng)目的，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針及戰(zhàn)略計(jì)劃能夠被貫徹執(zhí)行，確保相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展是符合經(jīng)濟(jì)性、效果性及效率性的，而為了實(shí)現(xiàn)這些要求，就在企業(yè)的內(nèi)部采取自我約束、調(diào)整、評(píng)價(jià)及控制等一系列的方法、措施的總稱。在房地產(chǎn)市場(chǎng)逐漸發(fā)達(dá)，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷擴(kuò)大，房地產(chǎn)企業(yè)不斷得以壯大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理就顯得極其重要，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重大的影響。房地產(chǎn)是一個(gè)特殊的行業(yè)，既會(huì)受到來(lái)自于國(guó)家政策的影響，還會(huì)受到由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化而帶來(lái)的影響。因此，給房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)與企業(yè)的管理制度相結(jié)合，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，提高管理階層的管理效率，并保證全體員工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制的活動(dòng)中，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的秩序，來(lái)提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理制度中的重要組成部分，在企業(yè)實(shí)際的工作開展中，通過(guò)內(nèi)部控制與管理，加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性，有利于提高工作的效率。但是，就目前來(lái)看，存在部分房地產(chǎn)企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的效用，將重心放在企業(yè)的規(guī)章制度及相關(guān)工作崗位的設(shè)置上，缺少一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。并且，企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行力不高，在具體工作上常常只是敷衍了事，沒(méi)有真正的落實(shí)。第二，部分的房地產(chǎn)企業(yè)由于缺少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就不能夠及時(shí)的預(yù)估，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理能力降低，影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

從大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制制度來(lái)看，都存在著一定的漏洞，內(nèi)部控制制度并不夠健全。并且，企業(yè)內(nèi)部控制的程序、機(jī)制等許多的方面還需要進(jìn)一步的加以完善。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展有極大的影響，相關(guān)機(jī)制不夠健全，會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。比如管理經(jīng)營(yíng)合同的體制不夠完整，就會(huì)影響企業(yè)合同管理的效率，一旦發(fā)現(xiàn)合同管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)使得企業(yè)的財(cái)產(chǎn)面臨受損，更為嚴(yán)重者還會(huì)阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，房地產(chǎn)行業(yè)亟需要完善內(nèi)部控制制度，從而來(lái)促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制信息的流轉(zhuǎn)不暢，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的溝通

房地產(chǎn)行業(yè)與其他的行業(yè)相比較，具有自身的特殊性。例如，房地產(chǎn)行業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的生產(chǎn)周期及經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程中各個(gè)部門之間相互溝通與聯(lián)系的需求越來(lái)越強(qiáng)，再加上房地產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)需要與多個(gè)不同類型的部門及其他的單位之間進(jìn)行溝通與交流。而這些特殊性的要求，會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)極大的影響。其中，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，存在的一個(gè)問(wèn)題就是信息之間的交流不暢，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息間的有效溝通。而一旦企業(yè)間的信息流轉(zhuǎn)不暢，就會(huì)使得內(nèi)部控制的開展相對(duì)滯后，無(wú)法及時(shí)依據(jù)市場(chǎng)的變化作出有效的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整，制約內(nèi)部工作的有效開展，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲得。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，使得企業(yè)的資產(chǎn)面臨嚴(yán)重的損失

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，完善風(fēng)險(xiǎn)控制，有利于提前預(yù)估房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好相關(guān)的預(yù)防措施，來(lái)規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。然而，從目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)看，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是其存在的一個(gè)突出問(wèn)題。在房地產(chǎn)企業(yè)的管理中，沒(méi)有一個(gè)專門的部門來(lái)研究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有聘用專門的風(fēng)險(xiǎn)人員，就無(wú)法預(yù)估相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，再加上企業(yè)沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，缺乏對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定出不同的解決措施，在市場(chǎng)因素發(fā)生變化，面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就沒(méi)有辦法及時(shí)的提出相關(guān)的方案，制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，使企業(yè)的資產(chǎn)遭受損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決措施

（一）完善信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

內(nèi)部控制體系建立在信息的基礎(chǔ)之上。因此，房地產(chǎn)企業(yè)若想建設(shè)好行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)體系，應(yīng)最先建立起信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，而這種先進(jìn)的系統(tǒng)管理體系不僅能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享，還能夠有效避免傳遞信息時(shí)出現(xiàn)信息遺漏和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，并且保障企業(yè)的內(nèi)部控制信息具有真實(shí)可靠性和完整性。此外，信息化內(nèi)部控制體系的建立還能夠確保房地產(chǎn)企業(yè)高層管理者及決策者獲取最新的相關(guān)房地產(chǎn)信息，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)做出準(zhǔn)確的判斷、決策，進(jìn)一步保證決策的科學(xué)規(guī)范性。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該對(duì)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行定期的調(diào)試，以確保房地產(chǎn)信息的傳遞、存儲(chǔ)等方面的工作都能夠順利進(jìn)行。

（二）建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，提高員工控制意識(shí)

制度作為實(shí)現(xiàn)一個(gè)體系的重要手段，只有將制度認(rèn)真嚴(yán)格的執(zhí)行，才能夠真正的確保體系有效的執(zhí)行?；诖?，房地產(chǎn)企業(yè)必須全面、嚴(yán)格的建立起內(nèi)部控制制度，并對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的所有內(nèi)部控制工作都進(jìn)行一定的約束。此外，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高員工相關(guān)知識(shí)水平及控制意識(shí)，并實(shí)行定期的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，使員工明確認(rèn)識(shí)到自身的工作職責(zé)所在，并從日常生活工作中規(guī)范化其企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（三）建立規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算

企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)核算在房地產(chǎn)企業(yè)中占據(jù)著重要的作用，兩者的建立有助于保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，在一定程度上還能夠制約企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制工作，并有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，而不是使工作流于形式。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須建立起全面精細(xì)的財(cái)務(wù)核算，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)核算的可靠性和完整性。例如加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)核算知識(shí)的認(rèn)知，并針對(duì)財(cái)務(wù)核算中所涉及到的每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督檢查，確保負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算的相關(guān)人員能夠履行好自己的職責(zé)所在，真正的做到財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化。此外，在房地產(chǎn)的內(nèi)部審計(jì)上，應(yīng)該建立起規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，在確保內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，逐漸加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人才建設(shè)，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)技能，只有綜合了內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)核算這兩方面的工作，才能使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作順利地進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，要提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)濟(jì)效益，就需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，建立健全企業(yè)的相關(guān)制度，使日常工作的開展符合規(guī)范性的要求。另一方面，企業(yè)可以加強(qiáng)信息化程度，健全信息化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，來(lái)提高企業(yè)信息交流溝通的速度。企業(yè)只有完善內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，才有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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