■劉旋　陳蓬遠(yuǎn)　但鳴宇　韓瑜

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的探索和思考——以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)為例的調(diào)查研究

■劉旋陳蓬遠(yuǎn)但鳴宇韓瑜

全面深化改革、引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求。對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)而言，隨著供給側(cè)改革的不斷深入推進(jìn)、以互聯(lián)網(wǎng)+為引領(lǐng)的新經(jīng)濟(jì)模式不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)系統(tǒng)在稅收征管和執(zhí)法工作中面臨的環(huán)境日益嚴(yán)峻復(fù)雜，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、防范廉能風(fēng)險(xiǎn)將是需要我們深入思考和探索的一個(gè)課題。本文以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐為例，深入探索研究經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的思路和路徑。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的新定位

近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員牢固樹(shù)立科學(xué)的審計(jì)理念，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性，在促進(jìn)依法治稅、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

（一）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的職能。

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能概括起來(lái)是“查錯(cuò)糾弊、促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)大局”，就是要通過(guò)開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督。在稅務(wù)部門專門成立督察內(nèi)審部門，獨(dú)立行使對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法檢查、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督職能，就是將稅收督察審計(jì)權(quán)從稅務(wù)系統(tǒng)的稅收決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)中分離出來(lái)，是對(duì)系統(tǒng)行政管理權(quán)力的分解與制約。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

1.有利于整合內(nèi)部監(jiān)督資源。把分散在政策法規(guī)部門、計(jì)劃財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的稅務(wù)內(nèi)部監(jiān)督資源進(jìn)行整合，有利于加強(qiáng)督察審計(jì)力量和強(qiáng)化行政監(jiān)督，進(jìn)一步改進(jìn)和完善稅務(wù)監(jiān)督體系。

2.有利于內(nèi)外監(jiān)督合力的發(fā)揮。相對(duì)于廣大納稅人、新聞媒體的輿論監(jiān)督，外部權(quán)力監(jiān)督機(jī)關(guān)、紀(jì)檢、審計(jì)部門的事后、專項(xiàng)、行政監(jiān)督，督察內(nèi)審是過(guò)程、事中和基礎(chǔ)性的監(jiān)督，作為一種內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是其他監(jiān)督形式無(wú)法替代的、有利于發(fā)揮其他監(jiān)督形式作用的一種必要的監(jiān)督。

3.有利于提升稅務(wù)部門整體工作效能。通過(guò)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)活動(dòng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征收、管理、稽查和處罰權(quán)行使的正當(dāng)性和有效性的監(jiān)督制約；通過(guò)對(duì)稅收經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金支配權(quán)的監(jiān)督制約；通過(guò)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)基建項(xiàng)目和大宗物品采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)領(lǐng)域的資金支配權(quán)的監(jiān)督制約；通過(guò)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的監(jiān)督和制約。

二、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的原因分析

（一）當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)設(shè)置。

以江西省地稅系統(tǒng)為例。目前江西省地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)管理體制可簡(jiǎn)要概括為三點(diǎn)：第一，省局設(shè)督察內(nèi)審處，為副處級(jí)機(jī)構(gòu)，相對(duì)其他正處級(jí)處室，內(nèi)審機(jī)構(gòu)為低半級(jí)平行設(shè)置；各設(shè)區(qū)市局設(shè)督察內(nèi)審科，為副科級(jí)機(jī)構(gòu)，相對(duì)其他正科級(jí)處室，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也為低半級(jí)平行設(shè)置。第二，區(qū)、縣一級(jí)沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大多與監(jiān)察室合署辦公，內(nèi)審人員多為兼職掛靠，一般由黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)分管內(nèi)審工作。第三，審計(jì)部門對(duì)本級(jí)的審計(jì)工作一般只對(duì)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

（二）當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題的原因分析。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不清晰。第一，錯(cuò)誤地把內(nèi)審工作看作專挑毛病的，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，簡(jiǎn)而言之就是查賬，只要簡(jiǎn)單的找出錯(cuò)誤然后提交審計(jì)報(bào)告就可以了，覺(jué)得稅務(wù)系統(tǒng)屬于行政單位，并不進(jìn)行成本核算，財(cái)務(wù)已對(duì)本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行記賬，沒(méi)必要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，從而忽視了內(nèi)部審計(jì)對(duì)廉潔行政這一有效的綜合監(jiān)督作用；第二，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)審工作會(huì)制約自身的權(quán)利，從心底里有抵觸情緒，消極應(yīng)付，排斥內(nèi)審部門，誤解內(nèi)審工作；第三，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)審是“自己審自己”，沒(méi)有權(quán)威性。在這種環(huán)境之下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、職權(quán)的界定都帶有濃厚的行政命令色彩，內(nèi)審人員工作積極性和主動(dòng)性不高，內(nèi)審工作職能難以發(fā)揮。第四，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識(shí)錯(cuò)位。將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用的認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)第一條即為獨(dú)立性，要求審計(jì)師必須獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)才能客觀地從事其工作。而當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的管理體制導(dǎo)致內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性，很難對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒定：第一，機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公，由于二者職責(zé)的不同，必然影響到內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)活動(dòng)，提出意見(jiàn)建議；而紀(jì)檢、監(jiān)察是對(duì)黨員干部的違法、違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，以辦案為主要方式。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失使審計(jì)部門無(wú)法正常發(fā)揮其參謀作用。第二，內(nèi)審人員缺乏獨(dú)立性。基于審計(jì)機(jī)構(gòu)人員及負(fù)責(zé)人均由本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)配任命和合署辦公的原因，致使內(nèi)審人員無(wú)法保證獨(dú)立性和客觀性，審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員身兼數(shù)職，與監(jiān)察人員身份重合，無(wú)法保證審計(jì)的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確，也會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不清晰的現(xiàn)象發(fā)生。

3.內(nèi)審隊(duì)伍人員業(yè)務(wù)能力尚有欠缺。當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中還存在著忽視人員專業(yè)能力和素質(zhì)水平等方面，由于缺少專業(yè)人員和骨干力量，致使難以開(kāi)展專業(yè)性較強(qiáng)的工作，也使工作的質(zhì)量和權(quán)威性受到影響。綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，具有一定綜合能力的復(fù)合型人才較少，直接影響到內(nèi)審工作深度和廣度。而且目前從事內(nèi)審的專職人員較少，審計(jì)任務(wù)重，臨時(shí)抽調(diào)組建審計(jì)小組的人員專業(yè)熟練度不夠，時(shí)間和精力有限，難以保證督察內(nèi)審工作質(zhì)量。加上現(xiàn)有內(nèi)審人員大多兼職，現(xiàn)場(chǎng)檢查工作完成后抽調(diào)人員返回各自工作崗位，容易造成后續(xù)監(jiān)管等工作無(wú)人接手、脫節(jié)現(xiàn)象，并且由于不能長(zhǎng)期系統(tǒng)的檢查督導(dǎo)，無(wú)法保證工作的延續(xù)性。

4.內(nèi)部審計(jì)的范圍相對(duì)狹窄方式單一質(zhì)量不高。首先內(nèi)部審計(jì)多數(shù)采用的是傳統(tǒng)審計(jì)方法，手工操作，審計(jì)方式單一，事后審計(jì)多，事前、事中審計(jì)少；其次風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄，一般憑借內(nèi)審人員的主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)，較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素、運(yùn)用制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式等落實(shí)不夠。存在重問(wèn)題審查、輕處理處罰，重審計(jì)意見(jiàn)提出等現(xiàn)象，忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用，起不到應(yīng)有懲戒作用，存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，普遍存在“先離后審”現(xiàn)象。受內(nèi)審崗位設(shè)置的限制，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容未能涉及稅收?qǐng)?zhí)法、征管質(zhì)量、稅收政策執(zhí)行等方面內(nèi)容。因時(shí)間限制，往往不能做到日?；O(jiān)督，稅收?qǐng)?zhí)法等方面的問(wèn)題一經(jīng)暴露，極易造成稅務(wù)干部犯錯(cuò)甚至被追究法律責(zé)任，不利于維護(hù)稅務(wù)部門的形象。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求

（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新挑戰(zhàn)。

目前，全面深化改革、引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的更高的要求。對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)而言，隨著供給側(cè)改革的不斷深入推進(jìn)、以互聯(lián)網(wǎng)+為引領(lǐng)的新經(jīng)濟(jì)模式不斷涌現(xiàn)，稅務(wù)系統(tǒng)在稅收征管和執(zhí)法工作中面臨的環(huán)境日益嚴(yán)峻復(fù)雜，如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、防范廉能風(fēng)險(xiǎn)是需要我們深入思考和探索的一個(gè)課題。

（二）深化改革對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新任務(wù)。

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)正處于一個(gè)新的重大改革調(diào)整期。第一，地稅征管體系受到?jīng)_擊。分稅制改革后，地稅部門的管理適應(yīng)征管手段由以票控稅向信息管稅的轉(zhuǎn)變，從以往依賴發(fā)票管理轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注涉稅信息的比對(duì)分析，以“金三”上線為契機(jī)，要全面提升信息管稅水平。第二，征管重心的轉(zhuǎn)變。要適應(yīng)征管重心由企業(yè)稅收向自然人稅收的轉(zhuǎn)變，積極建立健全自然人稅收管理體系。第三，健全綜合治稅體系。適應(yīng)征管模式由部門管稅向綜合治稅的轉(zhuǎn)變，依托《江西省稅收保障辦法》，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各界協(xié)稅、護(hù)稅的積極性，著力推動(dòng)形成地方稅收協(xié)同共治格局。營(yíng)改增后，依托營(yíng)業(yè)稅設(shè)計(jì)的“以票控稅”管理手段將隨之喪失。失去這一行之有效的征管抓手，納稅人尤其是零散戶納稅人在國(guó)稅取得增值稅發(fā)票后將有可能無(wú)視地稅管理，有意無(wú)意地避開(kāi)申報(bào)地方稅費(fèi)這一環(huán)節(jié)，相關(guān)的所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加等地方稅種及基金費(fèi)）控管難度加大，漏征漏管的風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，站在地稅事業(yè)發(fā)展的新起點(diǎn)，必須要奮力開(kāi)創(chuàng)“后營(yíng)改增”時(shí)代地稅事業(yè)發(fā)展的新局面。

（三）加大審計(jì)監(jiān)督力度對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出新要求。

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是為稅收大局服務(wù)的，必須要緊密圍繞稅收工作為中心，立足稅收事業(yè)的發(fā)展，依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)。首要，依法治稅需要的是強(qiáng)有力的監(jiān)督制約機(jī)制去對(duì)執(zhí)法權(quán)進(jìn)行監(jiān)督制約，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該要積極配合其他機(jī)制，檢查糾正在執(zhí)法過(guò)程中存在或者出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，根據(jù)已掌握的信息，為領(lǐng)導(dǎo)依法治稅決策提供有力的參考依據(jù)。其次，從嚴(yán)治隊(duì)重在對(duì)內(nèi)部管理的監(jiān)督制約，將稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作與稅收中心工作相結(jié)合，充分發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)稅收管理工作的監(jiān)督制約和促進(jìn)作用。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)作用的新路徑

筆者認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)作用的新路徑可以從以下四個(gè)方面著手探索，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和要求，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，以規(guī)范為目標(biāo)，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，爭(zhēng)取各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工對(duì)內(nèi)審工作的重視。

提升內(nèi)審工作質(zhì)量，改善內(nèi)審工作的現(xiàn)狀，提高對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)。首先要轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和稅務(wù)系統(tǒng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)審工作的重視程度。一方面要主動(dòng)向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工宣傳國(guó)家的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律政策，及時(shí)向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工匯報(bào)工作情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效信息；另一方面要積極向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工灌輸內(nèi)審工作的重要性，讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工明白內(nèi)審工作是為了更好的保護(hù)地稅事業(yè)的發(fā)展，從而使得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大干部職工更加配合、支持、重視內(nèi)審工作。其次要轉(zhuǎn)變被審計(jì)單位的觀念，要以高度的責(zé)任感和使命感認(rèn)真履行好審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，改變以往認(rèn)為內(nèi)審工作是找茬挑刺的想法，被審計(jì)單位要從被關(guān)心、被愛(ài)護(hù)的角度理解內(nèi)審工作，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)審工作職責(zé)，明確內(nèi)審工作目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并將內(nèi)審工作納入領(lǐng)導(dǎo)重要議事日程，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

（二）健全機(jī)制，組建跨區(qū)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

調(diào)整和理順好內(nèi)審機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，建立獨(dú)立健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本部門分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，并根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少，配備一定數(shù)量的內(nèi)審人員，保證內(nèi)審工作的客觀公正，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作組織上的獨(dú)立性。同時(shí)，在制度上進(jìn)一步明確內(nèi)審部門的職責(zé)，從制度上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

1.設(shè)置獨(dú)立部門。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立健全的內(nèi)部審計(jì)部門，選派任命專職人員專司內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)在本部門分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織上的完全獨(dú)立。

2.健全工作機(jī)制。建立“黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，‘一把手’親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，職能部門組織協(xié)調(diào)，有關(guān)部門積極配合”的內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制和工作機(jī)制。進(jìn)一步明確內(nèi)審部門職責(zé)，賦予內(nèi)審部門必要的檢查、處理處罰等權(quán)限，并且批準(zhǔn)年度計(jì)劃等方式保障內(nèi)審工作不受其他因素影響，獨(dú)立行使審計(jì)職責(zé)。

3.配強(qiáng)人員力量。專業(yè)審計(jì)人員要學(xué)財(cái)務(wù)、懂稅收、懂政策、懂法規(guī)、懂計(jì)算機(jī)，積極探索逐步形成能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作需要的穩(wěn)定的內(nèi)審隊(duì)伍。

4.組建跨區(qū)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)督查審計(jì)的特點(diǎn)，將專項(xiàng)督察審計(jì)由江西省地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織管理，即由省局制定專項(xiàng)督察審計(jì)計(jì)劃，并統(tǒng)一組織實(shí)施，達(dá)到集中審計(jì)人員力量，加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域、地區(qū)和項(xiàng)目的督察審計(jì)監(jiān)督。為此，省局督察審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置可以采取按行政層級(jí)設(shè)置和按功能設(shè)置相結(jié)合的辦法，在現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，組建跨區(qū)域內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接隸屬省局，與所在地稅務(wù)局沒(méi)有行政關(guān)系。這樣一種管理體制，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立、客觀、公正，又有利于有限的內(nèi)部審計(jì)資源的合理配置和集中使用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果的最大化，從而保證地稅系統(tǒng)有限的審計(jì)人員力量統(tǒng)籌運(yùn)用和督察審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn)，以利于整+監(jiān)督資源和統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。

（三）創(chuàng)新方法，借助互聯(lián)網(wǎng)+，充分利用涉稅大數(shù)據(jù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，不斷探索內(nèi)審工作新舉措。

開(kāi)展有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨員干部苗頭性、傾向性問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早糾正、早查處，充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)，針對(duì)稅收征、管、評(píng)、查各環(huán)節(jié)開(kāi)展有效的內(nèi)部審計(jì)。

1.征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)痕跡化管理。依據(jù)征管檔案電子化信息系統(tǒng)將納稅人涉稅資料進(jìn)行整理、掃描、移交、歸檔、銷毀等，將各流程的征管數(shù)據(jù)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，對(duì)各個(gè)崗位的日常征管起到痕跡化管理。稅務(wù)人員在業(yè)務(wù)辦理中出現(xiàn)差錯(cuò)或引起征納糾紛，可通過(guò)此系統(tǒng)的“一戶式查詢”功能調(diào)取原始憑證，發(fā)現(xiàn)出錯(cuò)緣由繼而追究責(zé)任，有利于預(yù)防不廉潔現(xiàn)象發(fā)生，促進(jìn)稅務(wù)干部廉政勤政建設(shè)。

2.風(fēng)控比對(duì)數(shù)據(jù)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置專門的風(fēng)控分局與納稅評(píng)估分局，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，利用各職能部門、稅源管理機(jī)構(gòu)等在征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，并利用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息平臺(tái)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、抽取、篩選、加工及分析，尋找執(zhí)法權(quán)薄弱環(huán)節(jié)，以便采取措施進(jìn)行預(yù)防、警示、過(guò)程監(jiān)督、事后追責(zé)及持續(xù)改進(jìn)。

3.第三方涉稅信息數(shù)據(jù)助力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查。充分利用綜合治稅平臺(tái)提供的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)外部比較，包括房管、工商、國(guó)（地）稅等部門提供的涉稅信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，同時(shí)深化與其他第三方的合作聯(lián)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)分析，排查執(zhí)法疑點(diǎn)。

（四）鍛造隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)和隊(duì)伍建設(shè)。

1.加強(qiáng)教育培訓(xùn)，不斷提升隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，強(qiáng)化日常工作培訓(xùn)和查前集訓(xùn)，定期或不定期舉行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)研究。培訓(xùn)內(nèi)容除了審計(jì)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)外，還需擴(kuò)展到政治、金融、法律、管理等方面，全方位多舉措提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，使每個(gè)內(nèi)審人員都真正成為"思想領(lǐng)先、業(yè)務(wù)過(guò)硬、技能嫻熟、務(wù)實(shí)高效"的崗位能手。

2.積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，全面提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。在隊(duì)伍建設(shè)上，要打造思想過(guò)硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔勤政的稅務(wù)督察內(nèi)審隊(duì)伍。一要選對(duì)人，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)審工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)良好的職業(yè)道德與組織紀(jì)律性，要求從業(yè)人員熟悉財(cái)務(wù)審計(jì)、稅收政策、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技能，具備查賬、綜合分析、組織協(xié)調(diào)能力；二要根據(jù)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)的需要，不斷健全完善隊(duì)伍選人用人機(jī)制制度。凡出現(xiàn)空缺，都要依據(jù)崗位專業(yè)進(jìn)行公開(kāi)統(tǒng)一招考；三要建立健全考核、教育、培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行任職資格制，努力提高和激活內(nèi)部審計(jì)人員宏觀思維能力、應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面能力和創(chuàng)新能力。

3.不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，建立倒逼機(jī)制。結(jié)合實(shí)際，建立干部倒逼專業(yè)技術(shù)升級(jí)機(jī)制。堅(jiān)持將干部技術(shù)升級(jí)納入崗位目標(biāo)責(zé)任制，加大考核力度，將獎(jiǎng)懲和評(píng)先評(píng)優(yōu)密切掛鉤，形成有效的推動(dòng)力。同時(shí)，按照干部的專業(yè)技能，進(jìn)行分檔劃類，讓干部自覺(jué)定位，限定時(shí)間要求升級(jí)進(jìn)位，強(qiáng)化倒逼形式和力度，“逼”出干部的專業(yè)水平和技術(shù)運(yùn)用能力，推動(dòng)審計(jì)干部鉆研業(yè)務(wù)，崇尚技術(shù)、追求創(chuàng)新、善于實(shí)踐，建立一支各具特色、特點(diǎn)的專業(yè)隊(duì)伍。

4.不斷增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和使命感，在實(shí)踐中發(fā)揮好技術(shù)的傳承作用。自稅務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作以來(lái)，在許多方面都探索積累出了一些審計(jì)技術(shù)方法，尤其是一些年齡偏大的同志，經(jīng)驗(yàn)會(huì)比較豐富。因此，要不斷創(chuàng)新，科學(xué)配置人力資源，實(shí)行以老帶新、以經(jīng)驗(yàn)傳技術(shù)等方式言傳身教，形成培養(yǎng)人才的功能，把其作為傳習(xí)專業(yè)知識(shí)，濡染審計(jì)技術(shù)的有效途徑，使新老審計(jì)干部在傳承專業(yè)技術(shù)上有機(jī)融合，盡快提高團(tuán)隊(duì)專業(yè)化的整體水平。

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［3］畢蘭.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策［J］.中國(guó)審計(jì)，2012，（1）.

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（作者單位：南昌市地稅局、南昌市東湖區(qū)地稅局）