陳亞紅

摘要： 我們知道企業(yè)內(nèi)控的主體不是某一個人、某一個崗位、某一個部門，而是全員參與，由董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會、全體員工共同實施的有機整體。企業(yè)內(nèi)控宗旨在于確保合法經(jīng)營的前提下，以實現(xiàn)效益的提高，企業(yè)價值最大化。我們還知道“麻雀雖小五臟俱全”，那么做為企業(yè)一個重要的組成部分——中小企的內(nèi)控如何？本文從中小企業(yè)的特點以及加強中小企業(yè)內(nèi)控管理的重要性說起，淺析了目前令人擔(dān)憂的中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，并提出了個人一些膚淺的改進(jìn)措施，希望有助于中小企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

中圖分類號：F123 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

一、中小企業(yè)的特點以及強化其內(nèi)控管理的重要性

1.中小企業(yè)的特點

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)增長與社會發(fā)展中起到了不可替代的作用，它承擔(dān)了技術(shù)改革與創(chuàng)新，繁榮了市場，環(huán)節(jié)了就業(yè)壓力，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的脊梁。但是相對于大型企業(yè)來說，中小企業(yè)一般都是規(guī)模不大、人員不多、組織結(jié)構(gòu)簡單，整體綜合能力與實力決定了它的抗風(fēng)險性小，經(jīng)營靈活、地域性強。

2.加強中小企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

首先合理地保護(hù)中小企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整性。資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，中小企業(yè)資產(chǎn)的安全性差，容易遭到破壞，所以更需要加以重視。其次確保信息質(zhì)量的前提下，有利提高中小企業(yè)的誠信度，進(jìn)而樹立其良好的社會形象。最后提高了中小企業(yè)的管理效益。因為有效的內(nèi)控管理可以加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作與溝通，完善的內(nèi)控管理可以展示企業(yè)文化的正能量，進(jìn)而促進(jìn)國家利益、企業(yè)利益、個人利益的有機整合。

二、目前多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)控管理存在的主要問題

1.意識淡薄

我們知道中小企業(yè)非公有制居多，它們的打拼多數(shù)靠的是過硬的商品、誠信、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。所以在多數(shù)管理層的眼里，市場第一、客戶第一、生產(chǎn)第一。一味地追求市場與效益使管理層在內(nèi)控建設(shè)上缺乏認(rèn)識，在管理層眼里，把企業(yè)的資金流入流出看好了，內(nèi)控就管理好了。由于管理層的偏見，導(dǎo)致部門之間缺乏合作與制約，他們認(rèn)為內(nèi)控是財務(wù)部門本職工作，看好資金，使企業(yè)不缺錢花是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門關(guān)系不大，這種看法也影響著基層員工，他們認(rèn)為完成本職工作就是自己最大的責(zé)任，內(nèi)控一詞對他們來說很陌生，上述看法勢必影響著企業(yè)內(nèi)控的制定與實施。

2.組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

我們知道中小企業(yè)的特點是組織機構(gòu)簡單容易形成虛設(shè)，直線管理容易形成董事、監(jiān)事、經(jīng)理、執(zhí)行中相互重疊與滲透。最主要的表現(xiàn)是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，監(jiān)事會、獨立董事成為擺設(shè)。這種一人身兼數(shù)職，無疑使重大事件、重大金額、重大決策等“三重一大”實行集體聯(lián)簽制成為紙上談兵，其后果是主管領(lǐng)導(dǎo)憑感覺、憑經(jīng)驗拍板定案。在這種管理體制下，各種制度無的放矢。如財務(wù)基礎(chǔ)管理混亂，無統(tǒng)一操作程序，出納兼管銀行、記賬兼管核算與匯總已經(jīng)成為常事，更不要提輪崗與換崗，這樣的模式容易導(dǎo)致財務(wù)信息的失真以及決策的失誤。

3.風(fēng)險意識缺乏

辯證唯物主義哲學(xué)講過，收益與風(fēng)險是矛盾的統(tǒng)一體，因此我們在考慮收益的同時，應(yīng)該考慮到它的孿生姐妹風(fēng)險的存在，這種做法才是經(jīng)驗與理論的有機結(jié)合體。但是由于中小企業(yè)管理層的素質(zhì)與能力存在一定的差距，他們的作風(fēng)是感性多于理性，經(jīng)驗多于理論，“聽喇喇蛄叫就不能養(yǎng)孩子”是他們決策的指導(dǎo)思想。這種無風(fēng)險意識或者風(fēng)險意識淡薄觀讓他們面對收益的誘惑，想的是搖錢樹向自己著手，他人的勸阻早已成為耳旁風(fēng)，不談風(fēng)險，更不預(yù)測、分析、評價風(fēng)險，風(fēng)險的設(shè)定與預(yù)案乃至應(yīng)對機制早已被拋在九霄云外，其后果是經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險一旦出現(xiàn)，就會導(dǎo)致企業(yè)舉步維艱。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)控管理的對策

1.更新理念

我們知道人的行為是受大腦支配的，所以只有在意識上以及理念上高度認(rèn)識以及重視才能真正地做好內(nèi)控工作。我們還知道適應(yīng)外部環(huán)境才是企業(yè)生存發(fā)展的前提，而只有改變內(nèi)部環(huán)境才能適應(yīng)外部環(huán)境去滿足市場的需求，因此管理者們要一邊關(guān)心市場的需求，一邊強化企業(yè)的內(nèi)控，以此有效地改變內(nèi)部環(huán)境去適應(yīng)瞬息萬變的市場需求。基層的管理者也應(yīng)該明確孤立事件是沒有存在的可能，只有團(tuán)體合作，部門協(xié)作，協(xié)同效應(yīng)才能最大化。通過各種宣傳手段讓員工知道，內(nèi)控不是以檢查罰款為目的，全員的努力，企業(yè)欣欣向榮才是內(nèi)控的宗旨。

2.完善組織結(jié)構(gòu)，狠抓協(xié)調(diào)與牽制

有效的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)的“導(dǎo)航燈”，是企業(yè)經(jīng)營活動的“硬件組成部分”。根據(jù)中小企業(yè)的特點，建立完善的組織架構(gòu)不但能使企業(yè)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一，還能規(guī)避由于權(quán)力的集中而導(dǎo)致的各種重大決策的失誤以及由此而帶來的風(fēng)險。另外有效的組織架構(gòu)可以使企業(yè)上上下下、前前后后、左左右右都達(dá)到相互制約、相互牽制。這樣避免了崗位設(shè)置的重復(fù)以及人員設(shè)置不合理現(xiàn)象的產(chǎn)生，這樣不但使授權(quán)清晰、溝通暢通，還能有效地避免舞弊行為的發(fā)生。

3.建立健全有效的風(fēng)險評估機制

我們前面說過，中小企業(yè)由于規(guī)模小，所以抵御風(fēng)險差，因此必須建立有效的風(fēng)險防御機制。它包括風(fēng)險的判斷、預(yù)測、分析、控制等重要環(huán)節(jié)，并且對每個環(huán)節(jié)都要將內(nèi)外因素的風(fēng)險加以詳細(xì)地分析，從而做到“知己知彼百戰(zhàn)不怠，并最大程度將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，這是中小企業(yè)自我完善、自我發(fā)展的基石。所以中小企業(yè)要成立風(fēng)險管理委員會，并由主管領(lǐng)導(dǎo)親自主抓，其主要管理的核心內(nèi)容是定期地檢查與評價企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，并對此變化與企業(yè)自身條件相結(jié)合，從而分析出給企業(yè)帶來的機遇與挑戰(zhàn)，這樣才能增長企業(yè)抵御各種風(fēng)險的能力，從而有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上分析我們可以看出，中小企業(yè)已在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中逐步成長起來，已是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的重要組成部分，但是隨著競爭的激烈以及形勢的多變，中小企業(yè)一定要抓好內(nèi)控建設(shè)，提高管理水平去迎接新的挑戰(zhàn)與機遇。

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