張轉(zhuǎn)維

摘要：近年來我國國有資產(chǎn)流失呈快速遞增態(tài)勢(shì)。在當(dāng)前國有資產(chǎn)監(jiān)督管理實(shí)踐中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)防止國有資產(chǎn)流失發(fā)揮著重要作用。本文通過工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)流失監(jiān)督中存在的問題和提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在國有資產(chǎn)流失中作用的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；流失；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督

我國國有資產(chǎn)是作為一種全民共有財(cái)產(chǎn)，它是保障國家社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要資產(chǎn)，管理人員要重視對(duì)國有資產(chǎn)的管理與審計(jì)工作，這樣才可以確保國有資產(chǎn)的安全，才能充分發(fā)揮國有資產(chǎn)的作用，減少國有資產(chǎn)管理層內(nèi)部的貪污腐敗、暗香操作等行為，最終達(dá)到國有資產(chǎn)審計(jì)管理目標(biāo)。在這樣的情形下，極提升內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，已經(jīng)是我國經(jīng)濟(jì)管理工作的當(dāng)務(wù)之急。但是當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)流失中監(jiān)督中存在以下諸多問題：

一、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)在國有資產(chǎn)流失監(jiān)督中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題

當(dāng)前我國國有資產(chǎn)審計(jì)中還存在較多的問題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差就是其中之一，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)。比如一些企業(yè)能夠按照相關(guān)要求將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來開展相關(guān)工作，以確保審計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，一些企業(yè)由于受到種種因素的影響沒有將審計(jì)部門獨(dú)立出來，這樣容易受到企業(yè)高層管理人員的影響，無法很好的發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督作用。尤其是在一些國有企業(yè)，因?yàn)閷徲?jì)部門的獨(dú)立性不足，給一些不法分子可乘之機(jī)，使得國有資產(chǎn)流失量較大，從而不利于我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。還有一些單位由于內(nèi)部審計(jì)的定位沒有涉及到最高管理層，難以對(duì)管理當(dāng)局實(shí)施有效、甚至是最起碼的監(jiān)督，進(jìn)而使國有企業(yè)管理當(dāng)局侵吞國有資產(chǎn)的行為屢屢得逞。其次是經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性差。我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上的缺陷，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源基本上完全由其上級(jí)行政機(jī)關(guān)控制，使其很難在經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立，這種情況使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)就顯得“底氣不足”。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員存在的問題

我國部分內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊且結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)素質(zhì)不高。許多內(nèi)部審計(jì)人員還抱著傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的概念，認(rèn)為審計(jì)就是簡單的查賬。但是隨著企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，管理方法和技術(shù)日趨復(fù)雜，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理和控制也就更加重要。現(xiàn)代審計(jì)既有財(cái)務(wù)審計(jì)，還有經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)審計(jì)、效率審計(jì)、事前審計(jì)和效果審計(jì)。觀念滯后和知識(shí)陳舊且結(jié)構(gòu)單一，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果，使內(nèi)部審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部深層次的一些對(duì)審計(jì)而言相當(dāng)重要的問題，造成管理當(dāng)局的肆無忌憚、為所欲為。

（三）缺乏嚴(yán)格有效的質(zhì)量控制體系

主要表現(xiàn)在沒有或者缺乏審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量管理制度，這就使審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)缺乏相應(yīng)的依據(jù)和準(zhǔn)則，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)人員的瀆職提供了空間，從另一角度看就是放任了管理當(dāng)局的不法行為。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能定位不清

當(dāng)前我國許多審計(jì)部門的審計(jì)專業(yè)素質(zhì)較差，對(duì)審計(jì)工作重視度不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的定位不清，無法嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行審計(jì)，從而影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的有效發(fā)揮，為國有企業(yè)管理當(dāng)局作弊提供了空間。

二、提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在國有資產(chǎn)流失中作用的對(duì)策

（一）合理設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

當(dāng)前我國政府部門頒布了一系列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和條例，規(guī)定國有控股和國有獨(dú)資公司在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，并配備相應(yīng)的專職工作人員。這樣的規(guī)定雖然在一定程度上能夠減少審計(jì)問題，但是與現(xiàn)實(shí)還存在一定的差距，因此還要繼續(xù)做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)工作，比如要在給予審計(jì)部門更高的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，減少其他部門對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，確保各項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，最終達(dá)到審計(jì)工作目標(biāo)，減少審計(jì)問題。

（二）準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計(jì)的職能

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)需要充分發(fā)揮該項(xiàng)工作的職能，不僅要做好審查賬目的工作，還要從企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)來指導(dǎo)其生產(chǎn)與經(jīng)營，以確保企業(yè)的發(fā)展水平，降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中相關(guān)人員需要積極提出合理的建議，全方位進(jìn)行內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的審計(jì)，積極發(fā)揮審計(jì)工作職能，這樣不僅有利于從源頭上防止國有資產(chǎn)的流失，而且有利于國有資產(chǎn)的良性運(yùn)作和保值增值。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

我國在開展審計(jì)工作時(shí)需要建立相對(duì)完善的審計(jì)控制體系，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與科學(xué)性，減少審計(jì)失誤，真正為企業(yè)發(fā)展提供指導(dǎo)。建立內(nèi)部審計(jì)控制制度，就要從企業(yè)實(shí)際狀況出發(fā)，不僅要嚴(yán)格要求審計(jì)人員的操作流程，還要增強(qiáng)他們的審計(jì)責(zé)任意識(shí)，明確他們的審計(jì)目標(biāo)，最終達(dá)到審計(jì)制度建設(shè)要求，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）建立健全內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)體制和責(zé)任追究

激勵(lì)體制包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)—審計(jì)舉報(bào)有獎(jiǎng)制度，建議國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門按內(nèi)部審計(jì)人員所舉報(bào)管理當(dāng)局貪污國有資產(chǎn)的數(shù)額給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。與此同時(shí)要建立嚴(yán)格的保密措施。精神獎(jiǎng)勵(lì)，建議國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及時(shí)對(duì)盡職盡責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行褒獎(jiǎng)，頒發(fā)證書。責(zé)任追究包括：物質(zhì)處罰和審計(jì)問責(zé)制。物質(zhì)處罰是對(duì)沒有盡職盡責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員造成國有資產(chǎn)流失的，依據(jù)國有資產(chǎn)流失數(shù)額給以相應(yīng)的罰款，或者給予相應(yīng)的行政處分。審計(jì)問責(zé)制是如果內(nèi)部審計(jì)人員沒有盡職而造成國有資產(chǎn)流失的，嚴(yán)重者撤消其從業(yè)資格，直至承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（五）全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，我們具體要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先要嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)持選擇業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬和品德高尚的人。其次要做培訓(xùn)工作，不斷更新他們的知識(shí)內(nèi)容，增強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能。最后要調(diào)整好人員的結(jié)構(gòu)，在新形勢(shì)下必須配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律及計(jì)算機(jī)方面的復(fù)合型人才。

綜上，只有內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，才能對(duì)國有企業(yè)管理當(dāng)局形成一種威懾，進(jìn)而有效的防止國有資產(chǎn)的流失，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

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[4]國辦發(fā)[2015]79號(hào).

（作者單位：渭南市東雷二期抽黃工程管理局）