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【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的不斷加快，行政事業(yè)單位的職能發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，也隨之帶來了一些問題。本文就如何規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及原則進行了闡釋，指出了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的一些問題并提出了一些對策和建議，旨在為行政事業(yè)單位順利開展內(nèi)部控制工作奠定堅實基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)概念

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范是指單位的財務(wù)部門及相關(guān)部門采取多樣化方式合理調(diào)控和引導(dǎo)內(nèi)部控制工作，以促進單位內(nèi)部控制工作效率的提高。行政事業(yè)單位是提供社會公共服務(wù)的主體，承擔(dān)國民經(jīng)濟建設(shè)的重要職責(zé)，掌握著大量國家資源，一直以來其管理狀況、制度建設(shè)、決策機制都被廣泛關(guān)注。隨著社會的快速發(fā)展，民眾的監(jiān)督意識、維權(quán)意識不斷增強，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范性要求越來越高，單位財務(wù)信息透明度不夠、統(tǒng)計數(shù)據(jù)全面性差以及財政資金使用超標的情況都會影響行政事業(yè)單位的公信力進而阻礙單位正常發(fā)展，必須加大自身內(nèi)部控制工作力度采取相應(yīng)的措施才能夠切實解決相關(guān)問題。從宏觀角度出發(fā)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作對建設(shè)廉潔政府，構(gòu)建和諧社會，全面推進我國經(jīng)濟建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)有著重要意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的幾項原則

（一）適應(yīng)性原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的適應(yīng)性原則主要是指單位要謹遵國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)以及人民群眾的切身利益，制定和完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位主要是在履行職責(zé)和監(jiān)督過程中堅持適應(yīng)性原則，使其內(nèi)部控制管理活動更具時效性和實效性。

（二）全面性原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的全面性原則主要是指單位要充分考慮自身經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)和步驟量體裁衣制定內(nèi)部控制制度。同時，在遵循全面原則制定內(nèi)部控制制度時還應(yīng)當(dāng)考慮到人員問題，采取措施促進員工能夠積極協(xié)調(diào)和配合內(nèi)部控制工作的開展和執(zhí)行，進而達到促進內(nèi)部控制管理效率提高的目的。

（三）重要性原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重要性原則主要是指在開展經(jīng)濟活動過程中要有重點，要有針對性的制定相關(guān)內(nèi)容，這樣不僅能夠更好地控制和防范重大風(fēng)險的發(fā)生，而且還能夠間接促進行政事業(yè)單位充分發(fā)揮公共服務(wù)職能，更好地實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

（四）制衡性原則

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制衡性原則主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制相關(guān)崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)分配以及職責(zé)落實上。在開展內(nèi)部控制工作過程中要盡可能地實現(xiàn)各環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，明確崗位權(quán)責(zé)，實現(xiàn)相互牽制。這樣在一定程度上不僅能夠加強各個部門、崗位和個人之間的溝通交流，而且還能夠降低徇私舞弊行為的發(fā)生機率，有助于行政事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展。

三、現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

目前，很多行政事業(yè)單位的負責(zé)人，偏重于行政性的管理，而內(nèi)部控制意識較薄弱，認為內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門負責(zé)，與其他部門關(guān)系不大。一些單位在開展內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)形式大于實質(zhì)的情況，相關(guān)部門在開展工作過程中困難重重，不僅在管理上力度不夠，而且各個部門也不太配合此項工作，甚至產(chǎn)生抵觸情緒，不利于內(nèi)部控制工作的順利開展。同時，由于一些單位內(nèi)部控制意識薄弱，在此項工作的宣傳解釋和貫徹執(zhí)行方面也有待進一步加強，一些部門沒有認識到內(nèi)部控制工作對單位發(fā)展的重要性，更甚者根本不了解什么是內(nèi)部控制，在這種環(huán)境下單位發(fā)展就難以與時俱進，難以充分實現(xiàn)公共資源優(yōu)化配置和監(jiān)督控制。

（二）內(nèi)部控制規(guī)章制度有待完善

雖然國家及時出臺了內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，但一些行政事業(yè)單位的相關(guān)內(nèi)控制度存在一定滯后性。第一，一些單位還沒有完善崗位設(shè)置的相關(guān)要求，兼職現(xiàn)象較為嚴重，沒有實現(xiàn)不相容崗位分離，內(nèi)控管理不到位，不具體，比較容易出現(xiàn)問題；第二，在預(yù)算管理方面也存在漏洞，預(yù)算編制依據(jù)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等原始信息資料不全面，基本支出定員定額管理和項目支出標準體系不完善，在“一上”預(yù)算編制過程中，往往會按照以往的數(shù)據(jù)信息或各個部門反饋的情況進行編制，沒有充分結(jié)合單位發(fā)展情況據(jù)實編制，致使預(yù)算編制的精細化科學(xué)化程度不高。同時，在預(yù)算執(zhí)行過程中存在一定的隨意性，沒有全面結(jié)合項目開展情況撥付資金，難以提高資金的到位率和使用效率；第三，一些單位沒有建立健全自身績效考評機制，將內(nèi)部控制人員的工作情況與其績效相掛鉤，這樣不利于提高內(nèi)部控制人員的主觀能動性；第四，在會計核算方面，一些單位沒有及時根據(jù)國家發(fā)布的最新會計處理辦法以及相關(guān)核算制度調(diào)整單位會計科目及選擇科學(xué)、合理的會計核算辦法，致使財務(wù)報表內(nèi)容不能準確、全面地反映單位實際運營情況；第五，現(xiàn)階段一些單位存在著固定資產(chǎn)管理制度不完善不健全的情況，由于固定資產(chǎn)管理規(guī)章制度過于籠統(tǒng)，購買者、管理者、使用者的責(zé)任沒有進行細化，造成單位的固定資產(chǎn)購置和處置程序不嚴密、賬實不符、利用率不高等不良現(xiàn)象，對單位穩(wěn)健運營起著一定阻礙作用。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)管力度不夠

很多單位內(nèi)部控制監(jiān)管工作都是由財務(wù)部門負責(zé)，所以監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)問題也只能征求財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)意見，一些問題難以切實得到解決。同時，一些單位在開展監(jiān)管工作時通常采用事后監(jiān)督的方式，這樣不僅難以發(fā)現(xiàn)和糾正一些違規(guī)行為，而且難以通過監(jiān)督起到提高資金使用效率的目的。此外，有相當(dāng)一部分單位存在著監(jiān)管人員不足和綜合素質(zhì)偏低的情況，嚴重影響內(nèi)部控制監(jiān)管工作的順利開展。

四、對于規(guī)范我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的幾點建議

（一）樹立正確的內(nèi)部控制意識

首先，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部控制工作，不僅要積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識，而且還要積極組織、協(xié)調(diào)配合并大力支持內(nèi)控部門的工作；其次，單位還應(yīng)當(dāng)加大對規(guī)范內(nèi)部控制重要性、緊迫性和必要性的宣傳力度，將內(nèi)部控制原則、內(nèi)容和要求貫徹落實到各個部門中去，營造一個良好的大環(huán)境，提高各個部門的主觀能動性，積極配合和參與內(nèi)部控制工作中來，為規(guī)范單位內(nèi)部控制工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度

第一，行政事業(yè)單位應(yīng)積極完善崗位設(shè)置制度內(nèi)容，細化分工、界定權(quán)限、明確責(zé)任，全面實現(xiàn)不相容崗位分離；第二，在預(yù)算管理上，應(yīng)積極完善預(yù)算管理制度，建立完善基本支出定員定額管理和項目支出標準體系，強化預(yù)算管理績效和監(jiān)督，提高預(yù)算管理的準確性、真實性和科學(xué)化、精細化水平。同時，在執(zhí)行預(yù)算時，要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，制定完善的審批制度，由單位管理層嚴格按照批復(fù)的年度預(yù)算、國家相關(guān)管理制度和實際工作的需要進行資金撥付和安排使用，避免隨意使用情況的發(fā)生，確保資金能夠被科學(xué)合理地充分利用；第三，單位應(yīng)在加強績效預(yù)算研究，擴大績效考評的影響力的同時，還應(yīng)建立健全自身績效考評機制，將內(nèi)部控制人員的工作情況和考評結(jié)果公開，并與其績效相掛鉤，樹立正面典型，給予其物質(zhì)或精神上的獎勵，促進內(nèi)部控制人員工作積極性和責(zé)任心的提高；第四，在會計核算方面，單位應(yīng)當(dāng)及時了解和掌握最新會計核算辦法以及相關(guān)規(guī)章制度要求，并結(jié)合自身實際情況選擇相應(yīng)的會計核算處理辦法，及時調(diào)整會計科目，使單位信息能夠被準確、全面地反映出來；第五，單位還應(yīng)嚴格管理并合理配置公共資源，嚴格固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)管理辦法，明確分類標準，嚴格購置、分配、使用、處置等相關(guān)程序和相關(guān)責(zé)任，進一步提高資產(chǎn)的管理水平和使用效益。

（三）加大內(nèi)部控制監(jiān)管力度

單位應(yīng)明確內(nèi)部控制監(jiān)管工作的責(zé)任主體，并賦予監(jiān)管部門相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力，一旦發(fā)現(xiàn)問題直接向單位負責(zé)人反饋并及時處理。同時，單位要實現(xiàn)事前、事中、事后全方位全過程的監(jiān)督，進一步強化信息公開披露制度，控制和防范失控、違規(guī)等問題的發(fā)生。此外，單位要重視監(jiān)管人員的素質(zhì)，不僅要選拔一些素質(zhì)高、責(zé)任心強的人才擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)，而且還要加大繼續(xù)教育培訓(xùn)力度，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，間接達到規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的根本目的。

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