魏冬云

【摘要】本文論述了構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要性，實(shí)現(xiàn)提升行政事業(yè)單位的職能服務(wù)能力、提升內(nèi)部行政辦公效率、保障財(cái)政資金安全及落實(shí)反腐倡廉工作的必然選擇，但是，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系仍存在一些問(wèn)題，建設(shè)具有片面性、缺乏足夠的內(nèi)控意識(shí)及有效的外部監(jiān)督，針對(duì)存在的問(wèn)題，本文給出了具體的解決措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有利于積極提升行政事業(yè)單位的職能服務(wù)能力

行政事業(yè)單位承載著服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要職能，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的逐漸深入以及公共財(cái)政體制改革的不斷深化，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中新問(wèn)題新困難不斷出現(xiàn)，需要行政事業(yè)單位積極履行職能，不斷轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念，與時(shí)俱進(jìn)地積極解決新問(wèn)題。通過(guò)積極構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行積極的內(nèi)部?jī)?yōu)化改革，逐步轉(zhuǎn)變其向服務(wù)性單位轉(zhuǎn)變，使其更高效更切合實(shí)際地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，為民生服務(wù)。

（二）有利于優(yōu)化行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)部行政辦公效率

隨著我國(guó)改革發(fā)展的不斷深入，行政事業(yè)單位逐漸進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，精簡(jiǎn)部門，去除臃腫行政化色彩嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)與部門，目的是實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)潔高效，服務(wù)工作開(kāi)展半徑短，減少不必要的行政成本與人員開(kāi)支，內(nèi)部控制體系的建立，在行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行自我控制與管理，在部門與人員精煉，內(nèi)部溝通成本降低的情況下，能夠不斷提升行政事業(yè)單位的行政管理效率。

（三）有利于我國(guó)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的積極貫徹與落實(shí)

行政事業(yè)單位是國(guó)家的職能部門，為履行其服務(wù)職能，掌握著大量的社會(huì)公共資源，在對(duì)公共資源和資金進(jìn)行分配的過(guò)程中，因缺乏監(jiān)督等各種因素，腐敗行為時(shí)有發(fā)生。行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制體系，可以對(duì)單位工作人員的行為、工作作風(fēng)、履職盡責(zé)程度進(jìn)行自我查找與監(jiān)督，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，積極配合我國(guó)反腐倡廉及黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的深入推進(jìn)。

二、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控體系建設(shè)具有片面性

總體來(lái)說(shuō)，我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)起步較晚，最開(kāi)始僅僅重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)與資金流動(dòng)方面逐漸發(fā)展建立內(nèi)控體系。最早的內(nèi)控體系建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)間較為流行，行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)的起步較晚。2012年11月29日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，該規(guī)范所稱內(nèi)部控制，也僅僅只是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。隨著我國(guó)反腐倡廉工作的逐步深入開(kāi)展，行政事業(yè)單位開(kāi)始引入內(nèi)控體系的建設(shè)機(jī)制，因?yàn)槠鸩捷^晚，沒(méi)有更多的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)并不全面，仍在不斷探索改進(jìn)的過(guò)程之中，行政事業(yè)單位的內(nèi)控仍將重點(diǎn)放在財(cái)政撥款及使用用途方面，未來(lái)在人事、黨風(fēng)廉政建設(shè)、服務(wù)工作職能發(fā)揮情況等方面仍有較大發(fā)展空間。

（二）缺乏足夠的內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位工作人員因其單位性質(zhì)，其工作及工資待遇與企業(yè)相比，不具有很強(qiáng)的內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)氛圍與機(jī)制。因此，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人內(nèi)控意思淡薄，認(rèn)為按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，享受福利待遇，根本不需要建立內(nèi)部控制體系，或者即使建立了內(nèi)控體系，也是形式大于內(nèi)容，日常工作中內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)。因目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，大多停留在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面，大部分行政事業(yè)單位工作人員片面的認(rèn)為，建立的內(nèi)控體系與單位的財(cái)務(wù)管理制度與系統(tǒng)是一樣的，其主要作用是在于有效控制行政事業(yè)單位收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)自身的影響及作用不大，對(duì)開(kāi)展工作及提供服務(wù)水平的影響沒(méi)有實(shí)質(zhì)影響。

（三）缺乏有效的外部監(jiān)督

在改革開(kāi)放進(jìn)入新時(shí)期的背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體行為都要有外部的有效監(jiān)督，才能有針對(duì)性地解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)更加平穩(wěn)運(yùn)行。我國(guó)行政事業(yè)單位屬于國(guó)家職能單位部門，其自身承載著監(jiān)管其他部門的責(zé)任，使其自身缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。即使建立了科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，在實(shí)際操作中也缺乏有效的執(zhí)行，沒(méi)有外部監(jiān)管部門的考核與服務(wù)工作檢查與指導(dǎo)，內(nèi)控體系將失去本身的作用，出現(xiàn)一些問(wèn)題。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控建設(shè)氛圍

要在行政事業(yè)單位內(nèi)部積極開(kāi)展建立內(nèi)部控制體系的宣傳與學(xué)習(xí)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性并重視內(nèi)部控制建設(shè)，讓單位員工從思想上接收并重視內(nèi)控體系在工作開(kāi)展過(guò)程中所發(fā)揮的重要作用。只有在思想上引起足夠重視，才能內(nèi)化為外在的行為。當(dāng)內(nèi)控體系真正從思想深處得到行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部及全體員工的認(rèn)可，其工作中的主動(dòng)性、服務(wù)能力才能實(shí)現(xiàn)更好的提升。因此，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性及重要性的宣傳與學(xué)習(xí)是十分必要的。

（二）構(gòu)建科學(xué)全面的內(nèi)控體系

在建立良好的內(nèi)控體系建設(shè)的良好氛圍后，要不斷完善已有的內(nèi)控體系，使得內(nèi)控體系真正實(shí)現(xiàn)積極推動(dòng)行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮服務(wù)職能，促進(jìn)行政事業(yè)單位提升服務(wù)質(zhì)量與效率，改變傳統(tǒng)的僅關(guān)注財(cái)務(wù)資金方面的控制的片面局面。具體來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位要以財(cái)政部規(guī)定并下發(fā)的內(nèi)部控制體系建設(shè)管理規(guī)范為指導(dǎo)，結(jié)合單位的實(shí)際，對(duì)單位的全體員工與開(kāi)展所有業(yè)務(wù)全部囊括其中，使得在符合國(guó)家管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度更具針對(duì)性與指導(dǎo)性。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

行政事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)全面的內(nèi)控體系的最終目的，是為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量與工作效率，因此，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)建立的內(nèi)控制度。具體來(lái)說(shuō)，要制定職責(zé)明確的制衡機(jī)制，促使單位各部門預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的相互促進(jìn)與制約，確保行政事業(yè)單位有明確的財(cái)務(wù)收支明細(xì)，同時(shí)，要通過(guò)積極撰寫內(nèi)控體系執(zhí)行情況報(bào)告，掌握?qǐng)?zhí)行落實(shí)情況。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部信息披露機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部要通過(guò)建立信息披露制度，以季度為單位，定期向監(jiān)管部門報(bào)送工作進(jìn)展，披露相關(guān)信息。通過(guò)信息披露的機(jī)制，將事業(yè)單位運(yùn)行及服務(wù)工作開(kāi)展情況，存在問(wèn)題，財(cái)務(wù)使用狀況等信息及時(shí)有效進(jìn)行總結(jié)并向監(jiān)管部門進(jìn)行報(bào)送。內(nèi)控體系建設(shè)要將定期的信息披露作為發(fā)展建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)督與監(jiān)管

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系在行政單位積極有效開(kāi)展，切實(shí)提升其服務(wù)質(zhì)量與工作效能。要通過(guò)開(kāi)展外部監(jiān)督管理與檢查對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)管。審計(jì)部門要獨(dú)立、公正、公開(kāi)并定期地進(jìn)場(chǎng)開(kāi)展內(nèi)控體系工作開(kāi)展情況檢查，對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金使用及流向、服務(wù)職能工作情況開(kāi)展、群眾滿意度及年度工作指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合考評(píng)，從整體上對(duì)事業(yè)單位工作情況進(jìn)行科學(xué)有效評(píng)估。

綜上，黨的十八屆四種全會(huì)，對(duì)行政事業(yè)單位要積極建立和實(shí)施內(nèi)控體系提出了明確要求與發(fā)展建議。隨著我國(guó)改革發(fā)展的逐步深入，事業(yè)單位承載的社會(huì)職責(zé)面臨著新的情況與新的考驗(yàn)，因此，要通過(guò)積極建立內(nèi)控體系，不斷優(yōu)化其社會(huì)服務(wù)的職能，提升服務(wù)效率，更好地為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]王雪.新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理，2015（03）.