呂艷霞

摘 要：企業(yè)潛虧現(xiàn)象對于企業(yè)長遠發(fā)展危害很大，企業(yè)的財務能力和審計能力都直接關(guān)系到企業(yè)長遠發(fā)展能力，對于這兩者的合理控制能夠控制企業(yè)潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。本文在分析企業(yè)潛虧現(xiàn)象危害的基礎上，探討了才能立于企業(yè)潛虧現(xiàn)象的關(guān)系，并在此基礎上提出提升企業(yè)審計能力，控制企業(yè)潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：財務；審計；潛虧；內(nèi)部控制

一、企業(yè)潛虧現(xiàn)象概念初探

企業(yè)潛虧現(xiàn)象主要是指企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟損失，但是由于多種原因并沒有納入到企業(yè)的決算和臺賬內(nèi)，應當被計入企業(yè)發(fā)展的多種成本和費用開支當中的損失。具體而言，其主要涵蓋如下內(nèi)容：尚未處理的多項掛賬開支；應收未收的壞賬開支；盤存貨物的損失；轉(zhuǎn)賬攤帳過程中的損失和存貨成本比零售價格高的損失等等。對于企業(yè)而言，潛虧風險對于其正常的生產(chǎn)經(jīng)營而言十分不利，同時由于其具有潛藏性的特征，因此比較難被企業(yè)管理者察覺，可能導致其對于企業(yè)的危害進一步擴大，這一現(xiàn)象對于企業(yè)的具體負面影響表現(xiàn)為：

1.企業(yè)潛虧導致利潤虛高

我國部分企業(yè)由于自身情況的不同，在明知獲利能力有限的背景下，比較盲目的追求利潤的發(fā)展，導致了企業(yè)潛虧，形成了虛高的利潤，而在這一虛高利潤下形成了比較大的利潤基數(shù)，在進行未來風險測評等方面會形成惡性的循環(huán)模式，導致虛假的利潤數(shù)據(jù)越滾越大，這首先對于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果是一個不科學的反映，其次對于企業(yè)未來風險預測十分不利，導致企業(yè)最終成為一個空殼公司。

2.企業(yè)潛虧導致流動資金有限

企業(yè)潛虧現(xiàn)象在導致利潤虛高的基礎上，還會導致企業(yè)的流動資金比較有限，在虛假盈利的環(huán)境當中，實則企業(yè)發(fā)展處于虧損狀態(tài)，因此，企業(yè)在運營的過程中不得不開始利用自有的資金進行發(fā)展，部分企業(yè)還會依賴于銀行貸款進行發(fā)展，維持企業(yè)日常的流動資金運轉(zhuǎn)。在這樣的背景下，企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)次數(shù)每提升一次，都會令企業(yè)的潛虧更加擴大一部分，導致企業(yè)的實際盈利開始減少，阻礙了企業(yè)發(fā)展的再生產(chǎn)的有效運行，最終導致企業(yè)可能陷入資不抵債的被動環(huán)境當中。

3.企業(yè)潛虧導致企業(yè)財務管理形同虛設

企業(yè)潛虧會導致企業(yè)的內(nèi)部財務管理陷入困境，財務數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的差距會不斷擴大，導致收支不實，資產(chǎn)不實，盈虧不實等情況的發(fā)生，企業(yè)的財務管理還可能陷入債務以及債權(quán)管理不清的問題，導致真假帳發(fā)生混淆，企業(yè)相關(guān)的財務和會計資料都很難進行對比分析，導致企業(yè)財務風氣混亂，那么企業(yè)的財務管理也就形同虛設了。

4.企業(yè)潛虧導致企業(yè)經(jīng)營決策有誤

由于企業(yè)的潛虧在某些方面暫時掩蓋了企業(yè)經(jīng)營方針的失誤，也對于其中的矛盾有所隱瞞，導致企業(yè)經(jīng)營者和高層管理者認為企業(yè)發(fā)展一切順利，進而在此基礎上進行經(jīng)營和決策，與此同時，也會令整個企業(yè)陷入到虛假繁榮當中，財務和審計能力都在經(jīng)營發(fā)展中被削弱，最終導致企業(yè)的經(jīng)營決策上發(fā)生失誤。

二、企業(yè)資產(chǎn)清查能力與企業(yè)潛虧的關(guān)系

企業(yè)的資產(chǎn)清查能力，主要是指能夠為企業(yè)的財務清查工作提供科學的資產(chǎn)清查的相關(guān)舉措和工作，通常包括：建立發(fā)展企業(yè)資產(chǎn)方面進行原始盤點，對于企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展的多種資產(chǎn)進行審核和計量，與此同時進行原始憑證的制作和填寫，利用科學的方式進行資產(chǎn)科目的核對，正確對于各個經(jīng)營成果、資產(chǎn)清查費用的計算，以便于對于經(jīng)營成果的分析，重點在于對于財產(chǎn)物資的清查和分析?？梢哉J為，企業(yè)資產(chǎn)的清查能力是企業(yè)財務管理的基本工作，也是推進企業(yè)財務管理工作的基礎性環(huán)節(jié)，因此應當推進一套完整的企業(yè)資產(chǎn)清查制度，企業(yè)資產(chǎn)清查能力與企業(yè)潛虧的關(guān)系概括如下：

1.企業(yè)資產(chǎn)管理不完善和企業(yè)潛虧并存

對于國內(nèi)企業(yè)，尤其是國內(nèi)的制造企業(yè)而言，在國內(nèi)外設置二三級公司的情況比較普遍，通常制造企業(yè)的資產(chǎn)清查能力要求比較高，清查的項目也比較多，但是對于資產(chǎn)管理各個企業(yè)的差距卻很大，尤其是二三級分公司的組織管理者，對于資產(chǎn)管理清算的專業(yè)人員雇傭程度不夠，也存在沒有雇傭?qū)I(yè)組織審核人員的問題，對于公司的資產(chǎn)升值以及保值等工作重視程度不夠，存在缺乏基本資產(chǎn)清算專業(yè)知識的問題，自然會導致企業(yè)資產(chǎn)管理不健全和企業(yè)潛虧并存。

2.資產(chǎn)清算方式不合理導致企業(yè)潛虧

通常而言，企業(yè)在管理的過程當中存在著清算制度雖然完備但是執(zhí)行起來比較困難的問題，大部分企業(yè)的存貨管理以及清算制度都十分完備，對于出入庫的資產(chǎn)都沒能進行等級質(zhì)量的檢測，部分企業(yè)甚至連資產(chǎn)的數(shù)量都難以進行科學的核算，沒能做到定期盤庫清查的要求，同時由于其公司的人員流動性比較大，在人員進行交接的過程當中交接不完善，導致公司賬款存在的差異比較大，最后導致企業(yè)出現(xiàn)潛虧的現(xiàn)象；同時，總公司和分公司的財務管理問題也存在，分公司將大部分的責任推到總公司上，對于資產(chǎn)的管理不夠重視，沒能進行嚴格的約束和發(fā)展，只對于基礎的業(yè)務工作和數(shù)據(jù)指標進行分析，一旦問題被發(fā)現(xiàn)通常已經(jīng)處于難以挽回的狀態(tài)當中。

3.資產(chǎn)清算制度不合理導致企業(yè)潛虧

根據(jù)當前我國的會計制度的相關(guān)要求，進行資產(chǎn)清算需要具備兩個方面的條件，一方面是與各個收入項目相關(guān)的經(jīng)濟收入都能夠被進行嚴格的資產(chǎn)清算，同時也要求其能夠進行科學的可靠地計量，但是，在企業(yè)實際執(zhí)行的過程當中，卻有很多企業(yè)對于上述兩個條件難以進行滿足，甚至違背其發(fā)展的基本原則，例如，在了解企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量、單價的基礎上卻沒有根據(jù)制度的要求進行科學清算就進行立即確認的情況很多，為了片面追求業(yè)績，知道供貨商的信譽有限的條件下還對于資金進行快速流動，在經(jīng)營情況走下坡路的背景下仍不進行合理的資產(chǎn)清算，導致財務信息真實性下降，企業(yè)潛虧現(xiàn)象嚴重。

通過上述分析不難發(fā)現(xiàn)，如果資產(chǎn)清算制度不合理，那么企業(yè)財務管理制度就很難維系，這就為企業(yè)的潛虧制造了機會，一旦財務管理中的資產(chǎn)清算沒有達到預期的標準，那么從大方面上講，企業(yè)就會發(fā)生嚴重的潛虧現(xiàn)象，但其大多體現(xiàn)在企業(yè)財務制度發(fā)展上，一旦企業(yè)重視資產(chǎn)清算事業(yè)，對于指定的政策進行嚴格執(zhí)行，潛虧現(xiàn)象是能夠被及時發(fā)現(xiàn)和控制的。

三、提升財務審計能力，有效控制企業(yè)潛虧

1.制定科學審計制度

財務審計能力是保障企業(yè)財務能力的基石，通常其包括一個總提醒的財務審計制度以及財務從業(yè)者的管理制度，綜合多種財務管理的相關(guān)模式，建立科學模式、高效模式以及責任落實到人制度，對于費用管理情況費用支出情況分析，嚴格進行對于各項制度進行審核制定，保障其能夠符合當?shù)貙嶋H情況，同時建立起科學的獎懲制度。作為企業(yè)財務從業(yè)者，應當制定科學的審計制度，具體審計制度的制定上，一方面應當符合國家的相關(guān)規(guī)定，另一方面應當結(jié)合當?shù)貙嶋H情況進行具體性的調(diào)整。

2.設立專門內(nèi)部審計系統(tǒng)

對于內(nèi)部審計工作，不同企業(yè)的重視程度不同，但是要求新設立的企業(yè)都必須進行內(nèi)部專業(yè)審計機構(gòu)的設立，這也是對于更加規(guī)范制度的要求，同時也希望其能夠進行實踐。首先要求財務管理部門建立起專業(yè)人員負責機制，對于公司的財務負責人進行嚴格的審核，同時對其進行嚴格的培訓和指導，對于二三級公司進行上報考核申請，審計用人制度的規(guī)范性也是財務管理工作科學運作發(fā)展的基石；其次，也應當進行財務管理工作管理績效考核審計系統(tǒng)，對于各項業(yè)務進行責任落實，強化其內(nèi)部審計能力。

3.有效落實績效考核，進行專項審計監(jiān)督

應當對于財務審計進行嚴格的業(yè)績考核工作，提升其工作的效率，因為對于制造企業(yè)而言，需要核算和審計的資產(chǎn)數(shù)量大、單價高、涉及范圍廣，需要將其作為財務工作的核心內(nèi)容之一，應當納入責任審計考核當中，提升工作效率。在組織系統(tǒng)以內(nèi)，應當定期進行相關(guān)工作的心得交流工作，推動其相互學習進步，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，，一旦企業(yè)出現(xiàn)潛虧現(xiàn)象，要求企業(yè)在限期內(nèi)進行解決，同時，對于其責任人進行有針對性的處罰，強化審計的內(nèi)部監(jiān)督機制。

四、結(jié)束語

綜上所述，想要提升企業(yè)整體的財務能力，提升其運轉(zhuǎn)的效率和科學性，就必須控制企業(yè)潛虧現(xiàn)象的發(fā)生。本文主要結(jié)合筆者多年從業(yè)經(jīng)驗，從提升企業(yè)財務和審計能力兩個角度對于企業(yè)潛虧現(xiàn)象的發(fā)生和對策進行研討，提出了包括落實績效考核制度、設立審計系統(tǒng)、制定審計政策等方面在內(nèi)的相關(guān)對策，目的是為我國相關(guān)企業(yè)提升自身財務管理能力提出有效對策。

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