李立一

摘要：隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）的頒布和落實(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作逐漸得到了更多工作人員的關(guān)心和重視，相應(yīng)的，如何有效的提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力也成為了業(yè)界人士重點(diǎn)研究的課題，所以本文分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并以COSO框架為根本，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面提出了行之有效的加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；建議

中圖分類號：F20 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-0000-01

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一是內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱，單位負(fù)責(zé)人包括一些工作人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要作用，有些工作人員認(rèn)為事業(yè)單位的財(cái)政資金主要來自于財(cái)政預(yù)算安排，存在財(cái)政資金有相關(guān)的財(cái)政部門、核算部門管理與自己無關(guān)的心理，進(jìn)而導(dǎo)致了財(cái)政資金經(jīng)費(fèi)失控等現(xiàn)象的發(fā)生；二是一些行政事業(yè)單位缺少組織、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、守則和指標(biāo)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中主觀性和隨意性比較大，單位的各項(xiàng)活動(dòng)得不到根本的約束和保障，使得單位容易出現(xiàn)賬外賬、賬外資產(chǎn)、有賬無物等現(xiàn)象；三是一些事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，相關(guān)的工作人員對單位遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行很好的評估，風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)的確定界限模糊，缺乏事前風(fēng)險(xiǎn)控制意識，風(fēng)險(xiǎn)控制制度沒有將單位經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)納入其中，再加之一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)層次不齊，存在一人多職的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)人為的失誤和錯(cuò)誤，導(dǎo)致隨意挪用公款、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生；四是一些事業(yè)單位各個(gè)部門間缺乏有效的溝通和聯(lián)系，進(jìn)而導(dǎo)致了信息失真、信息交流不暢等問題的發(fā)生，不僅降低了單位內(nèi)部控制工作的效率和效果，而且影響了單位其他各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展；五是現(xiàn)階段雖然大部分的行政事業(yè)單位都成立了自己的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督體系不夠完善，監(jiān)督僅僅停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督上，缺乏全面性和嚴(yán)肅性，進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)和失誤。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的建議

通過上述的分析和研究發(fā)現(xiàn)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力是一項(xiàng)十分重要和迫切的工作，所以筆者就自身所具備的專業(yè)知識和多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從COSO框架出發(fā)，總結(jié)出幾點(diǎn)建議和意見，具體內(nèi)容如下所述：

1.營造良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

在行政事業(yè)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制大環(huán)境是提高單位內(nèi)部控制績效的前提和基礎(chǔ)，所以單位的管理層首先要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視程度，并做好適當(dāng)?shù)男v和引導(dǎo)的工作；其次，要完善單位既有的組織機(jī)構(gòu)，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，適當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)部控制人員的權(quán)利，做到各個(gè)部門共同參與，人人肩上有責(zé)任；此外，要將單位內(nèi)部控制的建設(shè)工作融入到單位的文化建設(shè)中去，使得員工的個(gè)人價(jià)值與單位經(jīng)營價(jià)值趨于一致，進(jìn)而使得員工的工作熱情和工作積極性得以有效的提升。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控和評估的力度

事實(shí)上，行政事業(yè)單位開展和落實(shí)內(nèi)部控制制度的根本就是為了防止高風(fēng)險(xiǎn)、不合法或者低效行為的發(fā)生，所以做好風(fēng)險(xiǎn)管控和評估工作顯得尤為重要，因此單位不僅要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的力度以及風(fēng)險(xiǎn)防控的力度，必要時(shí)要輔之檢查，盡量避免單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；此外還要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，即根據(jù)單位的實(shí)際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)以及不同的生命周期、不同的經(jīng)營項(xiàng)目來設(shè)立不同的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，做到有的放矢；與此同時(shí)，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估力度，細(xì)化評估規(guī)范和指標(biāo)，提高工作人員的責(zé)任意識，確保風(fēng)險(xiǎn)評估工作的高效開展。

3.優(yōu)化單位內(nèi)部控制活動(dòng)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)化是提高單位內(nèi)部控制績效的又一重要方法，所以單位需要從以下幾方面著手，一是要加強(qiáng)預(yù)算控制的能力，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，在執(zhí)行環(huán)節(jié)要做到有據(jù)可依、有據(jù)必依，在預(yù)算評價(jià)環(huán)節(jié)要做到認(rèn)真、謹(jǐn)慎，找出預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行中存在差異的原因并提出解決措施；二是要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制能力，嚴(yán)格政府采購機(jī)制，避免資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)報(bào)銷時(shí)間提前、物隨人走等現(xiàn)象的發(fā)生；三是要將內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于單位經(jīng)營的各項(xiàng)活動(dòng)中，施行全面內(nèi)部控制。

4.加強(qiáng)單位各部門間的溝通力度

單位各部門間溝通力度的加強(qiáng)對于單位內(nèi)部控制能力的提高有著一定的促進(jìn)作用，這就要求單位一方面要引進(jìn)OA等現(xiàn)代化的信息辦公系統(tǒng)，確保有效信息的及時(shí)傳遞，提高單位各個(gè)部門間溝通的效率和效果；另一方面，要加強(qiáng)單位各個(gè)部門間的合作意識，避免抵觸心理，使得各個(gè)部門樂于溝通，善于溝通，以確保所傳遞信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為單位內(nèi)部控制工作的高效開展提供有效的數(shù)據(jù)資料，奠定堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控基礎(chǔ)。

5.加強(qiáng)監(jiān)督控制的力度

監(jiān)督控制力度的加強(qiáng)是提高單位內(nèi)部控制工作績效的根本保障，所以單位不僅要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管控的力度，還要加強(qiáng)外部監(jiān)督審計(jì)的力度，即單位一方面要構(gòu)建專門的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，建立相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，加強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識，完善配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高單位內(nèi)部監(jiān)督控制人員的工作熱情和工作積極性；另一方面，要加大外部監(jiān)督審計(jì)的力度，做到內(nèi)外結(jié)合。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制能力的提高對于行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效開展以及單位的經(jīng)營發(fā)展、社會效益的獲得都有著十分重要的作用，而行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的提高需要單位全體工作人員的共同參與，需要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面全面落實(shí)和強(qiáng)化，所以單位的工作人員一定要明白自身的責(zé)任和重任，不斷為單位內(nèi)部控制能力的提高貢獻(xiàn)一己之力。

參考文獻(xiàn)：

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