袁國輝
稅務稽查作為稅務機關的一種執(zhí)法行為,會直接影響到納稅人,并產(chǎn)生一定的法律后果。由于企業(yè)會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異,出現(xiàn)錯誤在所難免。如何正確應對稅務稽查?是企業(yè)會計面臨的一項重要任務。掌握一些應對稅務稽查的技巧,能夠降低企業(yè)的稅務稽查風險。
會計為什么怕稅務
對企業(yè)來說,稅務人員代表國家征稅,稅務局是國家權力機構(gòu),企業(yè)必須遵從其要求;稅務人員是公務員,要為企業(yè)服務。會計人員怕的是稅務人員的第一層身份,到底怕稅務什么呢?一怕處罰權,企業(yè)賬務有貓膩時會計會心虛,總擔心被稅務盯上。二怕自由裁量權,遇到納稅爭議,擔心稅務的解釋對自己不利;攤上了稅務處罰,害怕處罰的結(jié)果偏重。三怕日后的監(jiān)督權,會計不敢與稅務爭一日之短長,即便在某個問題上爭贏了,日后畢竟還需在此地界經(jīng)營,好的稅企關系至關重要。
會計對稅務稽查的心路歷程
會計人員最怕的是稅務稽查。會計對稅務稽核的心理變化,楊良成先生總結(jié)為3個字:怕,恨,敬。先是怕,不知道稅務為什么來,來了不知道會查什么,可能會查出什么,所以怕。怕其實大可不必,稅務稽查為什么來了?來總有來的道理。李克強總理倡導隨機選案,稅務總局有各種選案機制,碰巧被抽中了所以來;企業(yè)行為不端,被舉報了所以來;納稅數(shù)據(jù)有悖常規(guī),被風控分析出比例異常了所以來;或者對某個行業(yè)整治所以來。
二是恨,不管怕不怕終究得來,來了只能悉心應對。看到稅務稽查人員雞蛋里挑骨頭,就感覺是誠心過來找茬的,恨意會油然而生。恨歸恨,來也來了,查也查了,骨頭也挑了,事總算結(jié)了。就想著客客氣氣地道別,敬而遠之。如果不是被舉報或者總局統(tǒng)一安排行業(yè)檢查或?qū)0笝z查,稅務稽查完結(jié)后一般5年之內(nèi)不會對同一納稅人重復稽查。
與稅收征管人員不同,稅務稽查人員平常不會與納稅人直接接觸,企業(yè)與他們聯(lián)系的機會不多。既然攤上了稅務稽查,建議不要輕易“放過”了稅務稽查人員,他們對企業(yè)的認知相對全面,是稅務機構(gòu)里最專業(yè)的老師。如果企業(yè)想在稅務稽核之后提高稅務處理水平,就要做到第4個字“近”。主動走近稅務稽查人員,多咨詢、多交流,在互動中讓感情更近。通過向稅務稽查人員學習,使得知識與技能得到提升,讓企業(yè)與納稅規(guī)范的要求貼得更近。
會計怎樣看待稅務稽查結(jié)果
孔子的學生曾參因為種瓜誤點被父親毒打一頓,不省人事。曾參蘇醒后裝作很高興的樣子,逢人就說,父親昨天打我了,我得順著父親,就當讓他出出氣好了??鬃勇牭胶?,非常氣憤,極其不認可曾參的做法,孔子的主張是“小杖受,大杖走”。
把這個故事借鑒過來,會計可將之視為應對稅務稽查的立場。一般而言,稅務稽查總是能找出問題的,如果懲罰輕微,建議企業(yè)不要爭辯,要表現(xiàn)出虛心的態(tài)度,主動承認自己沒有做好,會計人員對稅法理解不深,不要因小額罰款跟稅務過度爭辯。如果稅務稽查找出了重大問題,處罰力度很大,如企業(yè)認為自己有理,則不能一味遷就,要針對問題作有理有利有節(jié)的分辯,盡量為企業(yè)扳回一些。
無論如何,企業(yè)不宜與稅務對立,但并非不能維護自己的合法權益。如果對稅務稽查結(jié)果有不同意見,可以找合法途徑表達訴求。實際上稅務稽查對企業(yè)也是有顧慮的,擔心企業(yè)對處罰不服,害怕企業(yè)做行政復議,害怕企業(yè)申訴,害怕企業(yè)投訴。如果納稅爭議沒有處理好,就成了納稅事故了。如果此類案例較多,可能說明當?shù)囟愂窄h(huán)境欠佳,這對稅務人員的考核、晉升是有影響的。
應對稅務稽查結(jié)果關鍵還在于事實與證據(jù),會計人員要做的是主動配合稅務稽查,把證據(jù)提供充分,不用一味怕稅務、瞞稅務。如果對稅務稽查的結(jié)果有爭議,要積極溝通,應對時要堅持以事實為依據(jù),做到和諧,進退有據(jù)。