郭永清

發(fā)了《公司戰(zhàn)略和財務部門的關系》后，友人問我怎么看華為財務部門被炮轟的事情。在課堂上經(jīng)常有財務人員問我類似的問題：財務部門和業(yè)務部門的矛盾怎么處理？簡單談談筆者的看法。

財務部門為什么在有些企業(yè)和單位會受到詬病，并造成財務部門和業(yè)務部門的矛盾？討論這個問題首先要明確財務部門和業(yè)務部門的共同目標是為企業(yè)創(chuàng)造價值。只有明確了這一關鍵點才具備解決問題的基礎，離開兩者根本就沒有解決問題的共同點。

按照經(jīng)典理論，一個企業(yè)確定戰(zhàn)略和目標后，層層分解到不同的部門和組成單元，分解后的部門目標可能會與初衷不一致，這就造成了部門目標與企業(yè)整體目標的偏離。如財務部門為了合規(guī)而合規(guī)，為了制度而制度，但是沒有考慮合規(guī)和制度到底是為了什么，合規(guī)和制度說到底是要與業(yè)務部門一起為企業(yè)創(chuàng)造價值這一個目標服務的；技術研發(fā)部門為了技術而技術，為了研發(fā)而研發(fā)，但是沒有考慮技術和研發(fā)到底是為了什么，技術和研發(fā)說到底是要滿足客戶的需求從而為企業(yè)創(chuàng)造價值這一個目標服務的；銷售部門為了銷售而銷售但不考慮資金回收的可能性、速度、對企業(yè)資金的影響等，銷售說到底還是要圍繞為企業(yè)創(chuàng)造價值這一個目標服務等。因此，企業(yè)管理的核心，是要時刻把所有部門、所有人都捻成一股繩，實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價值的目標。因此，解決財務部門和業(yè)務部門矛盾的過程，是捻成一股繩的過程。

財務部門在這個過程中怎么能夠主動解決問題？

要成為懂基本業(yè)務的財務部門

首先財務部門要成為懂基本業(yè)務的財務部門。目前財務部門存在的問題是跟其他部門的分隔和界限太明顯，財務是財務，業(yè)務是業(yè)務，兩者之間基本上不相關。財務會計人員絕大多數(shù)接受的教育是財務會計知識，而對企業(yè)的業(yè)務知識懂得太少。公司前十大客戶是誰？公司競爭對手是誰？與競爭對手比較有什么優(yōu)勢？公司所處行業(yè)未來面臨的挑戰(zhàn)有哪些等。如果上述問題財務部門都不知道，那就是一個不懂業(yè)務的純粹的傳統(tǒng)財務部門，基本就是進行財務和會計處理，很少能參與到企業(yè)價值創(chuàng)造的過程。人們不需要成為業(yè)務專家，但是需要懂得企業(yè)的基本業(yè)務知識。

目前企業(yè)的財務部門可以分為3類：記賬型、控制型、價值創(chuàng)造型。我國絕大多數(shù)企業(yè)的財務部門是記賬型——業(yè)務部門完成業(yè)務，財務部門按照會計準則記賬、算賬、報賬，這種類型的財務部門在管理層眼中幾乎沒有價值。企業(yè)的資產(chǎn)、利潤、現(xiàn)金流既不是財務部門記出來的，也不是財務部門算出來的，只是把情況進行匯總反映。財務人員自己也可以捫心自問：到底給企業(yè)帶來了什么價值？記賬、算賬、報賬也具備基本的價值，但是附加值不夠高。完全記賬型的財務部門跟業(yè)務部門的矛盾并不會很大，雖然財務部門有時候對業(yè)務部門心有不滿，但基本上以業(yè)務部門為主。

有很多企業(yè)在《內部控制規(guī)范》的要求下，轉向控制型。很多企業(yè)在做內部控制的時候，目標定位有問題——把合規(guī)目標放在首位而忘了其他目標，導致做內控制度和流程對企業(yè)來說得不償失，企業(yè)應該牢記：合規(guī)只是企業(yè)做內部控制順帶的初級目標，內部控制的高級目標是提高企業(yè)的運行效率和效果，從而貫徹企業(yè)的戰(zhàn)略目標。對于制度、流程，要搞清楚為什么這么做，好處在哪里，壞處在哪里。而更可怕的是，一旦制度和流程定型，執(zhí)行者不考慮具體情況和企業(yè)變化而一成不變僵化執(zhí)行。這一類型的財務部門和業(yè)務部門的矛盾最大。因此，財務部門要時刻從高級目標的角度來審視制度和流程，切忌為了制度而制度，為了流程而流程。

未來企業(yè)財務部門應該是記賬型、控制型，同時還是價值創(chuàng)造型，在控制型的基礎上通過發(fā)揮會計的管理功能為企業(yè)主動創(chuàng)造價值：為業(yè)務部門的決策提供支持，參與業(yè)務；通過財務數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度、流程和管理中的問題，指導業(yè)務部門如何做得更好；通過競爭者財務數(shù)據(jù)分析，掌握競爭對手動態(tài)，參與到企業(yè)的規(guī)劃中；通過標桿管理，幫助企業(yè)取長補短等。這一類型財務部門和業(yè)務部門能夠很好地實現(xiàn)融合，也就是業(yè)財融合，業(yè)務財務一體化，兩者之間的矛盾得到了很好地解決。

從任正非炮轟財務部門的角度看，顯然華為的財務部門還需要走一段轉型的路。

要培養(yǎng)業(yè)務部門的財務思維和知識

財務部門懂得業(yè)務的同時，要成為培訓師，培養(yǎng)業(yè)務人員的基本財務思維和知識。財務管理不僅僅是財務部門一個部門的事情，而是整個公司所有部門、人員都在進行財務管理。業(yè)務人員不需要成為財務專家，但是需要懂得基本財務思維和知識?，F(xiàn)在的問題是，很多業(yè)務人員都認為財務是非常專業(yè)難懂的東西，是財務部門一個部門的事情，而財務人員也以專業(yè)人員沾沾自喜。要用非常簡單、通俗的語言，把財務思維、知識傳遞給大家，而千萬不要以難懂、拗口的專業(yè)術語為傲。要知道業(yè)務人員怎么才能聽得懂，如銷售部門800萬元的商品按照1000萬元的價格賣掉，賺了多少錢？一般人都認為賺了200萬元，并按照200萬元進行業(yè)績提成，但是財務思維首先考慮收回的概率，其次考慮收回的時間和資金成本，跟銷售人員講解的時候不要講一大通現(xiàn)值、貨幣時間價值等概念，只要告訴大家要考慮利息就可以，現(xiàn)值、復利、貨幣時間價值等業(yè)務人員可能聽不懂也不需要懂，但是一說利息大家就都明白，銷售業(yè)務時需要考慮利息的問題。如果一個企業(yè)每個部門、每個人都懂基本財務思維和知識，財務管理要想做不好也很難。因此，財務部門應該是企業(yè)財務思維和知識的培訓師、傳播者，這要求財務部門要不斷提升溝通能力。

要成為動態(tài)、發(fā)展的財務部門

財務部門需要樹立動態(tài)和發(fā)展的競爭理論并在實踐中加以應用。財務部門最大的問題是，會計專業(yè)知識有余，而動態(tài)和發(fā)展觀念不足。有關公司財務的經(jīng)典理論看來是太簡單、太蒼白。已經(jīng)談不上有什么貢獻，反而成了進步和理解的障礙。這些理論并沒有立足于動態(tài)均衡，而是把競爭和決策視作靜態(tài)經(jīng)濟中的靜態(tài)均衡現(xiàn)象。經(jīng)典理論建立在抽象的成本行為模式基礎之上，而這些成本行為模式在現(xiàn)實生活中是幾乎不會出現(xiàn)的。這些理論對企業(yè)競爭行為所做的種種假設在現(xiàn)實中根本觀測不到，也無助于競爭行為的預測。應該認識到，用會計理論來詮釋經(jīng)濟行為并不恰當，因為會計理論是為其他目的而建立的。從現(xiàn)實出發(fā)在動態(tài)競爭中，不應該以會計理論為基礎，而是以現(xiàn)金流量為基礎——“現(xiàn)金流量是一切的關鍵”。

為什么財務部門會受到很多詬??？因為很多經(jīng)典的靜態(tài)財務理論運用到動態(tài)的環(huán)境中后會得出錯誤的結果，自然而然就會引起不滿。舉例：

通常財務部門認為，產(chǎn)品定價要能彌補產(chǎn)品成本——這是靜態(tài)的觀念，是等于出賣未來獲得短期利潤——動態(tài)地考慮問題。如果我們先發(fā)制人地降價，率先擴大生產(chǎn)能力則能買到市場份額，降低相對成本，從而在初始時看來低于成本的定價在未來將足夠彌補降低后的成本，并使?jié)撛诘母偁幷邔λ幍男袠I(yè)興趣大減，從而穩(wěn)固我們的競爭地位。

對財務政策來說，經(jīng)典理論認為，舉債將會提高企業(yè)的財務風險，企業(yè)的總體風險隨之增加；但如果一個企業(yè)積極利用債務支持先發(fā)制人地降價和擴大生產(chǎn)能力，幫助企業(yè)獲取市場份額，最終將降低企業(yè)的總風險。再如對于直接人工成本，財務部門習慣用定額人工成本或者標準人工成本來衡量，但是，現(xiàn)實中人工成本會隨著學習曲線或者經(jīng)驗曲線而發(fā)生變化。經(jīng)驗曲線成本是看得見的現(xiàn)象，在經(jīng)典的財務和會計理論當中卻很少涉及。

一般觀念中，所處行業(yè)價格上漲對于企業(yè)是利好消息，但短期提價將會加速新生產(chǎn)能力的引入，在市場需求總量不變情況下，將減少行業(yè)的長期利潤，從而對于企業(yè)長遠發(fā)展來說是利空。戰(zhàn)略的真諦在于控制對手為擴充生產(chǎn)能力而進行資本投資。

在投資決策中，人們習慣于用歷史數(shù)據(jù)和趨勢以及競爭格局下的價格成本信息計算凈現(xiàn)值和內含報酬率。其實投資決策是一種市場份額決策——需要考慮競爭對手的反應。隨著行業(yè)內所有競爭者生產(chǎn)能力的擴產(chǎn)，一般會引起價格的下降。因此，投資決策對外所傳達的競爭信號，是否會影響行業(yè)市場份額，是投資決策中需要動態(tài)考慮的問題。

傳統(tǒng)財務會計理論中，對于利潤過度重視。賬面利潤只不過是一個信號，只有其代表了企業(yè)最終可能取得的競爭地位時才不至于造成誤導。現(xiàn)金是唯一有價值的財富，但只有當企業(yè)無須再為捍衛(wèi)競爭地位進行投資時，現(xiàn)金才能真正體現(xiàn)出其價值。

好的CFO應該是企業(yè)的業(yè)務規(guī)劃者、控制者、培訓師，要具備技術專業(yè)知識、溝通能力和戰(zhàn)略視野。大多數(shù)企業(yè)財務部門成為真正有價值的財務部門，實現(xiàn)財務和業(yè)務的真正通和，還有很長的路要走。