白亮

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)和開展是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不僅需要完備的內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范、健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制作支撐，還需要各相關(guān)部門的協(xié)同運(yùn)作和積極配合。因此，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)同管理，并為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮提出了幾點(diǎn)可行性建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；協(xié)同效應(yīng)；內(nèi)部協(xié)同；協(xié)同機(jī)制

一、內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中的重要性

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的目的在于通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)要素進(jìn)行審核、檢查和確認(rèn)，來提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。影響內(nèi)部審計(jì)工作的要素包括：內(nèi)部審計(jì)管理層的重視程度、執(zhí)行審計(jì)工作專業(yè)人員的綜合素質(zhì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限大小、審計(jì)部門同其他部門的協(xié)同配合以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性等。其中，審計(jì)部門同其他部門的協(xié)同配合就是對(duì)內(nèi)部協(xié)同機(jī)制的充分肯定和重視。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)的重要性主要體現(xiàn)在：第一，能夠促進(jìn)企業(yè)資源的有效整合，提高管理要素之間的契合度和協(xié)同度；第二，能夠?yàn)槠髽I(yè)各部門間的有效溝通創(chuàng)造條件；第三，內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)能夠加強(qiáng)管理理論、管理實(shí)踐同內(nèi)部審計(jì)工作的融合，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算等子系統(tǒng)發(fā)揮最大價(jià)值和效用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中協(xié)同效應(yīng)管理所存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性差，審計(jì)人員協(xié)調(diào)方式不當(dāng)

首先，據(jù)統(tǒng)計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，按照國(guó)家法規(guī)自主設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)所照比例為50%，這就意味著，還有一半的企業(yè)未真正重視內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置，僅僅是為了滿足相關(guān)工作的需要。另外，設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，能夠充分利用內(nèi)部審計(jì)職權(quán)進(jìn)行協(xié)同管理的單位寥寥可數(shù)，因此難以發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

其次，審計(jì)人員的協(xié)調(diào)方式不當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)工作像企業(yè)的血液一樣，連接著企業(yè)的各個(gè)職能部門，如果審計(jì)人員認(rèn)為其可以凌駕于其他職能部門，指揮其他部門，就極易誘發(fā)部門沖突，從而削弱內(nèi)部協(xié)同管理的有效性。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能部門協(xié)同配合效率低下

首先，很多職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在偏頗，片面認(rèn)為這只是審計(jì)部門的工作，因此對(duì)審計(jì)部門的協(xié)同配合積極性低下。

其次，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其他職能部門的審核、檢查會(huì)使部門內(nèi)潛藏的問題暴露出來，從而損害其他職能部門的根本利益，因此，其他職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有消極抵觸情緒。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理職能被削弱

首先，內(nèi)部審計(jì)部門在管理層級(jí)中處于中等機(jī)構(gòu)，職能權(quán)限有限，因此難以全面發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管職能。

其次，其他職能部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)持有質(zhì)疑態(tài)度，只認(rèn)可外部審計(jì)的權(quán)威性，忽視內(nèi)部審計(jì)的職能價(jià)值。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)溝通協(xié)同動(dòng)力不足，反饋不及時(shí)

雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的職能分工和審核目的有所不同，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然可以借助外部審計(jì)的結(jié)果和資料來展開工作，從而便于直擊企業(yè)痛點(diǎn)，降低審計(jì)成本。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)的建議和對(duì)策

1.構(gòu)建“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制

第一，內(nèi)部審計(jì)部門要樹立服務(wù)意識(shí)，在充分權(quán)衡、考慮多方利益的前提下，加強(qiáng)各職能部門協(xié)助和配合，積極建立動(dòng)態(tài)協(xié)同機(jī)制，從而加速企業(yè)利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要端正工作態(tài)度，不斷提升自身人際關(guān)系處理能力、專業(yè)審計(jì)執(zhí)行能力，并通過調(diào)動(dòng)其他職能部門的協(xié)同積極性來推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)程。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門同其他職能部門的協(xié)同互助

第一，內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，要秉承公平公正公開的原則，積極同其他職能部門建立良好的合作關(guān)系。一方面，要對(duì)被審計(jì)的部門給出的專業(yè)性建議給予肯定和采納；另一方面對(duì)于重大的審計(jì)決策要與被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)或小組進(jìn)行洽談磋商，從而確保內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)的順利實(shí)施。

第二，內(nèi)部審計(jì)部門要學(xué)會(huì)進(jìn)行審計(jì)成本的控制和壓縮，因此，內(nèi)部審計(jì)部門可以有效的運(yùn)用各職能部門的工作成果來提高內(nèi)部審計(jì)效率，降低審計(jì)工作的額外支出。

第三，建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，一方面借助周邊績(jī)效考核指標(biāo)來提高其他職能部門的協(xié)同度和配合度；另一方面可以清晰劃分審計(jì)職責(zé)，從而便于追蹤溯源，尋找責(zé)任方。

3.明確內(nèi)部審計(jì)部門職能權(quán)限，強(qiáng)化其監(jiān)管權(quán)力

第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分，突出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門的直屬領(lǐng)導(dǎo)要突破管理層的限制，可以由董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)。

第二，要以書面文件的形式向各職能部門傳達(dá)內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)責(zé)范圍，并要求各部門妥善配合內(nèi)部審計(jì)工作，從而為內(nèi)部審計(jì)協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮提供制度保障。

3.4搭建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)信息共享平臺(tái)

第一，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作中的預(yù)算管理、協(xié)同管理，借助信息化平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)同溝通力度。

第二，構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計(jì)協(xié)同機(jī)制，從而便于內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)的查詢、獲取外部審計(jì)信息。

參考文獻(xiàn)：

[1] 林仁灶.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)問題與對(duì)策.《會(huì)計(jì)之友》. 2016年3期 .

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