江靜

【摘 要】近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和日趨完善以及電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷發(fā)生變化，電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越劇烈，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多，本文筆者首先從電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述入手；分析了電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，詳細(xì)分析了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；最后就電力企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇發(fā)表了自己的看法，希望為提高電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力盡微薄之力。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；路徑

電力企業(yè)乃我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面發(fā)揮著毋容置疑的作用。在電力體制改革不斷深入背景下，加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅有助于提高其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率，降低電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其不斷發(fā)展和壯大。

一、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是電力企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處理跟稅務(wù)相關(guān)事宜時(shí)，因?yàn)榇嬖诟黝惒淮_定因素，導(dǎo)致電力企業(yè)跟稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果跟預(yù)期的結(jié)果存在不一致或者偏差的情況。對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并非單獨(dú)存在，而是貫穿在其整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始和結(jié)束。無(wú)論是在基本生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)、簽訂生產(chǎn)銷售合同、組織電力生產(chǎn)活動(dòng)，還是投融資運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)均可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、電力企業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

俗話說(shuō)“經(jīng)濟(jì)發(fā)展，電力先行”，由此可見(jiàn)電力企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的重要作用，但是因?yàn)閭€(gè)別電力企業(yè)對(duì)稅收政策的把握不到位，了解不夠深入，在制定稅務(wù)籌劃時(shí)不夠完善等，從而引起自身在稅收方面存在決策性失誤。

2.稅收核算風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)的稅收核算工作對(duì)技術(shù)性和專業(yè)性均提出了較高要求，要求從事稅收核算的人員必須具有專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是就某些基層的電力企業(yè)來(lái)看，存在著一些稅務(wù)工作人員專業(yè)不強(qiáng)、技能不高等問(wèn)題，以至于對(duì)稅收法律法規(guī)的把握不準(zhǔn)確，即便在主觀意識(shí)上無(wú)偷稅意識(shí)，但是因?yàn)樵谟?jì)算納稅成本時(shí)并未按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格操作，無(wú)法準(zhǔn)確的計(jì)算出會(huì)計(jì)和稅收之間的差異，在納稅時(shí)存在錯(cuò)誤判斷，從而導(dǎo)致電力企業(yè)的納稅金額跟應(yīng)該繳納稅額出現(xiàn)偏差，造成事實(shí)上的偷稅和漏稅，給電力企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)申報(bào)方面的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)別電力企業(yè)在申報(bào)納稅時(shí)，因?yàn)樯陥?bào)時(shí)間超期、申報(bào)的材料不完整、申報(bào)的理由不充分等導(dǎo)致自身納稅申報(bào)環(huán)節(jié)與真實(shí)情況不符，以至于受到相關(guān)部門(mén)的處罰，導(dǎo)致電力企業(yè)的納稅信用等級(jí)下降，影響其社會(huì)形象。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

1.外部環(huán)境改變、稅收政策變動(dòng)

當(dāng)前，我國(guó)的宏觀環(huán)境依然是以政府的強(qiáng)有力控制為主要特點(diǎn)，而政府部門(mén)主要是通過(guò)貨幣政策和財(cái)政政策來(lái)控制宏觀環(huán)境的。稅收政策乃我國(guó)對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要途徑，主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的需求采取調(diào)整措施，這便也對(duì)稅務(wù)工作人員提出了較高要求。需要稅務(wù)人員對(duì)自身的稅務(wù)處理方法做出重新評(píng)估，并且普通的稅收政策剛剛頒布時(shí)大多數(shù)的稅務(wù)工作者未能把握和保證能夠正確解釋新的條款，如此便增加了稅務(wù)工作的難度，引發(fā)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

電力企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施為內(nèi)部控制。通常情況下，有效的內(nèi)部控制能夠在很大程度上降低電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：有效的內(nèi)部控制組織設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)人員能夠有效控制電力企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，但是就目前我國(guó)絕大部分電力企業(yè)來(lái)看，從事內(nèi)部控制的部門(mén)和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還有待提高。

3.稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

稅務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低在很大程度上會(huì)影響電力企業(yè)制度的執(zhí)行效果，并且也決定了電力企業(yè)是否能夠深刻理解新政策。我國(guó)目前絕大部分的電力企業(yè)規(guī)模較大，甚至還有一些電力企業(yè)為中外合資企業(yè)，它們高度重視的人員的績(jī)效考核和培養(yǎng)，因此在一定程度上降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。但是依然還有個(gè)別稅務(wù)企業(yè)在人才的招聘和培養(yǎng)方面存在缺陷，把關(guān)不夠嚴(yán)格，例如：“關(guān)系戶”現(xiàn)象普遍，這些人員因?yàn)槿狈Χ悇?wù)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、電力企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的路徑選擇

1.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著我國(guó)電力企業(yè)改革的不斷深入，在新形勢(shì)下電力企業(yè)要想提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必須要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視生產(chǎn)之外的考核指標(biāo)。因此要提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行《新稅法》相關(guān)規(guī)定，自覺(jué)承擔(dān)起納稅義務(wù)，并且要深刻意識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，從而想方設(shè)法采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，電力企業(yè)還應(yīng)該完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，要充分運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)和管理軟件來(lái)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，構(gòu)建財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估機(jī)制，以便準(zhǔn)確地識(shí)別出電力企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于深入分析，采取有效措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.積極開(kāi)展納稅籌劃工作

由于電力企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)涉及到很多項(xiàng)目，在處理稅務(wù)相關(guān)事宜時(shí)非常容易出現(xiàn)差錯(cuò)，從而引發(fā)稅務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，還需要積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，如此不僅可能改善傳統(tǒng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事后控制的情況，還能夠提高自身抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。這便要求電力企業(yè)中從事稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的人員全面、深入把握和理解國(guó)家相關(guān)政策和法規(guī)，并根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)狀況選擇最佳的稅務(wù)政策，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少電力企業(yè)的成本支出。

3.健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度

電力企業(yè)要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要硬性的制度來(lái)約束，因此要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在電力項(xiàng)目施工之前會(huì)簽訂各類合同，在簽訂時(shí)電力企業(yè)必須謹(jǐn)慎，對(duì)合同內(nèi)容進(jìn)行深入分析，并落實(shí)合同歸口管理和公章管理制度，因?yàn)槿魺o(wú)法及時(shí)的研讀出項(xiàng)目合同內(nèi)容便很可能將自己置于被動(dòng)地位，情況嚴(yán)重時(shí)增加額外的成本支出。所謂歸口管理主要指的是針對(duì)比較重要的合同需要將其上報(bào)給項(xiàng)目經(jīng)理或者領(lǐng)導(dǎo)人，采用臺(tái)賬的方式來(lái)保管，對(duì)于公章的管理必須制定專人來(lái)負(fù)責(zé)。電力企業(yè)為了確保合同對(duì)自身有利，在簽訂過(guò)程中還可以聘請(qǐng)專業(yè)的法律顧問(wèn)來(lái)參與合同簽訂全過(guò)程，如此能夠避免法律忙點(diǎn)。在項(xiàng)目竣工之后，還應(yīng)該嚴(yán)格開(kāi)展審計(jì)，而審計(jì)的依據(jù)主要為合同中的各類指標(biāo)，根據(jù)該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目逐一分析和考核。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，控制內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，其前提是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。作為內(nèi)部審計(jì)，不能將其歸屬于管理層，而是應(yīng)該將其交予內(nèi)審委員會(huì)等部門(mén)來(lái)處理，假如電力企業(yè)中未設(shè)置內(nèi)審委員會(huì)崗位，則需要向監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)匯報(bào)。而管理層不可干涉內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該定期對(duì)電力企業(yè)的業(yè)務(wù)流程做出合理評(píng)價(jià)：例如：電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)要對(duì)自身的組織設(shè)置、相關(guān)人員素質(zhì)以及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等做出合理評(píng)價(jià)，如此才能保證電力企業(yè)合法合規(guī)且朝著正確的方向發(fā)展。與此同時(shí)，電力企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)還密切合作，齊心協(xié)力保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

5.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

因?yàn)槎愂照吆蜁?huì)計(jì)政策之間存在很大差異，如此便增加了納稅調(diào)整的難度，也不利于電力企業(yè)正確計(jì)算和征收稅額，這樣便對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求，不僅要求其熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，還要熟悉納稅申報(bào)義務(wù)。另外，針對(duì)一些跟稅務(wù)相關(guān)的崗位也必須要配置專業(yè)人才，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一職，培養(yǎng)復(fù)合型人才。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一職的專業(yè)性很強(qiáng)，因此電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)和教育，讓會(huì)計(jì)人員不僅具備會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、運(yùn)作、資本等專業(yè)知識(shí)，而且還應(yīng)該具備稅收、金融、法律等專業(yè)知識(shí)，唯有如此才能真正實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，電力企業(yè)的運(yùn)行跟我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，隨著電力企業(yè)改革的不斷深入，原來(lái)的經(jīng)營(yíng)理念已經(jīng)不再適合于新形勢(shì)下的需求。作為電力企業(yè)，要認(rèn)真分析自身在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)源頭，采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，提高電力企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，讓其更好地造福于民。

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