劉康強(qiáng)

【摘 要】在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，建筑市場(chǎng)存在很多的違規(guī)、管理不規(guī)范的工程項(xiàng)目。文章對(duì)建筑施工企業(yè)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)注意事項(xiàng)，以期提高建筑施工企業(yè)的管理效率。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警管理

【中圖分類(lèi)號(hào)】F406.72 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2016）08-0089-03

當(dāng)前，建筑市場(chǎng)非常不規(guī)范，工程的招標(biāo)投標(biāo)管理還未能走上規(guī)范化的道路，并且在市場(chǎng)中存在不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)，尤其是在進(jìn)行工程投標(biāo)時(shí)，一些建筑施工企業(yè)會(huì)采取各種手段進(jìn)行不良競(jìng)爭(zhēng)。很多施工企業(yè)為能夠獲得施工項(xiàng)目，通常采取降價(jià)、減少工期和費(fèi)用等手段進(jìn)行工程項(xiàng)目的招攬，造成施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。同時(shí)，在項(xiàng)目管理的過(guò)程之中，很多未想到的問(wèn)題也會(huì)出現(xiàn)，也給施工企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。隨著建筑市場(chǎng)的快速發(fā)展，市場(chǎng)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，投資主體的透明程度有了進(jìn)一步的提高，很多業(yè)主在投標(biāo)招標(biāo)的過(guò)程中也增加了履約保證金的數(shù)額及比例，并且要求用貨幣資金支付履約保證金，這就給施工企業(yè)的投標(biāo)行為設(shè)置了一定的門(mén)檻。工程結(jié)算是按照付款比例和工程進(jìn)度撥付，這就使應(yīng)收工程款有了一定的積壓，這些都構(gòu)成了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，因?yàn)槭┕て髽I(yè)向其他領(lǐng)域的投資增加了很多，一些子公司要發(fā)展，它需要其他成員企業(yè)為其提供相關(guān)方面的擔(dān)保等，這就帶來(lái)企業(yè)的投融資風(fēng)險(xiǎn)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，施工企業(yè)面臨的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，而且高層面的資本市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)也是有所增強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素都增加了，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)有著一定的制約作用，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的情況。針對(duì)這些情況，施工企業(yè)必須建立起自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，使施工企業(yè)可以在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中順利地施工和經(jīng)營(yíng)。因此，正確計(jì)算財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)的材料、數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以降低或者避免，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是必然的要求。

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的定義和類(lèi)型

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的定義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在監(jiān)控和警示之下，對(duì)于企業(yè)將要遇到的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行警示，主要方法是采取設(shè)定一定的敏感預(yù)警指標(biāo)等，但這些都是建立在財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)之上的。

1.2 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）合同風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在工程招標(biāo)過(guò)程中，在簽訂合同的時(shí)候，未能全面地分析具體情況，導(dǎo)致施工企業(yè)在之后的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問(wèn)題。此外，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位未充分考慮其設(shè)計(jì)狀況，使得在實(shí)際施工過(guò)程中需要修改設(shè)計(jì)，這改變了施工企業(yè)原有的計(jì)劃及組織管理方式，最終導(dǎo)致在結(jié)算價(jià)款及履行合同時(shí)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，對(duì)于施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，建筑市場(chǎng)上有很多墊資施工的狀況，這給施工企業(yè)的項(xiàng)目管理帶來(lái)了潛在的問(wèn)題，并對(duì)施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重的影響。墊資施工導(dǎo)致施工企業(yè)的生產(chǎn)資金被大量占用，使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。墊資施工增大了工程款回收的難度，并使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也增大了很多。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)。建筑工程的施工需要一定的時(shí)間，企業(yè)之間要進(jìn)行月度結(jié)算工作，這就導(dǎo)致建筑企業(yè)在施工前期要投入較多的人力和物力，但回收資金則要等到整個(gè)工程竣工之后，那么其質(zhì)保金也是要在工程運(yùn)行一段時(shí)間之后才能辦理相關(guān)的退款手續(xù)，因此施工企業(yè)不得不向下進(jìn)行債務(wù)的轉(zhuǎn)移，拖欠供應(yīng)商的原料款和工人的工資。如果工程出現(xiàn)意外狀況，建設(shè)單位不能按照合同規(guī)定支付工程款給施工企業(yè)，使施工企業(yè)在資金上出現(xiàn)斷裂情況，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)。

（4）匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)外市場(chǎng)的不斷擴(kuò)大，很多境外的施工企業(yè)面臨著匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避成為施工企業(yè)必須認(rèn)真考慮的問(wèn)題。而對(duì)于雙重匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)更難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（5）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目管理的疏忽，以及一些建筑市場(chǎng)中存在的不規(guī)范問(wèn)題，例如在材料購(gòu)買(mǎi)時(shí)沒(méi)有發(fā)票，或者材料商開(kāi)出的是假發(fā)票，這就會(huì)使企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)一些違規(guī)，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 建立施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的管理效率，那么在堅(jiān)持實(shí)用性和可操作性的原則的基礎(chǔ)上應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，設(shè)定合適的預(yù)警指標(biāo)。一是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的重要指標(biāo)和次要指標(biāo)；二是確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值；三是計(jì)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值；四是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值之中進(jìn)行預(yù)警警度判斷；五是提供預(yù)警報(bào)告。

2.1 建立預(yù)警指標(biāo)體系

建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的重點(diǎn)和難點(diǎn)是選擇預(yù)警指標(biāo)及設(shè)定指標(biāo)比重。由于每個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)不同，所以其財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)也是不同的；一個(gè)企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。因?yàn)槭┕て髽I(yè)的實(shí)際情況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，其重要指標(biāo)是變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)，次要指標(biāo)是財(cái)務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)指標(biāo)，所以重要的指標(biāo)也表現(xiàn)在變現(xiàn)能力指標(biāo)上。具體指標(biāo)分為10個(gè)，總計(jì)為100分。

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重要指標(biāo)（70分）。在這當(dāng)中，資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入比率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率各占10分，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率占20分。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警次要指標(biāo)（30分）。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、借款貨幣資金比率各占5分，凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率各占10分。

2.2 計(jì)算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值的建立是有條件的，要結(jié)合公司最近3年的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)際值，并將相同行業(yè)和規(guī)模的企業(yè)的平均水平考慮在內(nèi)，參考財(cái)政部設(shè)置的《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)》進(jìn)行測(cè)算確定。

2.3 計(jì)算監(jiān)測(cè)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)際值計(jì)算出之后，將其與區(qū)間表之中的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對(duì)比，并通過(guò)內(nèi)插法計(jì)算出各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)的得分，并計(jì)算出綜合得分，最終獲得該企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分。

2.4 預(yù)警警度判斷

為了更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的狀況進(jìn)行觀(guān)察，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)、危機(jī)區(qū)3個(gè)部分，并采用不同的顏色進(jìn)行標(biāo)示。指標(biāo)在安全區(qū)之內(nèi)，表明發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率較??；指標(biāo)在預(yù)警區(qū)，表明有可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；指標(biāo)在危機(jī)區(qū)，表明發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率比較大。通過(guò)對(duì)比財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的得分，從而將其所處的預(yù)警區(qū)間計(jì)算出來(lái)，最終判斷出企業(yè)的預(yù)警警度。

2.5 提供預(yù)警報(bào)告

當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處于預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)之時(shí)，要提供出專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，其內(nèi)容涵蓋本企業(yè)之中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的級(jí)次；指標(biāo)數(shù)值不同時(shí)期變動(dòng)狀況及發(fā)生變動(dòng)的原因分析；指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機(jī)區(qū)的原因分析；防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和改善財(cái)務(wù)狀況的對(duì)策和建議等。

3 建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的相關(guān)注意事項(xiàng)

建立和運(yùn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的管理人員和工作人員提出了比較高的要求，要在基礎(chǔ)工作的條件之上將其建立起來(lái)，否則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立將流于形式。

（1）企業(yè)責(zé)任人的重視程度及管理者的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行有著很大的影響。制度在建立之后要大力執(zhí)行。財(cái)務(wù)人員和企業(yè)負(fù)責(zé)人有義務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，并且各個(gè)職能部門(mén)也要對(duì)自身提出更高的要求。

（2）真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確的必要條件。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)包含了大量的企業(yè)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的可靠性直接影響財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立和運(yùn)行。財(cái)務(wù)分險(xiǎn)預(yù)警體系要是在虛假財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上建立的，會(huì)與企業(yè)的實(shí)際狀況不相符，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制則起不到任何作用。

（3）建立健全財(cái)務(wù)信息體系。在ERP等財(cái)務(wù)軟件不斷成熟的條件下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)管理的影響非常顯著，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的效率將會(huì)大幅度下降。

（4）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)系統(tǒng)的建立非常重要，內(nèi)部控制制度的良好程度對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警的準(zhǔn)確程度有著很大的影響。

（5）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析要通過(guò)現(xiàn)象看到其本質(zhì)問(wèn)題，計(jì)算和評(píng)分并非可以全面地將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析明白，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，就要根據(jù)實(shí)際狀況進(jìn)行分析，不能只流于表面和形式，只有從本質(zhì)進(jìn)行分析，才能真正地發(fā)揮出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和使用，對(duì)企業(yè)的管理者和工作人員都提出了較高的素質(zhì)要求，并且要求其基礎(chǔ)性工作要做扎實(shí)。規(guī)范可靠的會(huì)計(jì)信息是財(cái)務(wù)預(yù)警準(zhǔn)確的基礎(chǔ)條件。從表面上看，財(cái)務(wù)預(yù)警分析師簡(jiǎn)單地計(jì)算和分析財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分險(xiǎn)的評(píng)估，就是要進(jìn)行實(shí)際問(wèn)題的具體分析，不斷進(jìn)行修正，使得相應(yīng)指標(biāo)加權(quán)值在合理的范圍之內(nèi)，以便可以得出相對(duì)準(zhǔn)確的分析結(jié)果，從而更好地服務(wù)于公司的決策，將公司預(yù)警系統(tǒng)的作用充分地發(fā)揮出來(lái)。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]