武巧鳳

摘要：為了促進企、事業(yè)單位，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，進而建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立與實施企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)必然的選擇。而內(nèi)部環(huán)境作為企業(yè)內(nèi)部控制的五大要素之首，規(guī)定了企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響著經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)的文化氛圍，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。本文以某地勘企業(yè)為分析研究實例，對這種事、企合一的單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)進行了一些探究，旨在對類似企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制進行有效的構(gòu)建，并能付諸實施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部環(huán)境 審計監(jiān)督 人力資源 企業(yè)文化

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

該單位是一個以事業(yè)單位為投資主體的從事地質(zhì)勘查、工程勘察、水井施工、地質(zhì)災(zāi)害勘察、治理、評估等業(yè)務(wù)的中型單位。事業(yè)、企業(yè)共用一套人馬，治理結(jié)構(gòu)與機構(gòu)設(shè)置企事難分，企業(yè)缺少行之有效的人事管理制度；多年來內(nèi)審控制力度不夠；也尚未形成具有鮮明特色的企業(yè)文化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子組成了企業(yè)的決策層，相當(dāng)于企業(yè)的董事會，而未設(shè)監(jiān)事會。根據(jù)自己營業(yè)范圍的特點，下設(shè)了若干生產(chǎn)經(jīng)營單位，承攬上級的地勘投資項目及外部市場相關(guān)地質(zhì)工程業(yè)務(wù)，由其下設(shè)的經(jīng)營單位負責(zé)人，構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營管理層。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不合理

一是治理結(jié)構(gòu)與機構(gòu)設(shè)置事、企難分，組織結(jié)構(gòu)模式比較陳舊，未曾建立企業(yè)內(nèi)部控制機制。二是人員配置上事企未完全獨立，人員既是事業(yè)單位的在編人員又是企業(yè)經(jīng)營的員工，管理者擁有較大的權(quán)力，在經(jīng)營管理中難免會出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，且沒有機構(gòu)能夠約束其日常行為。三是其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不力

企業(yè)雖然設(shè)立了審計部門，但還存在著不少問題：其一，內(nèi)部審計控制制度不健全；其二，偏重事后審計，輕視事前、事中審計；其三，內(nèi)部審計力量薄弱，且缺乏審計主動性，領(lǐng)導(dǎo)安排了才進行審計。

（三）人力資源制度缺乏

一是沒有制定出與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的人力資源政策，特別是專業(yè)技術(shù)隊伍的建設(shè)，企業(yè)從招聘開始就沒有把握好招聘的條件，致使進入單位的專業(yè)技術(shù)人員有不少人全日制學(xué)歷偏低。二是對企業(yè)管理者的考核機制只是簡單以完成某些經(jīng)營指標為準，而且其中還存在很大的可操作性。除了考勤外，對員工更是沒有的任何配套的考核、獎懲機制。在目前情況下，員工的心態(tài)都是“干好干壞一個樣、干多干少一個樣”，職工的這種缺乏責(zé)任與擔(dān)當(dāng)?shù)乃枷虢o企業(yè)造成了許多消極影響。

（四）缺乏積極向上的企業(yè)文化

常言道，短期發(fā)展靠機遇，長期發(fā)展靠機制，遠期發(fā)展靠企業(yè)文化。企業(yè)文化作為一種以經(jīng)營管理為載體的企業(yè)經(jīng)營性、競爭性文化，可以增強企業(yè)的凝聚力、向心力，激勵員工開拓創(chuàng)新、建功立業(yè)的斗志。要真正成為一流企業(yè)，就是要借助企業(yè)文化強大的推動力。該地勘企業(yè)以前一直是事業(yè)單位，后來應(yīng)國家的經(jīng)濟形勢變化而成立了企業(yè)，但在多年的發(fā)展中對企業(yè)文化重視不夠，一直未進行積極有效的企業(yè)文化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)缺乏應(yīng)有的積極向上的企業(yè)文化。

三、完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全管理機構(gòu)、明確職責(zé)權(quán)限

完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，依據(jù)公司法建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，對事業(yè)、企業(yè)分開設(shè)置機構(gòu)、人員，按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)的分解，明確規(guī)定各機構(gòu)、人員的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。建立科學(xué)的投資管理制度，企業(yè)投資成立公司前要進行充分的調(diào)研與評估，對企業(yè)已投資的僵尸企業(yè)應(yīng)果斷地結(jié)束其生命。提升公司中高層管理人員的控制意識，提升管理水平，使決策層、經(jīng)理層在建立有利的控制環(huán)境中起關(guān)鍵作用。建立相對合理的考核指標體系，把員工與企業(yè)的生存發(fā)展捆綁到一起，使每名員工都成為考核者與被考核者，來提升員工對企業(yè)經(jīng)營活動的參與度與歸屬感。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督審計力度

內(nèi)部審計主要側(cè)重點體現(xiàn)在經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面，除了能幫助企業(yè)內(nèi)部提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會計信息失真，有效提高信息質(zhì)量。而目前的內(nèi)部控制審計監(jiān)督從目前部門所起的作用中看，基本不能滿足需要。結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀，應(yīng)做出如下改進：一是建立和完善內(nèi)部控制機制，由內(nèi)部控制專業(yè)人才制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并對內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行情況進行檢查，加強對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督；二是加強審計部門的人員力量，因該企業(yè)設(shè)有若干個二級經(jīng)營單位，審計人員只有兩名，基本不能滿足審計需要，下步應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況抽調(diào)財會、審計和生產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)骨干開展內(nèi)部控制管理工作，加強審計力量，同時應(yīng)當(dāng)有計劃地培養(yǎng)內(nèi)部控制專業(yè)人才。三是將目前主要的離任審計、年終審計，與項目審計、專項審計相結(jié)合，將事后審計擴大到事前防范與事中控制中。

（三）加強人力資源管理

針對企業(yè)的實際運行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展方向，應(yīng)制定與企業(yè)長遠發(fā)展相適應(yīng)的人力資源管理制度，把引進與培養(yǎng)優(yōu)秀人才目標與企業(yè)的發(fā)展方向有機結(jié)合起來。一是大練內(nèi)功，強化企業(yè)人才的招聘與培訓(xùn)，不斷提升現(xiàn)有人員的專業(yè)技能知識，爭取為企業(yè)把好人才關(guān)，為企業(yè)在低谷、逆境中的生存與發(fā)展，做好堅實的人力資源儲備。二是在選拔和任用領(lǐng)導(dǎo)干部上應(yīng)去除終身制的影響，開展公平競爭。三是將德才兼?zhèn)渥鳛檫x拔和聘用員工的重要指標，切實加強員工綜合素質(zhì)培養(yǎng)和繼續(xù)教育，不斷進行知識與技能的更新。四是嚴格執(zhí)行關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升員工素質(zhì)。五是制定長期有效的“三支人才”培養(yǎng)制度，通過參加政府部門、中介機構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部舉辦培訓(xùn)學(xué)習(xí)，促使相關(guān)人員掌握相應(yīng)的知識；制定相應(yīng)的獎罰聘用制度，鼓勵企業(yè)員工在工作實踐中不斷學(xué)習(xí)、積累、探索創(chuàng)新，不斷提升個人的業(yè)務(wù)能力和管理水平。最后是制定合理的考核細則，企業(yè)必須制定出一個能激發(fā)員工積極向上的考核細則，例如可以把工作完成情況、開拓創(chuàng)新、出勤、員工之間的配合、、組織活動、合理化建議等做為考核內(nèi)容，每月讓員工之間，員工與領(lǐng)導(dǎo)干部之間相互考核，統(tǒng)計出考核結(jié)果后，每月按考核結(jié)果發(fā)放工資，累積的考核結(jié)果也可以作為選拔領(lǐng)導(dǎo)干部的參考依據(jù)。

（四）加強企業(yè)文化建設(shè)

一個企業(yè)的企業(yè)文化建設(shè)主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提倡、上下共同遵守的文化傳統(tǒng)，因此針對某地勘企業(yè)，企業(yè)的高級管理人員在塑造良好的企業(yè)文化中應(yīng)率先垂范，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況及特點、經(jīng)營理念等確定企業(yè)的未來發(fā)展方向，帶領(lǐng)全體員工一起，積極發(fā)掘本企業(yè)具有的特色企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識和法制觀念，并采取行之有效的措施，如宣傳報道、答題競賽等方式加以推廣實施，使員工對企業(yè)文化入腦入心，以增強企業(yè)凝聚力，同時在外部環(huán)境中提升企業(yè)品牌形象。企業(yè)文化的建設(shè)與形成，需要經(jīng)歷一個的倡導(dǎo)與鞭笞的過程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，適時對企業(yè)文化完善與更新做出調(diào)整與倡導(dǎo)，使企業(yè)自身的發(fā)展能適應(yīng)社會的發(fā)展需要。

四、結(jié)束語

一個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，是一個企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下競爭力提高的必然要求，并直接影響著經(jīng)營管理目標的設(shè)置與制定。企業(yè)合理的治理結(jié)構(gòu)、有效的機構(gòu)設(shè)置，糾偏返正的內(nèi)審制度、可持續(xù)的人力資源政策、良好的企業(yè)文化氛圍，都會影響著企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

企業(yè)只有通過建立和完善自己的內(nèi)部環(huán)境，才能影響員工的控制意識，充分發(fā)揮員工積極性，才能為提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值奠定堅實的基礎(chǔ)。

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