王晶　張煜

摘 要 分析代建制財務(wù)單位發(fā)展現(xiàn)狀，針對政府投資項目代建制的會計核算進行分析，主要包括對財務(wù)的賬套、會計科目進行選擇，對銀行賬戶建立、使用和管理，以及相關(guān)項目資金收付、資金內(nèi)外監(jiān)管等問題結(jié)合實際情況進行分析和說明。

關(guān)鍵詞 代建制；建設(shè)單位；財務(wù)管理；資金監(jiān)管

一、代建制建設(shè)單位財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國綜合國力的不斷發(fā)展壯大，行業(yè)分工不斷專業(yè)化、科技化、精細(xì)化，加速推動了政府投資項目代建制的發(fā)展，從而更利于滿足標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。代建制創(chuàng)建已久，但發(fā)展緩慢，對代建制的財務(wù)管理沒有一個統(tǒng)一的、規(guī)范的管理要求，國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位，執(zhí)行財政部財建【2002】394號關(guān)于《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，其他單位參照執(zhí)行。但國家沒有發(fā)布更多的關(guān)于此項規(guī)定的詳細(xì)解釋性文件，使得基本建設(shè)單位財務(wù)管理可查詢的文件資料甚少，不利于建設(shè)單位的財務(wù)發(fā)展。

二、代建制建設(shè)單位的會計核算

1.會計賬套、會計科目的選擇。代建制財務(wù)會計相關(guān)的制度比較少，沒有詳細(xì)的、全面的規(guī)范和要求。在這種情況下反而對財務(wù)人員的要求更高。代建單位沒有單獨的會計核算的標(biāo)準(zhǔn)，由于代建單位是受建設(shè)單位的委托，以建設(shè)單位的身份管理代建項目，因而代建單位采用與建設(shè)單位同樣的會計政策，選取相同的會計帳套、科目，但國家對國有項目及使用財政資金項目有單獨規(guī)定，因而采用“建設(shè)單位”會計賬套，科目如下：

每個科目可以設(shè)置多層下級科目以便于根據(jù)項目的實際情況進行核算，建議下級科目的設(shè)置根據(jù)概預(yù)算審核表的內(nèi)容進行劃分，便于工程最后的竣工決算。

2.代建制建設(shè)單位資金收付管理。代建單位受建設(shè)單位的委托管理項目，因而代建單位應(yīng)使用建設(shè)單位的賬戶，且建設(shè)資金必須?？顚Ｓ茫鶕?jù)各種限制性規(guī)定，項目款項收付一般從一個賬戶進行管理，在實際管理中，項目專項資金賬戶采用預(yù)留建設(shè)單位、代建單位雙方預(yù)留印鑒?？铐梼H用于工程款項，

不允許支付與工程無關(guān)的其他費用，款項支付屬于代建單位日常業(yè)務(wù)，受業(yè)主監(jiān)督?？铐椫Ц吨饕譃槿箢悾海?）工程進度款，工程量由監(jiān)理確認(rèn)、審核后，施工單位編制工程量確認(rèn)單，并根據(jù)工程量確認(rèn)單編制計量支付證書，由施工方、監(jiān)理、代建、建設(shè)單位簽字后進行款項的支付。（2）其他工程相關(guān)款項，如：征地拆遷款、補償款、建設(shè)單位管理費等費用，代建單位根據(jù)建設(shè)單位出具的《支付函》進行支付。（3）日常零星費用支付，如辦公費、差旅費等，直接填寫《費用報銷單》由建設(shè)單位簽字后進行支付。

三、建設(shè)項目專項資金的監(jiān)管

1.建設(shè)單位對代建單位的資金監(jiān)管。工程款項、工程相關(guān)款項、日常零星支出等費用支付，均由建設(shè)單位簽字后進行款項的支付，由代建單位隨時向建設(shè)單位報告工程進度、質(zhì)量、工程管理、資金使用等情況，并接受建設(shè)單位的監(jiān)督、審計、紀(jì)檢等相關(guān)檢查工作。

2.代建單位對施工單位的資金監(jiān)管。根據(jù)招投標(biāo)文件的規(guī)定，代建單位與施工單位、開戶行簽署《工程資金管理協(xié)議》，施工單位確保項目資金?？顚Ｓ?，代建單位可以對施工單位的資金使用情況進行監(jiān)督檢查。在發(fā)現(xiàn)施工單位將本項目資金挪用、轉(zhuǎn)移時，代建單位有權(quán)中止工程支付，直至施工單位改正為止。