陳莉

摘要：企業(yè)發(fā)展離不開財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理就像企業(yè)的巡查員，通過它發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提升企業(yè)的競(jìng)爭力?，F(xiàn)在商業(yè)企業(yè)中還是有較多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理，簡單認(rèn)為財(cái)務(wù)只是記賬，或認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部的事。文章通過對(duì)商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的誤區(qū)進(jìn)行了簡單闡述，提出了從企業(yè)文化、信息系統(tǒng)、人才建設(shè)與預(yù)算管理等方面進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改善，并對(duì)企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)金管理效應(yīng)、運(yùn)營管理效應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)管理效應(yīng)及財(cái)務(wù)分析效應(yīng)進(jìn)行了表述。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)金管理；運(yùn)營管理

一、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

（一）財(cái)務(wù)管理的定義與管理內(nèi)容

財(cái)務(wù)管理是指根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其內(nèi)容包括：資產(chǎn)的購置（投資）、資本的融通（籌資）、經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）、利潤分配。

（二）財(cái)務(wù)管理在商業(yè)企業(yè)管理中的作用

1. 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)資金的管理，能有效保證企業(yè)資金健康有序的循環(huán)

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，資金已成為評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)風(fēng)向標(biāo)，因此，管理好資金是企業(yè)重要管理任務(wù)之一，而財(cái)務(wù)管理就是管好資金的重要手段。

2. 財(cái)務(wù)管理是綜合性管理，涉及企業(yè)各業(yè)務(wù)層面，并貫穿其中，具有管理的全局性，為企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)

由于財(cái)務(wù)管理具有資金管理功能，而資金的流動(dòng)在企業(yè)涉及面較廣。有資金流動(dòng)的地方，就有財(cái)務(wù)管理的印記，因此財(cái)務(wù)管理不可避免的成為了串在其中的主線之一。其所涉及的各類數(shù)據(jù)能有效的為企業(yè)戰(zhàn)略提供分析依據(jù)，同時(shí)也能為企業(yè)戰(zhàn)略落地實(shí)施過程提供對(duì)比。

3. 財(cái)務(wù)管理有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)價(jià)值最大化

財(cái)務(wù)管理的另一個(gè)功能就是成本控制功能，財(cái)務(wù)管理能嚴(yán)格控制成本的不合理支出，從而可以降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。采用合理的財(cái)務(wù)管理策略，可以避免企業(yè)的短期行為，促使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)價(jià)值最大化。

二、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題

（一）企業(yè)經(jīng)營管理層不重視，財(cái)務(wù)管理職能薄弱

由于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員多關(guān)注會(huì)計(jì)核算職能，而忽視財(cái)務(wù)管理職能，使得許多企業(yè)經(jīng)營管理層也認(rèn)為財(cái)務(wù)只是把發(fā)生的事務(wù)簡單的記錄而已，沒有太多作用。許多企業(yè)經(jīng)營管理層不懂財(cái)務(wù)最基本的三張報(bào)表，沒要求對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，沒要求對(duì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行內(nèi)部控制，因此不可能開展財(cái)務(wù)管理工作。

（二）財(cái)務(wù)管理信息混亂不及時(shí)、不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)管理涉及到業(yè)務(wù)的方方面面，其信息多而繁雜。各信息之間的傳遞存在著前后次序和時(shí)間差。信息經(jīng)過的部門與人員也較多，常常因?yàn)闆]有系統(tǒng)的規(guī)劃，造成同一數(shù)據(jù)，不同時(shí)間或不同人員之間整理的結(jié)果不一致，或者由于整體數(shù)據(jù)差個(gè)別數(shù)據(jù)，不能按時(shí)報(bào)出。

（三）財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理平衡性不合適，制約了經(jīng)營的發(fā)展

財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要功能為監(jiān)督控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由于要控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，往往與業(yè)務(wù)單位追求業(yè)績相沖突。比如銷售賒銷業(yè)務(wù)，如果只考慮財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，則制約了銷售業(yè)務(wù)的拓展，但如果不考慮財(cái)務(wù)管理，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)人員只重視核算職能，輕視管理職能

剛從事財(cái)務(wù)工作的人員，往往最先接觸到的是會(huì)計(jì)核算事務(wù)，如果沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)管理相關(guān)的培訓(xùn)，往往會(huì)誤認(rèn)為那就是財(cái)務(wù)的全部，長此以往，形成了財(cái)務(wù)只是記錄與核算的認(rèn)識(shí)，不會(huì)去想深層次的管理問題，可能連準(zhǔn)確核算都難以做到。企業(yè)財(cái)務(wù)部的人員如果有這樣想法，則很難重視財(cái)務(wù)管理問題。

（五）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，企業(yè)沒有財(cái)務(wù)管理職能，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自由化和信息快速化的今天，企業(yè)管理評(píng)經(jīng)驗(yàn)、靠感覺、沒有嚴(yán)密的科學(xué)論證，只是簡單的做出管理決定都容易造成不小的損失。許多企業(yè)沒有控制資金使用審批權(quán)限，隨意支配款項(xiàng)造成資金短缺風(fēng)險(xiǎn)；沒有設(shè)立存貨管理相關(guān)控制環(huán)節(jié)，存貨管理混亂造成實(shí)物丟失；沒有設(shè)立相關(guān)崗位制衡環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)全程由一人操作容易造成舞弊行為；沒有成本評(píng)價(jià)機(jī)制及對(duì)成本的系統(tǒng)管理，則容易造成成本浪費(fèi)。

三、改善商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)方面

（一）建立財(cái)務(wù)管理的企業(yè)文化

1. 對(duì)所有員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，使得所有員工有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增加企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)也可讓所有員工自覺得成為風(fēng)險(xiǎn)的檢查員，讓預(yù)防走在前面。

2. 對(duì)全體員工進(jìn)行成本控制培訓(xùn)，使得全體員工不斷創(chuàng)新和改善，成本控制做到無處不在。成本控制培訓(xùn)，可使得全體員工發(fā)現(xiàn)原來成本就在身邊，從小事做起，為成本節(jié)約貢獻(xiàn)了一份力量。

3. 在企業(yè)員工行為規(guī)范中加入對(duì)浪費(fèi)行為的禁止內(nèi)容，使得簡單淺顯的財(cái)務(wù)管理理念深入人心，并在規(guī)范中明晰絕對(duì)禁止事項(xiàng)，有利于員工養(yǎng)成良好的行為，減少重大損失的發(fā)生。

（二）建立通用的財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)體系和財(cái)務(wù)信息反饋體系

1. 設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，避免財(cái)務(wù)指標(biāo)繁多無重點(diǎn)。在企業(yè)相關(guān)部門中統(tǒng)一運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)收集的口徑，以便更好的通過數(shù)據(jù)分析，查找到管理中的不足。

2. 在企業(yè)各業(yè)務(wù)過程中設(shè)計(jì)信息收集點(diǎn)，設(shè)定信息傳遞的路徑與時(shí)間節(jié)點(diǎn)，設(shè)定相對(duì)應(yīng)的信息上報(bào)機(jī)制，設(shè)定信息檢查機(jī)制，使得管理層能及時(shí)有效的看到數(shù)據(jù)結(jié)果，以便對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，為經(jīng)營給出建設(shè)性意見。

3. 根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需求設(shè)計(jì)相對(duì)應(yīng)的報(bào)表，并研究各報(bào)表鉤稽關(guān)系，合理組合形成完整的報(bào)表體系，同時(shí)配合相應(yīng)的附注解釋來充分說明業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)質(zhì)，以便對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的分析。

（三）建立穩(wěn)定的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

1. 企業(yè)除會(huì)計(jì)核算人員外，應(yīng)培養(yǎng)審計(jì)相關(guān)人員，以便對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。

2. 企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)從業(yè)人員，避免未接受培訓(xùn)人員上崗，造成財(cái)務(wù)管理流于形式。

3. 積極倡導(dǎo)財(cái)務(wù)人員從業(yè)務(wù)一開始即介入，參加業(yè)務(wù)過程的討論，避免沉入簡單的核算當(dāng)中。

4. 積極倡導(dǎo)財(cái)務(wù)人員養(yǎng)成定期分析總結(jié)的習(xí)慣，從分析中找問題、找措施，從而不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理能力。

（四）建立適宜的預(yù)算管控機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

1. 企業(yè)的預(yù)算編制需結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略，預(yù)算執(zhí)行的過程即可驗(yàn)證企業(yè)戰(zhàn)略的合理性，又能充分發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略的作用，使企業(yè)得到更好的發(fā)展，引導(dǎo)企業(yè)走上正確的道路。

2. 預(yù)算執(zhí)行要分析與考核相結(jié)合，只有通過定期的分析才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，只有通過考核預(yù)算才能及時(shí)糾正預(yù)算偏差，并使預(yù)算有效執(zhí)行，避免編制與執(zhí)行“兩張皮”。

3. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查，對(duì)重要事項(xiàng)不停的循環(huán)檢查，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，避免與防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如對(duì)貨幣資金的檢查防止現(xiàn)金丟失，對(duì)債權(quán)的檢查防止應(yīng)收壞賬發(fā)生，對(duì)存貨檢查防止存貨丟失與損壞。

四、先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理給商業(yè)企業(yè)帶來的效應(yīng)

（一）提升了資金的利用效率，為企業(yè)不斷發(fā)展積蓄了力量

企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金是企業(yè)先進(jìn)的競(jìng)爭力之一。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)管理對(duì)銷售收款環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，引導(dǎo)客戶盡早的回籠資金；同時(shí)，可以對(duì)采購付款環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，延遲貨款付出的時(shí)間，提高資金平均使用量；對(duì)存貨進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，計(jì)算好最佳進(jìn)貨批次，最佳進(jìn)貨量等，指導(dǎo)好存貨庫存，最大限度的少占用資金；對(duì)融資環(huán)節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，避免過渡融資，避免超權(quán)限融資，控制融資成本，使得企業(yè)更具有活力。企業(yè)對(duì)資金的賬、實(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)，企業(yè)對(duì)資金相關(guān)的不相容崗位進(jìn)行分離，可以防止資金損失發(fā)生，從而使企業(yè)全方位利用資金，發(fā)揮其應(yīng)有的效率。

（二）提升了企業(yè)各環(huán)節(jié)的協(xié)同能力，增長了企業(yè)的運(yùn)營管理效率

企業(yè)的各業(yè)務(wù)活動(dòng)一般伴隨著大量的流動(dòng)信息，先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理能有效的管理好這些信息流，并能及時(shí)記錄下來，為企業(yè)的運(yùn)營管理做出貢獻(xiàn)。先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理能收集并形成一套完整企業(yè)運(yùn)營實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，通過分析可以判斷企業(yè)各環(huán)節(jié)管理的好壞。比如財(cái)務(wù)管理中的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反應(yīng)企業(yè)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營的好與壞；存貨周轉(zhuǎn)率反應(yīng)的是企業(yè)對(duì)存貨的管理能力；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反應(yīng)的是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理能力；成本費(fèi)用利潤率反映的是企業(yè)對(duì)成本費(fèi)用的管理能力；諸如此類的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)從方方面面為企業(yè)做了體檢，通過查找原因?qū)Ω黝悊栴}進(jìn)行了改善，無形之中提升了企業(yè)的運(yùn)營效率。

（三）提升了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的敏感程度和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

具有先進(jìn)財(cái)務(wù)管理的企業(yè)，必然建立有效的內(nèi)控管理體系、預(yù)算管理體系、風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系等。企業(yè)通過不定期的內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部流程中的程序不當(dāng)或制度不當(dāng)，及時(shí)更正避免損失發(fā)生；通過設(shè)計(jì)各部門相互制衡環(huán)節(jié)，可以避免企業(yè)某個(gè)業(yè)務(wù)過程或某些環(huán)節(jié)由單個(gè)部門獨(dú)立完成，避免貪污受賄；通過收集以往數(shù)據(jù)、同行數(shù)據(jù)和各環(huán)境因素，設(shè)計(jì)切實(shí)可行的預(yù)算數(shù)據(jù)，可以讓企業(yè)知道什么時(shí)間該做什么，避免盲目發(fā)展。

（四）提升了報(bào)告分析能力，有利于經(jīng)營管理者做出正確決策

完善的財(cái)務(wù)管理必然具備一套好的分析體系。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以檢查企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)；對(duì)財(cái)務(wù)往來數(shù)據(jù)的分析，可以檢查企業(yè)運(yùn)營的業(yè)務(wù)是否正常；對(duì)合同數(shù)據(jù)的分析，可以檢查企業(yè)合同履行的情況；對(duì)資金的使用分析，可以檢查資金使用的合理性，最終對(duì)企業(yè)做出全方位觀察，為經(jīng)營管理者提供詳盡的信息。

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（作者單位：玉柴聯(lián)合動(dòng)力股份有限公司）