李進魁

摘要：行政事業(yè)單位通常指的是我國政府下屬的相關(guān)職能機構(gòu)，具有較強的服務(wù)性和公益性，因此在制定內(nèi)控制度時也要從公益性和服務(wù)性的角度展開。行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內(nèi)控管理，積極完善內(nèi)控管理的組織架設(shè)，提高風(fēng)險識別能力，加強內(nèi)控管理工作的可持續(xù)性，從而為行政事業(yè)單位工作的良性展開提供保證。本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性出發(fā)，分析了新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控管理；必要性；加強對策

新形勢下，我國行政事業(yè)單位的管理工作也呈現(xiàn)出很多新問題和新方法。在內(nèi)控管理工作中，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作和一般企業(yè)的內(nèi)控管理工作在管理的目的、方法、方位等方面都有較大的不同。行政事業(yè)單位通常指的是我國政府下屬的相關(guān)職能機構(gòu)，具有較強的服務(wù)性和公益性，因此在制定內(nèi)控制度時也要從公益性和服務(wù)性的角度展開。目前，行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理方面還存在認識不夠、效率較差、風(fēng)險防范措施不力等現(xiàn)象，因此行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度探索加強內(nèi)控管理的方法，從而促進行政事業(yè)單位更好的為社會公眾服務(wù)。

一、行政事業(yè)單位開展內(nèi)控管理的必要性分析

（一）加大對政府權(quán)力的監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位主要指的是我國政府下屬的為社會公眾服務(wù)的職能單位，因此，行政事業(yè)單位不僅具有公益和服務(wù)的雙重職能，同時還具有政府賦予的管理權(quán)力。如果缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，那么行政事業(yè)單位的權(quán)力將無法得到制衡，從而導(dǎo)致行政不作為、貪污腐敗等情況的發(fā)生。而通過內(nèi)控管理可以對行政事業(yè)單位的權(quán)力進行有效的監(jiān)督，并通過懲罰機制、防范機制達到權(quán)力的制約目的。另外，通過內(nèi)控管理可以對裁量權(quán)空間進行限制，為權(quán)力的運行提供有效的監(jiān)督機制，對于推動政府的廉政建設(shè)具有很好的效果[1]。

（二）強化財政資金使用的科學(xué)性

在行政事業(yè)單位中，財政資金使用的科學(xué)性和單位工作的效率之間息息相關(guān)。因此，加強行政事業(yè)單位資金使用的合理使用對于加強行政事業(yè)單位的職能建設(shè)，達到公共服務(wù)的目的非常關(guān)鍵。目前，我國行政事業(yè)單位的資金管理方面還存在較多的漏洞，例如預(yù)算編制不夠系統(tǒng)，執(zhí)行不力，資金管理呈現(xiàn)出弱化管理的現(xiàn)象，監(jiān)督機制缺乏，內(nèi)部審計的相對獨立性無法保證等。而通過內(nèi)部控制則可以較好的強化財政資金的科學(xué)化管理和合理化使用，提高行政事業(yè)單位職能功效的落實，從而保證公共服務(wù)的質(zhì)量。

（三）推進財政工作的精細化管理

目前，我國財稅改革的力度不斷加大，在財稅改革中，行政事業(yè)單位的改革主要圍繞職責(zé)明確、流程控制、節(jié)點管理以及提高內(nèi)控有效性展開。因此加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的有效性，可以推進事業(yè)單位精細化管理的程度，整合行政事業(yè)單位的管理資源，促進預(yù)算、資產(chǎn)、財務(wù)、會計等管理內(nèi)容的有機結(jié)合，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的規(guī)范化和合理化。

（四）提高對單位風(fēng)險的防范力度

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確規(guī)定了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理和風(fēng)險防范工作之間的關(guān)系。行政事業(yè)單位和一般企業(yè)所面臨的運營風(fēng)險具有很大的不同，主要集中在服務(wù)性風(fēng)險、會計風(fēng)險等方面，而內(nèi)控管理可以通過對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制約，對重要節(jié)點的管控達到對風(fēng)險的有效識別、重點排除，從而實現(xiàn)全面的風(fēng)險管理。

（五）完善標(biāo)準(zhǔn)管理體系的建設(shè)

在現(xiàn)代的管理活動中，內(nèi)控管理不僅具有較好的節(jié)點制約和風(fēng)險防范作用，同時可以提出針對性的指導(dǎo)意見，完善標(biāo)準(zhǔn)管理體系。對于行政事業(yè)單位來說，各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程的明確，高質(zhì)量的服務(wù)效果都對行政事業(yè)單位的工作評價具有重要的影響作用。而內(nèi)控管理則可以從戰(zhàn)略發(fā)展和短期效益兩個角度來完善管理體系，從而有力的推動行政事業(yè)單位管理工作的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控管理制約作用的認識

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的開展陷入瓶頸，呈現(xiàn)出形式化的特點。這主要是由于單位的領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控管理的制約作用認識不足導(dǎo)致的。有的行政事業(yè)單位更多的關(guān)注業(yè)務(wù)開展的情況，單純認為內(nèi)控管理只和財務(wù)工作有關(guān)，從而造成內(nèi)控管理工作的展開不力[2]。

（二）內(nèi)控管理制度建設(shè)不夠健全

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理的制度建設(shè)方法主要存在以下問題。首先，是內(nèi)控管理制度建設(shè)存在缺失情況。有的單位缺乏對內(nèi)控管理的認識不夠全面，導(dǎo)致內(nèi)控管理在某個關(guān)鍵節(jié)點存在缺失，例如對風(fēng)險的評估流程不夠明確，對業(yè)務(wù)的制約機制表述不清等。其次，內(nèi)控制度缺乏整體性，比較分散化也是行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的一個主要問題。

（三）內(nèi)控管理的流程不夠高效

首先，行政事業(yè)單位在管理職責(zé)方面不夠明確，很多單位都存在比較嚴(yán)重的崗位兼職現(xiàn)象，不相溶的崗位也缺乏必要的分離機制，例如有的行政事業(yè)單位采購人員也是保管人員，出納人員也是復(fù)核人員，這些管理漏洞都給貪污腐敗創(chuàng)造了較為容易的機會。其次，行政事業(yè)單位在制度和崗位的相互制約方面也做得不到位，預(yù)算控制的有效性和執(zhí)行力度難以得到保障。

（四）風(fēng)險評估的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)化程度不高

在行政事業(yè)單位的職能擴大、業(yè)務(wù)增多時，單位對于經(jīng)營風(fēng)險的認識卻沒有對應(yīng)的提高。有的行政事業(yè)單位在組織管理、制度管理、人員管理、財務(wù)管理等方面都缺乏必要的風(fēng)險識別和評估機制，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的關(guān)鍵節(jié)點容易出現(xiàn)重大的風(fēng)險漏洞，從而給人民財產(chǎn)造成損失，也造成政府公信力的下降。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

（一）從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內(nèi)控管理

行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度對內(nèi)容管理工作進行認識。首先，要組織大型的專題培訓(xùn)講座，對我國出臺的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)定進行學(xué)習(xí)。其次，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的帶頭作用，從上到下樹立內(nèi)控管理的意識。最后，要積極采取科學(xué)合理的措施來加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的措施，保證相關(guān)措施的落實力度[3]。

（二）完善內(nèi)控管理的組織架設(shè)工作

內(nèi)控管理的組織架設(shè)對于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作的落實非常關(guān)鍵。行政事業(yè)單位在進行相關(guān)的組織架設(shè)時，單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人要作為總體責(zé)任人，在遵循全面性、制衡性的原則下，以內(nèi)控管理部門作為核心，聯(lián)系單位的采購、財務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢等各個部門，開展內(nèi)控管理工作。同時，要保證內(nèi)控管理部門的相對獨立性和權(quán)威性，從而為工作的展開提供保障。

（三）加強風(fēng)險識別和防范的控制

行政事業(yè)單位首先要加強對風(fēng)險評估機制的制定，每年要至少開展一次分析評估工作。其次，在風(fēng)險評估工作后，內(nèi)控管理部門要做好評估的匯總和分析，并制定相關(guān)報告，為后續(xù)的工作提供依據(jù)。最后，要加強對關(guān)鍵節(jié)點的風(fēng)險評估和管理工作，要通過定量定性分析的方法，來開展風(fēng)險防范工作。

（四）加強內(nèi)控管理工作的可持續(xù)性

建立長效機制，保證內(nèi)控管理的可持續(xù)性對于行政事業(yè)單位來說十分重要。內(nèi)控管理工作具有明顯的動態(tài)特征，需要在工作中持之以恒的開展內(nèi)控管理工作，通過長期的管理在行政事業(yè)單位形成良好的內(nèi)控環(huán)境熏陶，從而營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，為行政事業(yè)單位的管理工作提供長效保證。

四、結(jié)束語

新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作也出現(xiàn)了新的變化。行政事業(yè)單位要從戰(zhàn)略發(fā)展角度認識內(nèi)控管理，積極完善內(nèi)控管理的組織架設(shè)，提高風(fēng)險識別能力，加強內(nèi)控管理工作的可持續(xù)性，從而為行政事業(yè)單位工作的良性展開提供保證。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015（11）：68-71.

[2]張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析[J].時代金融，2015（35）：233+237.

[3]張巖峰.探討新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（18）：70-71.

（作者單位：青海省畜牧獸醫(yī)科學(xué)院）