何欣榮

摘 要：會計人員調(diào)整時的工作交接，是會計工作環(huán)節(jié)中一項(xiàng)既重要但又容易忽視的環(huán)節(jié)，交接雙方將工作分類整理、逐一交接，既保證會計事項(xiàng)的延續(xù)性，又能使交接雙方分清責(zé)任。認(rèn)真做好會計交接工作，防范交接過程中人為的疏漏，對企業(yè)財務(wù)工作的順利開展十分重要。

關(guān)鍵詞：會計；工作交接；移交清冊；監(jiān)交

《中華人民共和國會計法》規(guī)定：會計人員調(diào)動工作或者離職時必須與接管人員辦理交接手續(xù)。會計崗位變動的交接是由離職會計將有關(guān)工作和各項(xiàng)會計資料交接給繼任者的過程。會計人員工作離任，必須辦理移交手續(xù)，同時繼任人員也須有接收手續(xù)，這也是分清交接雙方責(zé)任、確保會計工作連續(xù)性和公司會計檔案資料完整的必要措施。然而，在某些單位實(shí)際操作中，尤其是在有些管理不規(guī)范的小企業(yè)，部分單位領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員卻忽視這一工作環(huán)節(jié)，主要存在以下問題：

一、會計檔案交接不及時

一些單位會計人員對交接工作不夠重視，老會計人員離了崗，新會計人員上崗，但交接手續(xù)還未及時辦妥。會計交接過程中，移交人應(yīng)及時提前將其職責(zé)范圍內(nèi)所有業(yè)務(wù)全面清理，登記，日常事項(xiàng)書面列清，重要事項(xiàng)特別說明。財務(wù)崗位人員變動如果對財務(wù)工作不及時、清晰有序交接，就會出現(xiàn)會計交接過程責(zé)任不明、界限不清的情況。通常，產(chǎn)生的這些問題的主要原因一是企業(yè)管理不正規(guī)，財務(wù)制度不規(guī)范，形同虛設(shè)，或者忽視會計工作交接的重要性，沒有對財務(wù)交接工作提前做好準(zhǔn)備和安排；二是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，財務(wù)人員工作責(zé)任心差，工作經(jīng)驗(yàn)不足，不系統(tǒng)了解會計法規(guī)中有關(guān)會計工作交接這方面的要求；三是不正規(guī)的人事管理程序，也是會計人員在交接過程中導(dǎo)致交接工作脫節(jié)或不及時的原因。

二、會計崗位交接手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)

對企業(yè)管理而言，財務(wù)人員的交接工作應(yīng)該注重全面細(xì)致、手續(xù)嚴(yán)謹(jǐn)。但在某些單位會計人員離崗或工作發(fā)生調(diào)動時，雖有會計交接，但流程不按程序辦理，對會計法規(guī)關(guān)于會計交接的具體要求不清楚，交接內(nèi)容不完整，手續(xù)不健全。在交接過程中容易出現(xiàn)的情況有：1.財務(wù)資料交接程序不夠規(guī)范：移交人將已受理的原始單據(jù)等未經(jīng)處理或說明就直接移交給了接交人，極易造成原始憑證缺失的責(zé)任不分；移交人應(yīng)進(jìn)行月結(jié)、年結(jié)，該合計、累計的科目和賬簿沒有進(jìn)行處理就交給了接交人；移交人對未辦理完畢的業(yè)務(wù)資料關(guān)鍵點(diǎn)不解釋不說明，不能讓接任人員快速進(jìn)入工作角色。2.交接內(nèi)容不完整：規(guī)范的財務(wù)交接應(yīng)由移交人將日常工作盡量細(xì)致并盡可能全面進(jìn)行分類整理，緊急工作予以特別說明；記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)分析報表、企業(yè)留存的納稅申報表、稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)的減免稅審批表等應(yīng)當(dāng)留存或報備的會計原始資料有缺失。3.各種證件原件交接不清楚：有些財務(wù)人員保管著企業(yè)的稅務(wù)登記證、銀行開戶許可證、企業(yè)信用機(jī)構(gòu)代碼證、貸款卡等證件，一旦交接不清造成遺漏，極易給工作帶來不便。

三、會計檔案、關(guān)鍵事項(xiàng)交接不說明

會計工作中會涉及企業(yè)會計的原始憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告均應(yīng)存檔保管且保管期限均有相關(guān)規(guī)定。而與財務(wù)資料配套的一些關(guān)鍵備查的數(shù)據(jù)信息、歷史資料，移交人主觀認(rèn)為沒有必要移交給接交人就不予移交，或待辦業(yè)務(wù)資料被當(dāng)成無關(guān)緊要而被忽略，或雖然交給接交人，但對重要事項(xiàng)未特別說明告之接交人。比如，信息系統(tǒng)下的電算化的企業(yè)進(jìn)行移交時，系統(tǒng)操作指南、備份的文件的存檔目錄，公司業(yè)務(wù)核算的操作流程和要求不說明，涉及對外報表單位、時間不予告知，以及辦理了網(wǎng)上交易或大額支付的網(wǎng)銀系統(tǒng)聯(lián)系人不及時變更、不移交相關(guān)密碼等，都會致使接交人工作的連續(xù)性、一致性受阻。

四、監(jiān)交手續(xù)不重視

按《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計工作交接必須有專人進(jìn)行監(jiān)交。一般會計人員離任，要由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員離任，要由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財務(wù)手續(xù)交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人均要在移交清冊上簽字或蓋章。有些單位負(fù)責(zé)人把會計交接工作認(rèn)為是財務(wù)部門內(nèi)部的事情，例如會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員離任時，單位負(fù)責(zé)人并不知道法律規(guī)定應(yīng)該由其來進(jìn)行監(jiān)交，或者雖然有告知但未予重視，進(jìn)行了監(jiān)交但監(jiān)交流于形式。更有個別企業(yè)的會計人員離任，負(fù)責(zé)人對會計崗位的交接不聞不問，任由移交人和接替人自行交接，無監(jiān)交人監(jiān)交。這些不規(guī)范的監(jiān)交都致使監(jiān)交工作不嚴(yán)格，工作程序不規(guī)范。

筆者認(rèn)為：會計人員變動的交接程序，不僅是《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》賦予會計人員的職責(zé)，也是分清交接雙方責(zé)任，保持財務(wù)檔案完整，確保會計工作有序進(jìn)行的需要。要做好會計人員交接工作，筆者認(rèn)為以下幾個問題應(yīng)予以注意：

1.企業(yè)應(yīng)健全財務(wù)管理及交接制度

每個單位應(yīng)參照《中華人民共和國會計法》《企業(yè)內(nèi)部控制管理制度》和《會計工作交接制度》相應(yīng)條款制定規(guī)范并與之相配套的細(xì)則，建立細(xì)化的財務(wù)崗位制度，可以有效規(guī)避由人員變動給財務(wù)工作帶來不利因素。會計人員變動交接工作手續(xù)制度，交接與財務(wù)工作相關(guān)的工作資料、包括但不限于記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表及其他資料、財務(wù)檔案等，工作中日常事務(wù)、重要事項(xiàng)和未完成事項(xiàng)應(yīng)清晰告之，對遺留問題的說明及交接時的監(jiān)交要求等內(nèi)容。確定會計人員變動工作時必須辦理交接手續(xù)。完善的財務(wù)管理和細(xì)化的交接制度盡可能避免出現(xiàn)的移交不規(guī)范不徹底現(xiàn)象，接交人員也會快速接任工作。

2.財務(wù)人員全面細(xì)致接交

會計交接事項(xiàng)主要分為移交和接收，為了交接工作順利進(jìn)行，對移交方而言在交接過程中應(yīng)注意準(zhǔn)備：（1）對所保管的檔案進(jìn)行一次全面清理，對未處理完畢的業(yè)務(wù)處理完畢，若有未盡事項(xiàng)，分項(xiàng)列示于交接清單上并注明處理的程度以及所涉及的相關(guān)憑證資料等；（2）一般將交接截至期放在月末，已受理的單據(jù)及時編制成會計憑證并進(jìn)行賬務(wù)登記，結(jié)出科目余額，并在賬本的最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人名章；（3）如果移交在會計發(fā)生期中，應(yīng)編制“科目余額匯總表”試算平衡；如果移交在記賬周期的期末或期終，還應(yīng)編制相關(guān)的財務(wù)報表及其他附表；（4）清理應(yīng)該移交的各項(xiàng)與財務(wù)工作相關(guān)資料，交待未盡事項(xiàng)，比如：與工作相關(guān)的內(nèi)部和外部聯(lián)系部門、聯(lián)系人的聯(lián)系方式、單位自定義的處理流程方法等；（5）編制財務(wù)移交清冊，列明移交的貨幣資金、憑證、賬簿、報表，發(fā)票還應(yīng)注明票號、網(wǎng)銀U盾、印章及其他會計文件并清楚注明年度與數(shù)量。對接收方而言，在接收時要注意：①接收前充分了解移交職能工作內(nèi)容和相關(guān)權(quán)限，包括對行業(yè)的了解；②全面核對每一項(xiàng)交接清單內(nèi)容，做到賬賬相符，賬實(shí)相符。了解財務(wù)檔案保管方式及會計日常工作內(nèi)容，交接資料認(rèn)真清點(diǎn)，同時存檔備查；③移交清冊中還應(yīng)注明以下內(nèi)容：單位名稱、交接時間、地點(diǎn)、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、移交清冊頁數(shù)以及特別需要說明的問題等，接收人接收并理解交接記錄，對存疑或不清楚的地方及時提問，必要時提前溝通會計資料移交準(zhǔn)備工作情況，只有交接雙方平等并充分交流，才能保證交接工作順利進(jìn)行。

3.建立規(guī)范會計交接的監(jiān)交制度

《中華人民共和國會計法》規(guī)定：會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。故所有的財務(wù)崗位變動交接均須安排專人負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)交，以保證程序規(guī)范，接交工作順利進(jìn)行。如果單位負(fù)責(zé)人對于會計事項(xiàng)不了解，或因工作繁忙難以參與，會計監(jiān)交也可由單位比選獨(dú)立性和專業(yè)性較強(qiáng)的會計師事務(wù)所，委托注冊會計師等專業(yè)人員客觀、公正地對移交清冊中的內(nèi)容全面細(xì)致地監(jiān)交。會計監(jiān)交人員要認(rèn)真履責(zé)，按法規(guī)和程序辦理。交接雙方和監(jiān)交人員于交接完成后應(yīng)分別在移交清冊上簽章，移交清冊一式四份，除交接雙方各執(zhí)一份，監(jiān)交人一份，單位也要存檔一份備查。

4.加強(qiáng)會計交接工作的學(xué)習(xí)總結(jié)

會計交接應(yīng)遵循四原則：制度細(xì)、資料清、程序全、監(jiān)督明。會計交接工作來人完成，這就需要對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心在執(zhí)業(yè)期間不間斷進(jìn)行教育提升。要加強(qiáng)會計人員思想政治教育、對相關(guān)法律、法規(guī)教育，職業(yè)后續(xù)教育等，要使每個會計執(zhí)業(yè)人員認(rèn)識到會計交接是會計人必須履行的法定義務(wù)。只有規(guī)范的制度，齊備的資料，暢通的交接，全面的監(jiān)督才能保證會計工作交接嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范要求認(rèn)真執(zhí)行，從而使財務(wù)工作不因會計人員變動而受影響，迅速進(jìn)入工作角色，保證財務(wù)業(yè)務(wù)流程有序銜接。

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