劉曉晴

摘 要 在市場經(jīng)濟日益發(fā)展和更加規(guī)范的環(huán)境下，行政事業(yè)單位財務體系的內(nèi)部控制存在的問題逐漸顯露，為了進一步完善行政事業(yè)單位財務體系的內(nèi)部控制，財政部制定頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，為行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制管理提供了更加堅實的依據(jù)，本文探析了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，進而提出相對應的解決對策，以期對完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有所幫助。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務體系 內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A

1行政事業(yè)單位施行內(nèi)部財務控制制度的必要性

1.1實施內(nèi)部財務控制，提高了會計的信息質(zhì)量

在建設社會主義市場經(jīng)濟體制中，事業(yè)單位不斷受到利益的驅(qū)使，做出違法事件，導致單位和部門會計信息失真，造成不必要的損失，尤其是政府部門，由于沒有透明的財務政務公開，各種制度又相對不完善，會計信息失真的現(xiàn)象尤為嚴重。制度的不完善導致權(quán)利的空缺也是必然的，這也就為一些不法之徒提供了便利，這就需要建立內(nèi)部財務控制制度，以此來規(guī)避財務風險。

1.2內(nèi)部財務控制制度促進公共財政體系的建立

根據(jù)建立公共財政的要求，部門預算、政府采購等政策也相繼出臺，目的就是要建立一種簡單明了的政府運作體制。在這樣一種趨勢下，事業(yè)單位內(nèi)部的財務不能再像以前計劃經(jīng)濟時期依靠職工的自覺性和行政命令來進行維護，而是要有一套嚴密科學的制度參與管理。

1.3施行財務內(nèi)控制度會促進事業(yè)單位內(nèi)部的發(fā)展

伴隨著經(jīng)濟的增長，市場規(guī)模進一步擴大。國民經(jīng)濟的快速發(fā)展促使各事業(yè)單位的規(guī)模和結(jié)構(gòu)正在發(fā)生巨大的變化。在這樣一種快速發(fā)展的情況下，出臺一套完善的財務控制制度，為事業(yè)單位的發(fā)展提供一個堅實的保障，顯得意義重大。

2行政事業(yè)單位實行財務內(nèi)部控制面臨的問題

2.1單位內(nèi)部控制意識不強

一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導對于單位內(nèi)部控制的重要性缺乏重視，工作人員內(nèi)部控制意識薄弱，造成單位內(nèi)部很難形成良好的制度約束。同時，單位內(nèi)部將工作重心集中在經(jīng)濟發(fā)展和對外管理方面，而忽視了對內(nèi)部人員思想意識和行為的控制，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部很多部門缺乏責任意識，從而影響企業(yè)未來的發(fā)展。

2.2管理體制制約內(nèi)部控制有效實施

由于我國行政事業(yè)單位內(nèi)部編制的影響，很多部門存在一人多崗的現(xiàn)象，并且崗位職能存在重疊，缺乏有效的職能監(jiān)管，這樣很容易出現(xiàn)違規(guī)、違紀操作，從而影響單位的形象，并留下隱患。

2.3內(nèi)部控制制度不完善

缺乏完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設起步較晚，并且發(fā)展速度緩慢，除了對于財務部門嚴格的限制外，其他部門的資金監(jiān)管、經(jīng)濟核算都缺乏完善的制度控制，很難規(guī)避企業(yè)運行中產(chǎn)生的風險。另外，內(nèi)部控制制度的不科學，很容易影響單位內(nèi)部基層員工的工作情緒，對于單位內(nèi)部不正之風沒有及時的控制，降低了工作人員的工作效率和積極性，影響單位的發(fā)展。

2.4缺乏有效的監(jiān)督機制

很多行政事業(yè)單位內(nèi)部職能監(jiān)管機構(gòu)缺乏相對的獨立性，很容易受到單位內(nèi)部人員的影響，而失去了設立該部門的意義。另外，行政事業(yè)單位外部的監(jiān)督，重點在對于資金用途及其合法性方面的監(jiān)察，而執(zhí)法過程中的有效性和科學性往往被忽視，很難使財政部門及審計部門人員工作流程規(guī)范科學，其執(zhí)行工作的有效性也不能全面了解。

3完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制體系的思考

3.1提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識是企事業(yè)發(fā)展的重要基礎，是未來發(fā)展的保證。首先必須加強單位負責人的內(nèi)部控制意識，加強對內(nèi)部控制意識重要性的認識，定期組織相關(guān)的學習交流，積極搭建單位內(nèi)部及兄弟單位間的交流平臺，提高領(lǐng)導及員工對于內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容學習的積極性，使得單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控風氣。

3.2科學設置工作崗位，合理配備工作人員

要解決行政單位崗位設置的缺陷以及提高監(jiān)察力度，必須提高人員配備的科學性和合理性，在合理的基礎上，增設崗位，遵循崗位責任制和互相牽制的原則，專人專崗，避免出現(xiàn)一人多崗，權(quán)責交替的現(xiàn)象，使得各個崗位相互制約，相互分離，堅決杜絕徇私舞弊、貪污等現(xiàn)象在行政事業(yè)單位內(nèi)部的滋生，做到防微杜漸，防患于未然。

3.3建立健全各部門的預算制度

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的預算控制制度，預算控制作為企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，具有重要的意義。我國一些企事業(yè)單位對于預算編制上缺乏專業(yè)性，對于單位的年度收支情況和具體項目缺乏詳細的審核，資金支出缺乏嚴格的控制，使得支出與預算存在較大的差異。因此，必須完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的預算制度，仔細研究支出與預算存在較大差異的原因，并積極的制定科學的年度預算，嚴格控制相關(guān)的各項費用支出。

3.4加強外部監(jiān)督

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，就必須實現(xiàn)單位內(nèi)部各個部門嚴格的外部監(jiān)督，對單位財政部門、審計部門以及相關(guān)部門的監(jiān)察和審核。另外，借助外部的監(jiān)督力量，完善單位內(nèi)部控制體系，提高單位內(nèi)部領(lǐng)導階層及單位員工的內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制體系的建設，提高各項制度的深入落實，規(guī)范工作人員的日常行為，保證各個部門工作的有序開展。

參考文獻

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