宋維麗

摘 要：近幾年，“企業(yè)年金”這個(gè)名詞，被越來越多的人們所認(rèn)識，隨著人們對物質(zhì)生活及精神生活的不斷追求，國家對養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的不斷完善，企業(yè)年金政策的不斷出臺和完善也越來越受到更多人的關(guān)注。那么，企業(yè)年金到底是什么？它作為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)體系第二大支柱到底會(huì)給人們的生活帶來怎樣的改變？又會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生如何的影響呢？本文將會(huì)對企業(yè)建立企業(yè)年金的意義展開討論。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；賬戶積累；未來保障

中圖分類號： G717 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）18-12-2

0 引言

《中華人民共和國勞動(dòng)法》第九章第七十五條規(guī)定：“國家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)?！蔽覈酿B(yǎng)老保險(xiǎn)制度是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度，改變養(yǎng)老保險(xiǎn)完全由國家、企業(yè)包下來的辦法，實(shí)行國家、企業(yè)、個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)。企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以在國家政策指導(dǎo)下根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

企業(yè)年金的建立具有普遍性原則，但并不是說任何企業(yè)都可以建立企業(yè)年金制度。企業(yè)建立企業(yè)年金是需要滿足一定條件的。只有滿足了建立的條件的企業(yè)才可以有資格建立起企業(yè)年金，并完善具體的企業(yè)年金制度，其職工才可以參加企業(yè)年金保險(xiǎn)。具體需要滿足的要件如下：

①企業(yè)要具備建立企業(yè)年金必須具體一定的經(jīng)濟(jì)能力。也就是說企業(yè)必須是盈利的企業(yè)，能夠按時(shí)完成國資委核定的經(jīng)營目標(biāo)，有能力保障年金運(yùn)營資金的充足，能夠?qū)崿F(xiàn)年金運(yùn)營資金的保值增值，可以充分保證員工的利益。如是虧損企業(yè)或者是未完國資委經(jīng)營目標(biāo)的企業(yè)，在未實(shí)再扭虧為盈和未完成經(jīng)營目標(biāo)的情況下，是不允許建立企業(yè)年金的。

②企業(yè)要建立企業(yè)年金必須有足夠人工成本承受能力，企業(yè)的人工成本承受能力直接關(guān)系到企業(yè)年金的繳費(fèi)水平，不能因人工成本過度的增加，導(dǎo)致企業(yè)年金的建立成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)，從而影響到企業(yè)的生產(chǎn)力，如果企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到經(jīng)營業(yè)績下滑，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況適度下調(diào)企業(yè)年金繳費(fèi)的費(fèi)率，也可暫停企業(yè)年金的繳費(fèi)。

③企業(yè)要建立企業(yè)年金基礎(chǔ)管理工作一定要規(guī)范、民主代表制度要健全。企業(yè)建立企業(yè)年金前提是企業(yè)必須依法建立健全了職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，且企業(yè)職工都已履行了保險(xiǎn)繳費(fèi)義務(wù)。企業(yè)有完善的管理體系，職工代表大會(huì)制度完善，企業(yè)年金建立、企業(yè)年金制度的修訂和完善必須提交職工代表大會(huì)通后實(shí)施。

1 企業(yè)年金的定義

企業(yè)年金，即企業(yè)所建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，在國家政策指導(dǎo)下，結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

企業(yè)年金制度的建立不僅能夠改善和提高職工退休后的生活水平，還可以提升企業(yè)形象，增強(qiáng)企業(yè)對人才的吸引，也有利于社會(huì)的和諧穩(wěn)定，達(dá)到良好的社會(huì)效應(yīng)。在國外，企業(yè)年金一般被稱為私人養(yǎng)老金計(jì)劃，職業(yè)年金計(jì)劃或雇員年金計(jì)劃。

2 企業(yè)年金的特點(diǎn)

企業(yè)年金是社會(huì)保障體系的重要組成部分，是實(shí)施養(yǎng)老保障“三支柱”戰(zhàn)略的重大制度安排，它與與公共養(yǎng)老金、個(gè)人儲蓄一起構(gòu)成多支柱養(yǎng)老保障體系。便它們之間并不予盾，各有各的特點(diǎn)，在保險(xiǎn)體系中發(fā)揮著各自不同的作用，它們之間是不可以互相替代的。

2.1 自愿建立原則

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)。企業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)不同，它是由企業(yè)在參加了國家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)承受能力來建立的。企業(yè)職工可以自愿選擇參加或者是不參加。

2.2 企業(yè)年金由企業(yè)和職工共同繳費(fèi)

企業(yè)年金資金由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)按企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)的一定比例提取，從企業(yè)成本中列支。其中，企業(yè)繳費(fèi)基數(shù)為本企業(yè)上一年度工資總額。職工個(gè)人繳費(fèi)按個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的一定比例繳納，由企業(yè)在本人稅前工資中代扣代繳。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，其中，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工平均工資300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。企業(yè)和職工的共同繳費(fèi)，即體現(xiàn)了企業(yè)的責(zé)任，又體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)的原則，同時(shí)有利于增強(qiáng)個(gè)人的自我保障意識，增強(qiáng)企業(yè)年金的保障程度和保障水平。

2.3 企業(yè)年金個(gè)人賬戶實(shí)行完全積累制

企業(yè)年金個(gè)人賬戶用于記錄個(gè)人繳費(fèi)額、企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入額及其對應(yīng)投資運(yùn)營收益；其中，個(gè)人繳費(fèi)及收益全部歸職工個(gè)人所有。企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入額及其收益，根據(jù)企業(yè)制定的辦法進(jìn)行確定。這樣的模式的好處是：個(gè)人賬戶完全歸職工個(gè)人所有，使職工明確企業(yè)與職工雙方的利益關(guān)系，未來不會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生過多的依賴和期望，便于職工在調(diào)動(dòng)或退休時(shí)賬戶的提取。

2.4 企業(yè)年金資金的市場化管理運(yùn)營模式

國家或政府給予一定稅收優(yōu)惠，但不直接干預(yù)企業(yè)年金計(jì)劃的管理和基金運(yùn)營，其主要職責(zé)是制定規(guī)則，依規(guī)監(jiān)管。企業(yè)主要依托信托形式進(jìn)行管理，企業(yè)和職工做為委托人，企業(yè)的企業(yè)年金理事會(huì)做為受托人，委托人委托受托人來管理企業(yè)年金基金。受托人將具體的管理職能交給專業(yè)化的商業(yè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理，分別是賬戶管理人、托管人、投資管理人。這個(gè)模式的設(shè)計(jì)，在保證合規(guī)的前提下，通過合理的資產(chǎn)配置和審慎、專業(yè)的投資運(yùn)作，以取得絕對收益、戰(zhàn)勝通貨膨脹及業(yè)績比較基準(zhǔn)為目標(biāo)，為企業(yè)年金賬戶謀求長期穩(wěn)健增值。

2.5 合理節(jié)稅

國家先后出臺了一系列的企年金個(gè)人所得稅征收管理辦法，在企業(yè)建立企業(yè)年金制度提高員工福利的同時(shí)，利用國家有關(guān)稅收政策，為企業(yè)和個(gè)人合理節(jié)稅。企業(yè)為職工購買企業(yè)年金，無須繳納企業(yè)所得稅，相對于企業(yè)的其他投資形式相比，在投資收益率相同的情況下，由于企業(yè)年金保險(xiǎn)作為福利計(jì)算，只在最終扣除相關(guān)稅金，而其他的投資形式將會(huì)在每年扣除相對應(yīng)的所得稅，這樣的話，企業(yè)建立企業(yè)年金保險(xiǎn)與企業(yè)其他的投資形式相比，將會(huì)獲取更大收益。 職工個(gè)人購買企業(yè)年金，可以將退休一次性支付調(diào)整為按年支付，通過延長支付時(shí)間，降低個(gè)稅適用稅率，賬戶余額繼續(xù)投資運(yùn)營，隨著年金賬戶的逐步積累，節(jié)約個(gè)人稅收支出，企業(yè)年金的補(bǔ)充養(yǎng)老作用會(huì)越發(fā)顯著。

3 企業(yè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的意義

①有利于養(yǎng)老保險(xiǎn)“一體化”的改革，同時(shí)還能夠改善和提高職工退休后生活水平。我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平只能夠保障廣大退員工的基本生活保障，企業(yè)年金的建立在基本滿足生活保障的基礎(chǔ)上，可以提高退休員工的生活待遇，使退休員工能夠過上更加自信、幸福的晚年生活。

②建立企業(yè)年金是增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，吸引和留住優(yōu)秀人才的重要途徑。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)之間的競爭已經(jīng)演變成為企業(yè)人力資本間的競爭、高素質(zhì)人才的競爭。吸引和留住這些人才不僅要靠當(dāng)期的薪酬福利，更要將眼光放遠(yuǎn)，將未來的退休保障計(jì)劃列為一項(xiàng)重要的措施。企業(yè)年金作為一項(xiàng)延期支付的勞動(dòng)報(bào)酬，它是企業(yè)福利制度的一部分，發(fā)揮好這一杠桿作用，讓職工對未來的保障產(chǎn)生預(yù)期，能夠?qū)⑵髽I(yè)的未來利益同職工未來的利益有機(jī)的融合在一起，會(huì)使職工產(chǎn)生歸屬感和主人翁的意識。這從人力資源管理角度來看，不僅是完善和擴(kuò)展了薪酬保險(xiǎn)分配機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)起職工工作的主動(dòng)性和積極性，而且對企業(yè)留住和吸引人才發(fā)揮了積極的作用。

③建立企業(yè)年金是構(gòu)建和諧企業(yè)的重要措施。構(gòu)建和諧社會(huì)，完善的社會(huì)保障扮演著重要的角色，通常發(fā)揮著的“減震器”和“安全網(wǎng)”的作用，并且它的作用是其他所不可替代的。對于企業(yè)而言，要構(gòu)建和諧企業(yè)，就是要解決好廣大職工的養(yǎng)老保障的問題，讓員工老有所養(yǎng)。當(dāng)前，筆者所在單位在這方面就存在一些矛盾和問題：隨著企業(yè)的逐步發(fā)展成熟，離退休人員數(shù)量越來越多，對于社會(huì)統(tǒng)籌外補(bǔ)貼要求越來越多，與同行業(yè)的退休待遇攀比越來越嚴(yán)重，然而，當(dāng)前企業(yè)所面臨的在職及一線員工所需的薪酬、保險(xiǎn)福利等所帶來的巨大壓力下，無力更多的滿足退休職工的統(tǒng)籌外項(xiàng)目，解決這一問題的最好辦法就建立企業(yè)年金。實(shí)現(xiàn)企業(yè)獨(dú)自負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)變?yōu)橛善髽I(yè)和職工共同承擔(dān)。從目前已運(yùn)行企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)來看，在此種模式下的職工，退休后所獲得的收益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于未參年金企業(yè)的退休職工的收益。企業(yè)和職工共同繳費(fèi)，既體現(xiàn)了公平性，又體現(xiàn)了企業(yè)對員工的關(guān)愛，職工又得到了實(shí)惠，最終達(dá)到了企業(yè)的和諧和社會(huì)的和諧，是一件利國利企利民的好事。

綜上所述，企業(yè)年金的重要意義在于，企業(yè)建立企業(yè)年金是遵循國家相關(guān)政策，在合法合規(guī)，符合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要的基礎(chǔ)上建立起來的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)形式，是中國特色的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分。企業(yè)年金的建立不僅是企業(yè)將改革發(fā)展成果惠及全體員工的利好舉措，也是企業(yè)改革發(fā)展的重要保障措施。它不僅有利于完善企業(yè)薪酬福利體系，對增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競爭力，吸引和留住人才，提高企業(yè)職工退休后的生活水平具有重要意義，而且也樹立了企業(yè)在構(gòu)建和諧社會(huì)中的美好形象和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

參 考 文 獻(xiàn)

[1] 對我國企業(yè)年金的兩點(diǎn)思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2003（13）.

[2] 企業(yè)年金試行辦法，2003.

[3] 企業(yè)年金模式探索與國際比較[M].中國金融出版社，

2004.