盛　莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

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論基層壽險公司財務(wù)分析的價值

盛莉

中國太平洋人壽保險股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

摘要：以基層壽險公司為例，首先闡述了財務(wù)分析的價值和作用，強調(diào)了財務(wù)分析價值；其次指出了目前企業(yè)財務(wù)分析中存在財務(wù)指標固化、分析技術(shù)等問題；最后從明確財務(wù)分析的主體、目的和報告對象入手，提出了基層保險公司提升財務(wù)分析價值的對策：一是了解財務(wù)分析關(guān)注的重點；二是設(shè)定財務(wù)分析的內(nèi)容；三是通過文字解讀，洞察財務(wù)分析背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，提出針對性整改建議和措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；文字解讀；財務(wù)指標；分析技術(shù)

財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)管理層了解企業(yè)財務(wù)狀況的重要途徑，同時也是企業(yè)財務(wù)人員參與公司管理、提出合理化建議的最有效途徑[1]。但是，很多財務(wù)工作者往往因為提供的財務(wù)分析得不到管理層的重視而感到苦惱，究其原因，還要歸咎于財務(wù)人員本身不夠?qū)I(yè)，財務(wù)分析的內(nèi)容缺乏有用性，沒有體現(xiàn)財務(wù)分析的價值。作為基層壽險公司的財務(wù)工作者，要想寫出一針見血的財務(wù)分析，必須要深入業(yè)務(wù)一線，了解各項業(yè)務(wù)，熟悉業(yè)務(wù)流程，做好溝通工作，只有搞懂業(yè)務(wù)，才能搞懂管理。否則，按照既定模板作出來了圖表，卻不能解析經(jīng)營業(yè)績背后產(chǎn)生的原因，無法給企業(yè)管理者提供有價值的分析資料，更不能給企業(yè)經(jīng)營決策提供有益的依據(jù)。

1財務(wù)分析的演進與作用

財務(wù)分析是指綜合利用報表和其他資料，運用專門的方法，對企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況與變動作出分析、評價和預(yù)測，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)，是財務(wù)工作的重要內(nèi)容。財務(wù)分析發(fā)展到現(xiàn)在，大體經(jīng)歷了三個階段：第一個階段是自19世紀末開始，銀行基于了解企業(yè)償債能力的需要，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析。這一階段的財務(wù)分析主要針對企業(yè)的盈利能力、籌資能力和利潤分配，是一種外部分析體系，是對財務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)分析。第二個階段是自20世紀50年代開始，企業(yè)基于自身管理的需要，財務(wù)分析由外部體系發(fā)展到內(nèi)部體系，財務(wù)分析開始成為一門獨立學(xué)科。第三個階段是自20世紀90年代起，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)分析的指標體系越來越全面，財務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用和地位逐漸體現(xiàn)出來[2]。

總體而言，現(xiàn)代的財務(wù)分析是為企業(yè)績效改進服務(wù)的，有價值的財務(wù)分析絕不僅僅是數(shù)字的呈現(xiàn)、相關(guān)表格的填列，它應(yīng)該體現(xiàn)為財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營的一種思考，通過財務(wù)數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)、解讀展現(xiàn)出來的圖表，就清楚問題在哪里，如何改進，讓決策者了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的狀況及其差異，通過差異來分析經(jīng)營中存在的問題。有價值的財務(wù)分析主要體現(xiàn)在為決策者提供及時、可靠而又易懂的信息報告；同時，在提供上述報告時加以專業(yè)評述，對預(yù)算執(zhí)行過程及時報告和預(yù)警信號的追蹤以及向管理層揭示問題，使其及時調(diào)整戰(zhàn)略目標和決策，從而找到企業(yè)增收節(jié)支的機會以及提高效率的策略和控制風(fēng)險的辦法，最終促進企業(yè)良性健康發(fā)展，這就是財務(wù)分析的價值所在。

2財務(wù)分析的常見誤區(qū)

2.1財務(wù)指標固化

財務(wù)分析中有很多固定的分析指標，如凈資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)負債率等，如果不加分析，直接套用固有的指標，得到的分析結(jié)果常常與企業(yè)的實際情況不符。會計數(shù)字是企業(yè)經(jīng)營狀況的客觀反映，但也不是萬能的。在依托會計數(shù)字進行分析時，還應(yīng)綜合考慮客戶滿意度、服務(wù)質(zhì)量、市場份額、固定資產(chǎn)投資等因素的影響，只有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際進行綜合分析，才能得出對企業(yè)決策有用的數(shù)據(jù)[3]。

2.2重視程度不夠

一是對從事財務(wù)分析的人員不重視。財務(wù)分析在企業(yè)中往往是財務(wù)部門的工作，但從事財務(wù)分析的人員一般也只是普通會計人員，這就導(dǎo)致財務(wù)分析的數(shù)據(jù)大多是根據(jù)歷史的財務(wù)數(shù)據(jù)得出的。會計人員看問題的角度與企業(yè)管理者存在很大差異，很多經(jīng)營的戰(zhàn)略會計人員是不了解的，因此得出的財務(wù)分析數(shù)據(jù)很難運用到企業(yè)決策中。二是對財務(wù)分析的指標不重視。企業(yè)管理層如果沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，只靠普通意義上的了解，對財務(wù)分析的指標也是只知一二，就不能充分發(fā)揮財務(wù)分析的作用[4]。

2.3財務(wù)分析的技術(shù)問題

首先是財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源。財務(wù)分析應(yīng)該隨著企業(yè)發(fā)展和管理的需要一直處于不斷變化中。在信息化條件下，需要采集的數(shù)據(jù)可以隨時作出調(diào)整，并很快得到結(jié)果，但一般中小企業(yè)的信息技術(shù)并不能達到這樣的水平，采集出來的數(shù)據(jù)和利用的財務(wù)分析指標有用性不夠。其次是財務(wù)分析的方法。各種方法都有局限性，需要綜合利用。如采用趨勢分析法分析企業(yè)的發(fā)展，得采用歷史數(shù)據(jù)，結(jié)果并不代表企業(yè)發(fā)展程度的合理性；采用橫向的比較分析法等方法時，如果使用同行業(yè)標準，得出的結(jié)果只能起到一般性的指導(dǎo)作用，不一定有代表性；對實際與計劃的差異進行分析時，得到的結(jié)果不一定是企業(yè)執(zhí)行的問題[5]。

3基層壽險公司提升財務(wù)分析價值的建議

3.1明確財務(wù)分析的主體、目的和報告對象

財務(wù)信息的需求者就是財務(wù)分析的主體，主要包括企業(yè)經(jīng)營管理者、投資決策者、保險監(jiān)管機構(gòu)、財政稅務(wù)部門等。由于不同的主體對分析報告有不同的需求，所以財務(wù)分析的側(cè)重點也應(yīng)有所不同?；鶎訅垭U公司一般為經(jīng)營單位，總體來說，財務(wù)分析的目的是通過對相關(guān)業(yè)務(wù)及費用數(shù)據(jù)的提煉、分析和解讀，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的問題和不足，并采取有效措施來解決這些問題。只有明確了財務(wù)分析的主體，弄清楚財務(wù)分析的目的，才能明確財務(wù)分析的報告對象。基層壽險公司財務(wù)分析的使用者為公司的總經(jīng)理，他關(guān)注的焦點是公司的整體經(jīng)營情況，預(yù)算執(zhí)行差異以及現(xiàn)階段存在的問題和解決問題的途徑、措施。因此，會計人員不能囫圇吞棗，照本宣科，把上報給稅務(wù)部門和監(jiān)管部門的財務(wù)報表報給總經(jīng)理，也不能把上報給上級財務(wù)部門專業(yè)的財務(wù)報告報給總經(jīng)理，結(jié)果可想而知：一方面總經(jīng)理有可能看不懂太過專業(yè)的報告，另一方面總經(jīng)理想要了解的信息找不到，最后經(jīng)過大量數(shù)據(jù)提煉出來的分析報告由于這些原因很難贏得管理層的尊重。

3.2了解財務(wù)分析關(guān)注的重點

基層壽險公司大都實行全面預(yù)算管理體制。管理層關(guān)注的重點不是資產(chǎn)負債情況，不是現(xiàn)金流如何？財務(wù)人員在作分析時要體現(xiàn)財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的思考，首先要了解公司的戰(zhàn)略、管理層關(guān)注的重點，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理模式、財務(wù)費用政策、資源配置方向，針對不同的業(yè)務(wù)渠道和業(yè)務(wù)性質(zhì)進行重點分析。只有切中要點，通過相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)并結(jié)合業(yè)務(wù)深入地剖析，才能給管理層提供決策依據(jù)，才能真正地當(dāng)好企業(yè)的管家。比如，個人渠道實行的是全預(yù)算管理模式，需要關(guān)注的是業(yè)務(wù)預(yù)算達成情況、各個活動項目的執(zhí)行情況，重要節(jié)點和重大項目的投入產(chǎn)出情況；法人渠道實行的是盈虧模式，需要關(guān)注的是可用費用、外部成本、賠付率、基本法及項目管理六個過程管控要素。其次，要充分了解上級公司下達的各項考核指標，這些指標直接影響整個公司的績效考核。如果財務(wù)分析內(nèi)容提供了KPI指標分析，必然會得到管理層的認同。比如，在有些公司管理中，把市場排名作為一個重要的考核指標，排名的同比提升將會直接影響公司經(jīng)營等級的晉級，那么提供市場占有率和其他同業(yè)公司業(yè)務(wù)達成情況的分析數(shù)據(jù)必然是管理層關(guān)注的；比如，個人業(yè)務(wù)各項銷售能力指標、投產(chǎn)比是其考核的重點，那么健康人力、績優(yōu)人力、新人舉績率、13個月留存率、3個月轉(zhuǎn)正率以及單位費用產(chǎn)出標保等指標將是其分析的重點；再比如法人渠道關(guān)注的利潤指標、各險種的銷售成本率、毛費用的貢獻率等指標就是分析的切入點。

3.3設(shè)定財務(wù)分析的內(nèi)容

了解了管理層關(guān)注的重點，基層壽險公司財務(wù)分析的內(nèi)容就可以大致分為以下幾塊：(1)總體經(jīng)營情況分析?？傮w分析要基于公司總體業(yè)務(wù)達成情況、投入產(chǎn)出以及大類成本支出、個人業(yè)務(wù)板塊與法人業(yè)務(wù)板塊關(guān)鍵指標與同期進行對比分析，查找差距并深入分析產(chǎn)生差異的主要原因。(2)分渠道分析。分析各大類費用的投入對相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展、銷售能力變化情況的影響，分析重點項目投入產(chǎn)出效果以及對管控目標的影響?？偨Y(jié)條線經(jīng)營中的成功要素和關(guān)鍵問題，為條線調(diào)整經(jīng)營策略和動態(tài)調(diào)控資源配置提供財務(wù)支持。(3)分機構(gòu)分析。主要對機構(gòu)的產(chǎn)能達成、機構(gòu)優(yōu)化、城區(qū)突破、投產(chǎn)情況進行分析，同時對投產(chǎn)比惡化的機構(gòu)進行重點分析，指出經(jīng)營中的問題所在。(4)問題診斷與建議。總結(jié)公司目前業(yè)務(wù)發(fā)展或資源配置方面存在的主要問題和關(guān)鍵因素，有針對性地提出改進建議或解決方案。

3.4文字解讀洞察財務(wù)分析背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，針對性地提出整改建議和措施

了解了財務(wù)分析的報告對象、明確了財務(wù)分析的內(nèi)容之后，還應(yīng)采用合適的財務(wù)分析工具和方法將財務(wù)分析落實到具體工作中。經(jīng)過一系列分析方法進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計、加工、梳理后就形成了財務(wù)分析的框架，接下來就需要通過文字解讀分析數(shù)據(jù)背后反映的業(yè)務(wù)實質(zhì)。文字分析，首先每個要分析的數(shù)據(jù)月度間都會呈現(xiàn)一定的差異，要作好指標的實際值與上月更新的滾動預(yù)測的比較，與業(yè)務(wù)部門做好充分的溝通，一起挖掘差異背后的成因，通過分解業(yè)績驅(qū)動因素尋找影響指標的直接業(yè)務(wù)活動類型，了解形成差異的具體事項。其次，充分了解各業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵指標，將每一項關(guān)鍵業(yè)績指標實際值與預(yù)測值的差異金額，按構(gòu)成因素或影響事項填列在財務(wù)分析報告中，剖析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，找出問題的根源。另外，要加強與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，減輕財務(wù)部門“閉門”搞分析的負擔(dān)，有利于分析的進一步深入，也有利于提出針對性的改進建議。最后文字解讀的內(nèi)容要盡量通俗易懂，少用專業(yè)術(shù)語，使管理層能一目了然、充分領(lǐng)悟。

財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要內(nèi)容之一，它與企業(yè)經(jīng)營密切相關(guān)，如何做好企業(yè)的財務(wù)分析工作，有效提升其價值，深度解讀企業(yè)潛在的業(yè)務(wù)實質(zhì)，提出有針對性的建議，給企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，是財務(wù)工作者應(yīng)該關(guān)注和深思的問題。

doi:10.3969/j.issn.1673-2006.2016.07.009

收稿日期：2016-03-24

作者簡介：盛莉(1977-)，女，安徽宿州人，會計師，主要研究方向：財務(wù)管理。

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1673-2006(2016)07-0036-03