李 莉

（中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司 河北高碑店 074000）

淺議施工企業(yè)清收清欠管理

李 莉

（中鐵建電氣化局集團第三工程有限公司 河北高碑店 074000）

對于施工企業(yè)而言，清收清欠工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。施工企業(yè)的特點——涉及金額大、生產(chǎn)周期長，加上國家宏觀政策及企業(yè)內(nèi)外部各種因素的影響，導(dǎo)致其債權(quán)居高不下，清收清欠難度大，嚴重影響了施工企業(yè)的財務(wù)狀況。因此，施工企業(yè)必須對應(yīng)收款項的清收清欠工作給予高度重視，制定相關(guān)政策，采取有效方法，加強溝通協(xié)調(diào)，落實相關(guān)責(zé)任，以提升資產(chǎn)質(zhì)量，促進企業(yè)健康良性發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力。

施工企業(yè) 清收清欠 應(yīng)收款項

所謂清收清欠，在實際工作中，是指確認已發(fā)生成本相對應(yīng)的營業(yè)收入，對各項逾期債權(quán)進行變現(xiàn)，這些逾期債權(quán)包括以前年度形成的應(yīng)收賬款、質(zhì)保金，當年驗工計價形成的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。清收清欠是施工企業(yè)實現(xiàn)并保持正向經(jīng)營性現(xiàn)金流的主要途徑，是一項常態(tài)性的經(jīng)營管理工作。如果企業(yè)清收清欠工作不到位，將會加大企業(yè)的壞賬風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，進而影響企業(yè)的正常經(jīng)營，因此，清收清欠工作的管理是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。

1 施工企業(yè)債權(quán)居高不下原因分析

就現(xiàn)今實際情況來看，施工企業(yè)存在著大量應(yīng)收款項，清收清欠工作并不理想，分析其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（1）國家宏觀政策及法制環(huán)境影響

國家一直以來所推行的穩(wěn)健性貨幣政策致使國家基礎(chǔ)建設(shè)投資方面的資金不足或滯后，使得建設(shè)單位因資金不到而在工程完后仍不愿驗工計價，導(dǎo)致施工單位不能及時收回工程款項。在相關(guān)法規(guī)方面，針對工程結(jié)算款項方面的經(jīng)濟糾紛缺乏詳細及明確的界定，法規(guī)內(nèi)容不健全。

（2）建設(shè)單位因素

建設(shè)單位拖欠工程款項，存在多方面因素。首先是自身資金不足，急于上項目，不能按期支付工程款。其次是未能合理確定工程量，合同額與工程量差異較大，無力支付工程款。三是中間涉及到發(fā)包方違規(guī)發(fā)包，各方責(zé)任混亂，引發(fā)結(jié)算糾紛。四是建設(shè)單位信用度低，即使資金充足，也故意拖欠工程款，占據(jù)資金，為己謀利。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部因素

施工企業(yè)數(shù)量眾多，競爭激烈，為了自身生存，施工企業(yè)被迫接受各種不平等條約，例如墊資、延期付款等，為日后工程款的結(jié)算埋下隱患。還有就是施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層針對清收清欠工作未能給予足夠的重視，沒有設(shè)置專門的清收機構(gòu)，或責(zé)任分工不明確，實施方案欠缺考量，部門間協(xié)調(diào)溝通不夠，獎懲兌現(xiàn)不到位等。

2 施工企業(yè)清收清欠工作措施

施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)債權(quán)居高不下的原因，制定相關(guān)政策，加強清收清欠工作的順利開展，以提高企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，確保企業(yè)健康發(fā)展。

2.1 健全組織機構(gòu)，給予高度重視

為了進一步明確責(zé)任，形成上下聯(lián)動、齊抓共管的工作格局，公司應(yīng)成立以公司主管領(lǐng)導(dǎo)為組長、總會計師為副組長、機關(guān)各部門負責(zé)人為成員的清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組。清收清欠領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)清收清欠辦公室，以實現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)有力、形成合力、精準發(fā)力，使各部門廣泛參與到清收清欠工作當中，為清欠工作順利開展提供有效的組織保障。

2.2 落實清收責(zé)任，做到有規(guī)可依

第一，實行“源頭控制、過程監(jiān)控、責(zé)任到位”的控制原則。建立科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)，做到層層把控，責(zé)任分解，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決。

第二，實行“誰經(jīng)辦、誰負責(zé)、誰催收”的責(zé)任追究原則。公司認真落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，要求公司職員認真履行職責(zé)，做到分工明確、責(zé)任到人，落實責(zé)任追究，加大力度催收應(yīng)收賬款，按規(guī)定處理呆賬壞賬。

第三，實行“項目負責(zé)人為第一責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)班子與項目部風(fēng)險共擔(dān)”的考核原則。項目領(lǐng)導(dǎo)班子成員遵循公司運作機制，加強對項目可能面臨風(fēng)險的監(jiān)管力度，求真務(wù)實，根據(jù)自身實際做好經(jīng)濟工作部署，并在工作中不斷進行自檢和考核，實現(xiàn)與項目風(fēng)險共擔(dān)。

第四，實行項目管理債權(quán)債務(wù)不清不能兌現(xiàn)的原則和項目對質(zhì)保金終身負責(zé)制原則。完善財務(wù)管理體系，在預(yù)算的執(zhí)行和控制上，做好清收清欠工作，交納風(fēng)險抵押金并嚴格考核兌現(xiàn)。項目要對質(zhì)保金負責(zé)到底，應(yīng)保質(zhì)保量，如期完工，積極配合業(yè)主驗收工作，減少財產(chǎn)損失。

第五，實行“重獎重罰”的激勵和處罰原則。項目在責(zé)任到人的基礎(chǔ)上，做好職工的績效考核工作，賞罰分明，提高職工安全作業(yè)意識，減少風(fēng)險，確保公司財產(chǎn)安全。

2.3 采取有效方法，確保取得實效

公司應(yīng)認真分析每筆欠款回收狀況，對于重難點款項，有針對性地安排專人緊盯，及時與對方單位聯(lián)絡(luò)溝通，利用一切方式，依法合規(guī)將欠款收回。

一是發(fā)送詢證函。如果業(yè)主欠付工程款，首先可以采用發(fā)送函證的方式。主要是核對賬目，此工作很重要，一定要留有記錄。通過核對一些金額小、到期質(zhì)保金等款項，經(jīng)業(yè)主同意興許可以直接支付。

二是發(fā)送催款函。這要看業(yè)主的性質(zhì)，如果長期合作的業(yè)主，不適宜采用此方法。一般地方性鐵路、將來打交道少的業(yè)主可采用此方法。

三是安排專人催款。對于期限長的欠款尤其是業(yè)主資金確實緊張但并非沒有，如果提前催款、催款比較勤、力度比較大，往往業(yè)主會優(yōu)先考慮。

四是律師函催款。近年來我們常收到廠家發(fā)來的律師函，同理，公司在地方性鐵路催款無果的情況下，也可以委托律師發(fā)函，進行催款，有時候會有比較好的效果。

2.4 加強溝通協(xié)調(diào)，做到風(fēng)險受控

財務(wù)部門應(yīng)與經(jīng)管、工程、法務(wù)部門及時加強溝通，對應(yīng)收款項臺賬的記錄應(yīng)真實，對賬應(yīng)及時，確保信息真實可靠

（1）應(yīng)收賬款的清理

項目部加強與建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào)，按合同規(guī)定按時做好驗工計價工作，及時與業(yè)主進行結(jié)算、回收工程款，對已完工未決算的單位加快量、價確認，要加強收尾工程的清欠收款工作，實行清欠收款工作責(zé)任終身制。對債權(quán)的賬齡進行逐筆分析，足額計提壞賬準備。針對賬齡超過2年以上的應(yīng)收賬款，看是否為質(zhì)保金。對賬齡長、確實無法收回的款項，按照規(guī)定的程序，做賬銷案存處理。

（2）預(yù)付賬款的清理

督促各項目清理廠商預(yù)付款項，完善財務(wù)手續(xù)，按照合同規(guī)定及時做到材料收發(fā)工作，沖抵預(yù)付賬款。

（3）其他應(yīng)收款的清理

加強對投標保證金、履約保證金和其他保證金清理并指定專人逐筆做好臺賬登記，標注好收回日期，按合同規(guī)定及時收款。對其他應(yīng)收款應(yīng)每季度清理一次，及時分析原因，制定措施，對長期惡意拖欠的，明確專人管理，問題嚴重的應(yīng)采取法律訴訟等措施。

（4）備用金清理

加強備用金的管理，嚴格按照備用金管理辦法借用、使用和歸還，嚴格區(qū)分公共用卡和私人用卡，減少備用金的借支。定期進行清理，對長期拖欠掛賬不能超過三個月，催促借款人及時報賬歸還，年末不允許有備用金掛賬。

2.5 抓好清收環(huán)節(jié)，做到精準發(fā)力

第一，對工程質(zhì)保期已滿的完工并賬項目，設(shè)立專門的應(yīng)收款回收臺賬，及時向各項目詳細了解現(xiàn)狀，擬定合理的款項回收期限，每月向責(zé)任人詢問催款進度和遇到的困難，針對出現(xiàn)的問題進行及時分析，清收清欠小組共同商量對策幫助項目解決問題、加大清欠力度。

第二，對在建項目進一步加強過程中計價管理，做到每個計價節(jié)點均要達到預(yù)期目標，堅決不將問題遺留積攢，為后期結(jié)算打下堅實基礎(chǔ)。

主要做到以下幾點：一是項目部首先側(cè)面了解業(yè)主的資金情況，結(jié)合施工進度，知曉在哪個階段資金撥付較為容易，為催款提供好的時機；二是平時多與監(jiān)理、業(yè)主加強溝通，增進感情和信任；三是施工進度及安全質(zhì)量為基本，以實際工作贏得業(yè)主滿意，撥款就會很快；四是以驗工計價為重，做好計價謀劃，避開業(yè)主審計期間。計價時多闡述施工困難、資金使用緊張等情況，取得監(jiān)理、業(yè)主理解；五是計價完成后，多與業(yè)主財務(wù)聯(lián)系溝通，催促撥款。

第三，對完工已結(jié)算但撥款不及時的項目，加大催款力度，緊盯不放，加大溝通頻率和范圍，爭取獲得業(yè)主單位的廣泛認同和支持，并督促項目經(jīng)理增派得力人員落實清收清欠工作，要求負責(zé)人對實施人員進行相應(yīng)獎懲措施。

清收清欠工作是施工企業(yè)做好各項管理工作的基礎(chǔ)，也是緩解企業(yè)資金壓力，減少沉淀資金損失，穩(wěn)固資金鏈，降低法律風(fēng)險的有效手段，是提高經(jīng)濟運行質(zhì)量和效益的關(guān)鍵。作為施工企業(yè)，必須進一步強化責(zé)任意識，增強緊迫感和自覺性，以務(wù)實的工作態(tài)度，明確清欠思路，落實清欠責(zé)任，突出清欠重點，采取多種措施，齊抓共管，狠抓落實，全面做好清收清欠工作。

[1]龐鄉(xiāng)曉,對施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考,企業(yè)論壇,2014,03

[2]李俊芳,施工企業(yè)如何開展清收清欠,財經(jīng)界,2015,05

[3]楊玉英,論施工企業(yè)收尾工程項目清欠管理,財務(wù)與會計,2014,02

[4]喬志東,建筑工程項目核算,中國財政經(jīng)濟出版社,2011,06

[5]康煊,應(yīng)收賬款管理研究,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文,2014,03

On Management of Collecting and Clearing up Debts of Construction Enterprises

LI Li
(No.3 Engineering Corporation Limited of China CREC Electrification Bureau Group Gaobeidian Hebei 074000 China)

Collection and clearing up of debts is one essential part of financial management for any construction enterprises. The construction enterprise involves large amounts of money and long cycle of production. Also under the influence of macroeconomic policies and various factors inside and outside of a construction enterprise, creditor's rights of a construction enterprise lasts longer, and difficulty of the collecting and clearing up debs improves, which seriously affects the financial status of the construction enterprise. Therefore, the construction enterprise should emphasize on the task of clearing up receivable accounts, set up related policies, adopt effective methods, improve communication, and implement responsibility, so as to improve the asset quality, push a healthy development of the enterprise, and strengthen the core competitiveness.

construction enterprises collecting and clearing up debts receivable accounts

中國分類號：F275A

1673-1816(2016)02-0098-04

2016-03-18

李莉（1980-），女，漢，學(xué)士，會計師，研究方向財務(wù)管理。