●楊剛毅 倪志良 韓偉民

以“十三五”為契機(jī)加速完善財(cái)政監(jiān)督改革

●楊剛毅 倪志良 韓偉民

“十三五”規(guī)劃建議中提出了深化經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅改革的目標(biāo)要求，指明了財(cái)政工作的發(fā)展方向。本文在深入分析“十三五”規(guī)劃的基礎(chǔ)上，立足新形勢(shì)，重點(diǎn)圍繞財(cái)政監(jiān)督改革的前提、基礎(chǔ)、核心、導(dǎo)向和有效補(bǔ)充等五個(gè)方面的內(nèi)容展開論述，提出了完善財(cái)政監(jiān)督改革的新舉措。

法治建設(shè) 財(cái)經(jīng)紀(jì)律 預(yù)算編制 民生財(cái)政 監(jiān)督職能

黨的十八屆五中全會(huì)在全面分析國(guó)內(nèi)國(guó)際形勢(shì)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究了“十三五”時(shí)期我國(guó)發(fā)展的一系列重大問(wèn)題，并就制定“十三五”規(guī)劃提出建議?！笆濉币?guī)劃的出臺(tái)，引發(fā)了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，其中對(duì)深化經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅改革的目標(biāo)要求，無(wú)疑是“十三五”規(guī)劃的重中之重。規(guī)劃中“深化財(cái)稅體制改革”、“建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度”、“建立全面規(guī)范、公開透明預(yù)算制度”等內(nèi)容既為財(cái)政工作指明了方向，也給新形勢(shì)下財(cái)政工作提出了要求。財(cái)政是黨和政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)、體制保障、政策工具和監(jiān)管手段，而財(cái)政監(jiān)督涵蓋財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。完善財(cái)政監(jiān)督改革，能有效推進(jìn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅體制改革，助力“十三五”規(guī)劃施行。筆者認(rèn)為，財(cái)政監(jiān)督改革應(yīng)從以下幾個(gè)方向著力。

一、加強(qiáng)法治建設(shè)是新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督改革的前提

黨的十八大以來(lái)，習(xí)近平總書記圍繞全面推進(jìn)依法治國(guó)、努力建設(shè)法治中國(guó)提出了一系列新思想、新觀點(diǎn)、新論斷、新要求?！笆濉币?guī)劃也明確提出了基本建成法治政府的任務(wù)目標(biāo)，依法行政成為政府行政權(quán)力運(yùn)行的基本原則。近幾年，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督體系的法治化建設(shè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，2012年財(cái)政部第三次部長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)了《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》，并于當(dāng)年頒布實(shí)施，這是第一部規(guī)范全國(guó)財(cái)政部門監(jiān)督行為的綜合性規(guī)章制度。此外，在湖南、吉林、甘肅、西藏、福建、遼寧、廣西、江西、山東等省以地方性立法形式出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督條例》，河北、湖北、海南、江蘇等省以政府性規(guī)章形式出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督辦法》的基礎(chǔ)上，“十二五”以來(lái)，寧夏、四川、安徽又先后出臺(tái)了《財(cái)政監(jiān)督條例》，重慶市人大常委會(huì)已將《財(cái)政監(jiān)督條例》列入立法計(jì)劃，河南以省政府令形式出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督辦法》，財(cái)政監(jiān)督工作的法制保障得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

但是，應(yīng)當(dāng)注意到，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督的立法工作起步較晚，部分省份還未出臺(tái)適應(yīng)本地區(qū)財(cái)政監(jiān)督工作開展的地方性法規(guī)。從橫向來(lái)看，西方主要的發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政監(jiān)督體系比較健全且立法層次較高，能夠?yàn)樨?cái)政監(jiān)督效力提供非?？煽康闹贫缺Ｕ希啾戎?，我國(guó)的法制體系還不甚完善。有鑒于此，必須從以下幾個(gè)方面加速推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的法制體系建設(shè)：一是以《財(cái)政部門監(jiān)督辦法》為基礎(chǔ)，加快制定地方性財(cái)政監(jiān)督的法律法規(guī)。各省市在制定財(cái)政監(jiān)督法規(guī)時(shí)應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的實(shí)際，提高針對(duì)性和可操作性，限定監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員，明確監(jiān)督范圍、方式、權(quán)限和程序，以法律形式保障和規(guī)范財(cái)政監(jiān)督行為。二是完善現(xiàn)有財(cái)政監(jiān)督的法律法規(guī)，理清相應(yīng)法律關(guān)系。要結(jié)合在財(cái)政監(jiān)督具體工作中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)中的不合理部分進(jìn)行修訂和完善，解決規(guī)定中不明確、不具體、不好操作的問(wèn)題，保證財(cái)政監(jiān)督工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都能有章可循。三是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，建立完整的財(cái)政法律體系。當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政領(lǐng)域除了《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》等法律外，許多領(lǐng)域的法規(guī)尚屬空白，財(cái)政法律體系遠(yuǎn)沒(méi)有建立起來(lái)。完善財(cái)政法律體系，尤其是加快制定起統(tǒng)領(lǐng)作用的《財(cái)政法》進(jìn)程，是依法進(jìn)行財(cái)政監(jiān)督的根基與法律保障。

二、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提升財(cái)政監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)是新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督改革的基礎(chǔ)

習(xí)近平總書記在多次重大會(huì)議中表示，要嚴(yán)明財(cái)經(jīng)紀(jì)律，公款公姓，一分一厘都不能亂花。李克強(qiáng)總理和張高麗副總理曾就加強(qiáng)財(cái)政資金管理作出批示，要求堅(jiān)決閘住“跑冒滴漏”，使寶貴的資金發(fā)揮更大效益，造福群眾。第十二屆全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)在《2014年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2015年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告》中提出五項(xiàng)建議，其中之一就是要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。樓繼偉部長(zhǎng)2014年7月在全國(guó)財(cái)政廳局長(zhǎng)座談會(huì)上明確要求“切實(shí)履行好嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的職責(zé)”。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是財(cái)政監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和重要抓手，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工作。抓好財(cái)經(jīng)紀(jì)律工作，是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，應(yīng)從多方入手開展工作。一是緊緊圍繞中央指示。各級(jí)財(cái)政監(jiān)督工作要緊緊圍繞中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于重大財(cái)稅政策的工作部署，監(jiān)督檢查執(zhí)行落實(shí)情況，同時(shí)要基于地方政府關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題開展工作。二是緊緊圍繞輿論輿情。財(cái)政監(jiān)督要關(guān)注百姓之聲，對(duì)于違法違紀(jì)事件高發(fā)的領(lǐng)域和地區(qū)，要聯(lián)合各部門集中力量重點(diǎn)督查，及時(shí)通報(bào)反饋。三是緊緊圍繞法律法規(guī)。要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)，加強(qiáng)源頭治理，普及法治思維，保證嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律工作常態(tài)化、機(jī)制化，推動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制的建立。

財(cái)政監(jiān)督人員是財(cái)政監(jiān)督工作的貫徹者和執(zhí)行者，其工作水準(zhǔn)的高低直接影響著財(cái)政監(jiān)督工作的成效，提升財(cái)政監(jiān)督人員素質(zhì)是各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)。一是要提高財(cái)政監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著“十三五”規(guī)劃和新政策、新法規(guī)的相繼出臺(tái)，新形勢(shì)對(duì)財(cái)政監(jiān)督人員提出了新的要求。只有加強(qiáng)人員培訓(xùn)，切實(shí)提升專業(yè)素養(yǎng)，才能保證監(jiān)督工作平穩(wěn)高效地運(yùn)行，確保各級(jí)財(cái)政部門的意志得到有效貫徹。二是提高財(cái)政監(jiān)督人員的道德素質(zhì)。只有切實(shí)加強(qiáng)道德素質(zhì)教育，普及相應(yīng)法律法規(guī)，才能確保工作人員在監(jiān)督檢查中廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，一切以法律為準(zhǔn)繩，切實(shí)維護(hù)法律權(quán)威。三是提高財(cái)政監(jiān)督人員的服務(wù)意識(shí)。財(cái)政監(jiān)督的根本目的是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。在工作過(guò)程中，只有具備服務(wù)意識(shí)，才能保證國(guó)家各項(xiàng)財(cái)稅政策的貫徹實(shí)行，維護(hù)人民群眾的切身利益。

三、建立科學(xué)完善的預(yù)算編制執(zhí)行和會(huì)計(jì)秩序的監(jiān)督工作，是新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督改革的核心內(nèi)容

2015年施行的新《預(yù)算法》明確規(guī)定了“各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門及其所屬單位預(yù)算的編制、執(zhí)行”。新《預(yù)算法》所規(guī)定的財(cái)稅政策有沒(méi)有落實(shí)、落實(shí)情況好不好，當(dāng)作為財(cái)政監(jiān)督工作的重點(diǎn)。一是預(yù)算公開的監(jiān)督檢查工作。透明預(yù)算是最好的防腐劑。財(cái)政預(yù)算公開，對(duì)于保障群眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)基層預(yù)算管理法治化、民主化、科學(xué)化具有重要的意義。《政府信息公開條例》和《財(cái)政部關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開工作的通知》等文件均對(duì)預(yù)算公開作出了詳細(xì)要求。財(cái)政監(jiān)督工作應(yīng)重點(diǎn)圍繞預(yù)算公開的及時(shí)性、完整性，檢查“三公”經(jīng)費(fèi)決算是否披露詳細(xì)，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)，提升預(yù)決算工作的公正性與透明度。二是盤活財(cái)政存量資金的監(jiān)督檢查工作。存量資金是沒(méi)有按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行、依然趴在賬上的沉淀結(jié)余資金。盤活財(cái)政存量資金是創(chuàng)新宏觀調(diào)控的重要內(nèi)容，對(duì)于穩(wěn)增長(zhǎng)、惠民生具有重要意義。根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好盤活財(cái)政存量資金工作的通知》要求，各級(jí)財(cái)政部門要建立完善存量資金的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)政資金能發(fā)揮更大的效用。三是涉農(nóng)資金的監(jiān)督檢查。通過(guò)檢查涉農(nóng)資金管理，規(guī)范資金使用，保證資金花在刀刃上，切實(shí)維護(hù)群眾權(quán)益。

會(huì)計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化財(cái)政管理、規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，有利于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和財(cái)政資金合理使用，為深化財(cái)稅體制改革提供基礎(chǔ)保障，也有利于進(jìn)一步提高政府宏觀調(diào)控能力，推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化。在具體工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督要始終以服務(wù)財(cái)政工作大局為核心，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和透明度，有效發(fā)揮對(duì)財(cái)政監(jiān)督改革的促進(jìn)作用。

四、服務(wù)民生財(cái)政，提升居民幸福感是新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督改革的導(dǎo)向

在“十三五”規(guī)劃所涉及的豐富內(nèi)涵中，民生占據(jù)了非常重要的位置。以民生為導(dǎo)向，是全面建成小康社會(huì)的應(yīng)有之義；以民生為本，是黨“執(zhí)政為民，以人為本”的具體表現(xiàn)。民生問(wèn)題內(nèi)涵豐富，居民幸福感是其重要組成部分。在我國(guó)，只要個(gè)人的認(rèn)知偏離中正、客觀不是很遠(yuǎn)，他一定會(huì)承認(rèn)以下兩個(gè)事實(shí)：第一，中國(guó)改革開放三十多年，經(jīng)濟(jì)成就不錯(cuò)。第二，居民的幸福感沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步提升，居民“忙”、“累”感普遍，幸福感不足。站在“十三五”門檻上，人民渴望更多的民生服務(wù)，也期待由此增加更多的幸福觀感。而民生財(cái)政支出是實(shí)現(xiàn)相應(yīng)目標(biāo)的保證，這也就要求財(cái)政監(jiān)督工作要以民生財(cái)政支出作為工作導(dǎo)向。一是對(duì)涉及民生問(wèn)題的財(cái)政政策項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)督查。關(guān)注民生、重視民生、保障民生、改善民生已經(jīng)成為政府執(zhí)政的重要導(dǎo)向。近年來(lái)，我國(guó)各級(jí)政府用于民生方面的財(cái)政支出比重逐漸增加。民生資金量多面廣，一些挪用、克扣和截留民生資金的現(xiàn)象易發(fā)頻發(fā)，因此，民生資金和項(xiàng)目的監(jiān)督檢查也應(yīng)在財(cái)政監(jiān)督工作中占據(jù)越來(lái)越重要的地位。服務(wù)民生財(cái)政，為民生資金保駕護(hù)航，對(duì)與民生密切相關(guān)的，比如教育、醫(yī)療、衛(wèi)生、社保、就業(yè)、環(huán)保、“三農(nóng)”等項(xiàng)目資金要予以重點(diǎn)監(jiān)督，并組織專項(xiàng)檢查小組進(jìn)行專項(xiàng)審查，對(duì)違法違規(guī)行為要予以通報(bào)并進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，確保每一筆惠民資金都能取之于民、用之于民。二是形成財(cái)政監(jiān)督合力。除了財(cái)政系統(tǒng)本身的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，人大、審計(jì)部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)也肩負(fù)著審計(jì)監(jiān)督的重任。只有理順?biāo)斜O(jiān)督機(jī)構(gòu)的關(guān)系，明確分工，互相監(jiān)督，形成多方合力，多措并舉，形成共同制約、互相促進(jìn)的工作局面，才能杜絕重復(fù)審計(jì)等重復(fù)工作，將更多的監(jiān)督力量?jī)A斜于民生。三是加速財(cái)政監(jiān)督工作信息化建設(shè)。財(cái)政監(jiān)督信息化建設(shè)，有利于提高財(cái)政監(jiān)督效率，降低成本。通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)控，可以更方便直觀地掌握財(cái)政資金的流向，保證財(cái)政監(jiān)督工作的前瞻性和有效性。

五、建立健全財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督職能，是新形勢(shì)下財(cái)政監(jiān)督改革的有效補(bǔ)充

實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督制度，是財(cái)政部門依法理財(cái)、科學(xué)管理的需要，是強(qiáng)化內(nèi)部管理的重要舉措，是一種有目的的預(yù)防和糾錯(cuò)活動(dòng)。建立健全財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的客觀要求。樓繼偉部長(zhǎng)在全國(guó)財(cái)政反腐倡廉建設(shè)工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)：“審計(jì)是再監(jiān)督，財(cái)政部門內(nèi)部也得有自己的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)審及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，不要等到再監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)再去辯解。”這就要求各級(jí)財(cái)政部門要重視健全財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部的監(jiān)督工作，因地制宜完善不同的內(nèi)部監(jiān)督方式。一是完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的相應(yīng)職能。財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政的三大職能之一，應(yīng)當(dāng)予以高度重視。明確職能是開展好財(cái)政監(jiān)督工作的基礎(chǔ)。在開展好本職工作的同時(shí)，要協(xié)調(diào)好各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同做好財(cái)政監(jiān)督工作，這就對(duì)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的要求更高了一層。二是切實(shí)有效地開展財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督。認(rèn)真落實(shí)《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》（財(cái)政部第58號(hào)部長(zhǎng)令），監(jiān)督檢查各機(jī)構(gòu)履行工作職責(zé)的合規(guī)性、有效性和合法性，本部門及所屬單位預(yù)算、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性以及資產(chǎn)的完整性、安全性等，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督檢查行為，保障有效實(shí)施。三是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策及行為的審計(jì)，監(jiān)督其履職情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力制約，將權(quán)力“關(guān)進(jìn)制度的籠子”。

財(cái)政監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，僅僅依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督的根本目標(biāo)，還應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督的作用。社會(huì)公眾作為納稅人的主體，是財(cái)政資金的真正主人，財(cái)政監(jiān)督的效果、成效直接關(guān)乎其切身利益，只有他們參與進(jìn)來(lái)，才能增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的力度。一是建立健全政務(wù)公開和聽證制度。要把財(cái)政工作的各個(gè)過(guò)程向民眾公開，在保障民眾知情權(quán)的前提下，接受群眾監(jiān)督，多聽取群眾意見，努力爭(zhēng)取公眾的理解支持，切實(shí)打造“陽(yáng)光財(cái)政”。二是充分調(diào)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)媒體與新聞?shì)浾摰淖饔?。網(wǎng)絡(luò)媒體與新聞?shì)浾撟鳛樯鐣?huì)監(jiān)督的重要一環(huán)，在現(xiàn)代政府治理中發(fā)揮著越來(lái)越突出的作用。財(cái)政監(jiān)督應(yīng)以此為基礎(chǔ)，擴(kuò)展監(jiān)督工作的深度與廣度。三是開創(chuàng)“一體兩翼”的監(jiān)督體系。即建立以財(cái)政部門為主體，以國(guó)有資產(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門為兩翼的分工負(fù)責(zé)的財(cái)政監(jiān)督體系。通過(guò)各個(gè)監(jiān)督部門的合力，促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督工作在新形勢(shì)下不斷推進(jìn)。

（本文獲得天津社科基金項(xiàng)目“適時(shí)提高我國(guó)縣級(jí)財(cái)政收入占比研究”〈TJYY11-1-008〉、南開大學(xué)基本科研業(yè)務(wù)費(fèi)專項(xiàng)資金項(xiàng)目“南開大學(xué)2015年廉政研究專項(xiàng)”的支持）

（作者單位：南開大學(xué)、國(guó)家煙草專賣局）

1.吳奇修.2013.更好地發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督職能作用[J].中國(guó)財(cái)政, 6。

2.李小珍.2013.發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政監(jiān)督評(píng)述及借鑒[J].財(cái)政監(jiān)督, 22。

3.曾康華.2014.依法監(jiān)督是財(cái)政監(jiān)督之根本[J].財(cái)政監(jiān)督,21。

4.倪志良.2013.透明預(yù)算是最好防腐劑[N]，人民日?qǐng)?bào),12-4（5）。

5.古炳瑋、羅勝、李海寧.2005.財(cái)政監(jiān)督必須充分發(fā)揮社會(huì)公眾監(jiān)督的作用[J].廣西財(cái)政高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),18。

6.崔風(fēng)梅.2010.加快財(cái)政監(jiān)督改革步伐為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航[J].金融經(jīng)濟(jì),8。

7.蘇明.2008.我國(guó)公共財(cái)政監(jiān)督問(wèn)題研究[J].財(cái)政監(jiān)督,8。

8.馬海濤.2009.我國(guó)公共財(cái)政改革與財(cái)政監(jiān)督[J].財(cái)政監(jiān)督,7。