■/劉曉丹　朱久霞

科研項目資金管理問題探究

■/劉曉丹朱久霞

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，要有大量資金的支持，同時還需要有嚴(yán)格的科研項目資金管理作為后盾。但是科研項目資金的管理目前依然存在著不可小覷的問題，文章從項目資金的含義入手，分別從科研經(jīng)費管理體制、預(yù)算編制、人員費用、勞務(wù)費管理、資金發(fā)放、監(jiān)管機(jī)制等方面分析了存在的問題，并就存在問題提出改進(jìn)建議。

科研項目項目資金資金管理

一、項目資金的含義及科研項目資金種類

（一）項目資金的含義

項目資金指的是在進(jìn)行投資的總資金中，投資者所占有企業(yè)的法定注冊資金。投資者根據(jù)自己所占注冊資金的多少享受不同的股東權(quán)益，當(dāng)然也可以選擇轉(zhuǎn)讓所持有的股份，但是不允許投資者在任何時候任何地點以任何方式進(jìn)行資金的撤回，對于要投資的項目來說這是廢債務(wù)性資金，該項目的法律負(fù)責(zé)人可以拒絕支付抽回資金的利息，也拒絕承擔(dān)抽回資金的債務(wù)。對于項目資金的總金額來說，它是由項目的建設(shè)投入、固定資產(chǎn)的投入和我們熟知的流動資產(chǎn)的30%的流動資金組成的。它主要來源于財政預(yù)算投資、自籌資金投資、銀行貸款投資、利用外資、利用有價證券市場籌措建設(shè)資金。

（二）科研項目資金的種類

科研項目資金分為兩類，第一類是由差旅費、會議費、人員費、設(shè)備費、能源材料費、試驗外協(xié)費、技術(shù)引進(jìn)費、知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)費、國際合作與交流費、勞務(wù)費等組成的直接費用；第二類是由科研人員的工資激勵和項目承擔(dān)單位的成本費用組成的間接費用。

二、科研項目資金管理存在的問題

（一）科研項目資金管理機(jī)制不健全

在科研項目承擔(dān)單位，科研項目的科研申報工作、項目管理與科研項目資金都是分別由不同部門管理的。這就造成了一系列的問題，科研項目管理部門主要是針對爭取更高級別項目資金、資金是否到位、項目的成果等問題進(jìn)行重點管理，并沒有注重項目資金的實際使用情況；而科研項目資金的管理部門注重的是資金的收支使用情況，沒有重視項目本身所需要的條件，對待科研項目資金的如何籌備、怎樣撥入、如何使用等各個步驟都不是很熟悉。再加上財務(wù)人員在科研方面了解的知識比較有限，所以在報銷層面也會出現(xiàn)問題，就不能做到監(jiān)督作用。而到了具體項目的負(fù)責(zé)人，由于他們認(rèn)為申請下來的資金應(yīng)由他們支配，就會出現(xiàn)沒有按照項目計劃使用資金，隨意支配項目資金的現(xiàn)象。由于各個部門只履行各自的責(zé)任，信息溝通不暢，就會使科研項目管理出現(xiàn)問題。

（二）科研項目資金使用不當(dāng)

對于科研項目資金的管理方面，出現(xiàn)的問題是對項目預(yù)算要求過于死板，要提前很長時間規(guī)定好科研項目資金的每一筆項目支出，都要詳細(xì)列支，例如開會次數(shù)、出差次數(shù)等都要提前規(guī)劃好，一旦在實際實施中出現(xiàn)變化就會加大調(diào)整的難度。而且在前期的預(yù)算內(nèi)，規(guī)定好資金的使用去向，不可以把項目前期的材料費用用在后期的宣傳上面，就是每一項規(guī)定好的資金都不能另作他用。

間接費用的比重也較低，占直接比例扣除購買設(shè)備花費的費用的比例為：沒有達(dá)到500萬元的占的比例為百分之二十，達(dá)到500萬元沒有超過1000萬元的所占比例為百分之十三，超過1000萬元的所占比例為百分之十。人員激勵方面限制較多，按照比例為他們發(fā)放勞務(wù)費，不是按照績效來給科研人員績效獎勵，對于研究生和博士生等的科研助理人員的勞務(wù)費更是限制極高，不能隨意發(fā)放報酬。結(jié)余資金都需要收回，不能留作下年繼續(xù)使用，這樣資金就不能合理使用。

（三）勞務(wù)費存在缺陷，資金發(fā)放不及時

科研人員的勞務(wù)費是他們收入的一部分，在進(jìn)行申請勞務(wù)費的時候，雖然表面上沒有任何限制，但實際上存在著不同程度上的比例限制。并且運(yùn)用的程序步驟也比較復(fù)雜，不是所有的項目資金都可以報銷，在科研工作中艱難的問題之一就是人員費用的報銷難題，教授們找學(xué)生一起做課題研究，需要給他們支付一定的勞務(wù)費，但是報銷起來卻很困難。

項目資金的使用需要進(jìn)行一個嚴(yán)密的程序，項目前期的申報與審批、項目預(yù)算的評比與審查、批復(fù)項目以及項目預(yù)算、項目部門申報和國庫統(tǒng)一撥付科研經(jīng)費等等每一個環(huán)節(jié)都需要很長的時間，無論在哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響資金的撥付時間，發(fā)放不及時耽誤項目的正常進(jìn)展。

（四）科研項目資金監(jiān)管措施缺失

針對項目出現(xiàn)法律糾紛，項目的負(fù)責(zé)人沒有明確的條文規(guī)定是不需要承擔(dān)法律責(zé)任的，項目承擔(dān)單位沒有嚴(yán)格規(guī)章制度，沒有對項目的預(yù)算、間接費用、勞務(wù)費、結(jié)余資金等進(jìn)行詳細(xì)的分配，也沒有嚴(yán)格把控項目內(nèi)部的管理與風(fēng)險控制，沒有將項目相關(guān)信息及時公開，導(dǎo)致了項目資金管理不規(guī)范。針對科研項目資金的監(jiān)管不嚴(yán)，沒有及時向上級告知，上級沒能及時通報，都影響了承擔(dān)單位的信用管理。預(yù)算資金隨意改變，沒有在規(guī)定范圍內(nèi)使用，預(yù)算經(jīng)費只是用于項目的后期，前期的經(jīng)費批復(fù)的就很少，而且還有濫用項目資金的現(xiàn)象，這些都是因為監(jiān)管不嚴(yán)造成的。

三、科研項目資金管理解決對策

（一）完善科研項目資金管理機(jī)制

完善管理機(jī)制首先要做的是對科研研究小組、科研管理部門和科研資金管理部門的協(xié)調(diào)工作?？蒲泄芾聿块T、財務(wù)管理人員與科研小組的負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，只有相互配合好才能做好科研項目。并要對單位財務(wù)人員進(jìn)行簡要培訓(xùn)，讓財務(wù)人員對科研的工作有進(jìn)一步的了解，這樣對科研項目資金的管理才能更規(guī)范合理。

（二）改進(jìn)科研項目資金管理

1.簡化預(yù)算編制科目，下放調(diào)劑權(quán)限。簡化預(yù)算編制的科目最直接的做法就是把項目實際實施過程中的直接費用里的會議費、差旅費、國際合作與交流費合并為一個相同的會計科目，這個合并科目所列式的總資金費用小于直接費用的十分之一，也不用出具具體的憑證手續(xù)，也不用在編制預(yù)算的時候?qū)懨鲿h費具體花在哪幾次會議、差旅費花在哪幾次出差上。在下放的預(yù)算資金里，單位可以隨意支配，不用非得專款專用，可以另作他用。

2.加大間接費用占的比例，鼓勵績效激勵體制。間接費用的比例也做了一些調(diào)整，占直接比例扣除購買設(shè)備花費的費用的比例為：沒有達(dá)到500萬元所占比例為百分之二十，達(dá)到500萬元沒有超過1000萬元的所占比例為百分之十五，超過1000萬元的所占比例為百分之十三。對于承包項目的組織及單位可以把績效費用的支出規(guī)定在間接費用的比例范圍之內(nèi)，并且可以將科研人員的實際工作與之掛鉤，這對科研人員有一定的激勵作用。

3.改進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金留用處理方式。針對上級撥付給科研單位的項目資金，在項目沒有完工之前，在每年年末沒有花完的錢不用上交，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年繼續(xù)使用。在項目完工以后的資金也可以繼續(xù)留在本單位使用，但是期限不能超過兩年，超過兩年就會收回剩余的資金。

（三）完善勞務(wù)費管理措施

完善勞務(wù)費管理的措施，首先是對勞務(wù)費不再設(shè)置比例權(quán)限。其次是進(jìn)一步對勞務(wù)費進(jìn)行細(xì)化，明確規(guī)定勞務(wù)費的用處，對于參與科研項目的研究生、博士生、研究員、科研輔助人等都可以為他們開支勞務(wù)費，并且也明確說明怎樣開支，按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)開支，不能低于當(dāng)?shù)氐难芯亢图夹g(shù)人員的平均工資，對于聘用的科研人員的保險補(bǔ)助都在勞務(wù)費科目下列支。最后，項目資金的主管部門要制定相應(yīng)的規(guī)則，使科研人員能有發(fā)放依據(jù)，按比例發(fā)放勞務(wù)費。

（四）加強(qiáng)科研項目資金監(jiān)管措施

在政策的引導(dǎo)下進(jìn)行依法理財、管理規(guī)范的監(jiān)管措施。這些措施分為兩個方面，第一方面是要對項目單位的法人規(guī)定責(zé)任，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范資金管理的目的。針對項目承包單位與組織要遵守國家方針政策的同時還要嚴(yán)格要求自己，每一個承包單位都要制定內(nèi)部的管理辦法，把項目預(yù)算的調(diào)配、間接費用的總體使用、勞務(wù)費的分派、結(jié)余資金的管理等各個環(huán)節(jié)都要落實到人，每個環(huán)節(jié)都要留存使用分配空間。與此同時，還要對預(yù)算的審核環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，控制財務(wù)費用的使用，做到有效控制內(nèi)部風(fēng)險，及時公布資金的使用情況，，將項目的預(yù)算、間接費用的使用、結(jié)余資金的使用、外撥資金的來源與使用、科研成果等都對項目承擔(dān)單位的內(nèi)部公開。第二方面要加強(qiáng)科研項目資金監(jiān)管措施。財政部、科技部和審計機(jī)關(guān)會定期對項目承擔(dān)單位的資金使用情況、內(nèi)部管理管理情況，內(nèi)控風(fēng)險控制等進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對督查的結(jié)果進(jìn)行通報，通報的結(jié)果直接影響項目承擔(dān)單位的信用管理，對間接費用的核定和結(jié)余資金的繼續(xù)留用都有著直接的聯(lián)系。因此，項目單位要加強(qiáng)對科研項目資金的管理。

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［2］鄧尤全.科研項目資金管理探討〔J〕.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（10）.

［3］吳仕宗.高校科研項目資金管理存在的問題及對策〔J〕.商業(yè)會計，2015（24）.

［4］隋春俠.高?？蒲薪?jīng)費管理探析〔J〕.財會學(xué)習(xí)，2016（14）.

◇作者信息：沈陽大學(xué)工商管理學(xué)院

◇責(zé)任編輯：羅敏

◇責(zé)任校對：羅敏

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