陶曉美

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中小企業(yè)資金管理存在的問題和對策

陶曉美

摘要：我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，成長數(shù)量已經(jīng)占據(jù)企業(yè)總數(shù)99%比例，但是我國中小企業(yè)在資金管理方面除了存在管理模式不夠科學(xué)，融資成本高、融資難和投資不合理、流動(dòng)資金占用過大等等問題，使其整體上無法體現(xiàn)一個(gè)公司管理應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)的系統(tǒng)性，連貫性和組織協(xié)調(diào)性，本文針對這些問題從企業(yè)籌資、投資和流動(dòng)資金管理進(jìn)行分析后，提出應(yīng)該注重發(fā)展我國中小金融機(jī)構(gòu)、改變?nèi)谫Y觀念、注重產(chǎn)品競爭力提升等對策。

關(guān)鍵詞：資金管理；中小企業(yè)；流動(dòng)資金

我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，成長數(shù)量已經(jīng)占據(jù)企業(yè)總數(shù)99%比例，對我國就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和增強(qiáng)我國綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力起到不可估量的作用，但是我國中小企業(yè)在資金管理方面除了存在管理模式不夠科學(xué)，融資成本高、融資難和投資不合理、流動(dòng)資金占用過大等等問題，致使其整體上無法充分發(fā)揮其作用，故研究中小企業(yè)資金管理問題并提出對策是十分迫切的。

一、資金管理

資金管理是指企業(yè)根據(jù)自身定下的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略方針，考慮所處的國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和具體市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對于企業(yè)資金在如何吸收，如何在日常經(jīng)營活動(dòng)中合理安排，如何投放獲取投資收益等等環(huán)節(jié)的最優(yōu)規(guī)劃以及這系列活動(dòng)伴隨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。資金管理的內(nèi)容可以簡單歸納為企業(yè)的籌資管理、投資管理、流動(dòng)資金管理作為分析。資金管理的目標(biāo)是為了保證資金流動(dòng)性、安全性、收益性，即真正做到正確估量預(yù)測資金的需求數(shù)額、選取最合適的籌資方法、充分高效使用流動(dòng)資金、選擇最縝密的投資方案、通過在各部門建立分管責(zé)任制和監(jiān)管制度，通過各部門的溝通協(xié)調(diào)，管理和控制資金流轉(zhuǎn)和使用的實(shí)際情況，使企業(yè)資金使用效率和收益性上升，資金流動(dòng)滿足經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)進(jìn)行，資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全合理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是企業(yè)的最終資金管理目標(biāo)。

二、中小企業(yè)資金管理中存在的問題

（一）籌資管理存在的問題

1.融資結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)

表1　企業(yè)的負(fù)債指標(biāo)對比

從表中可以看到，中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率是比大企業(yè)要高的，而長期負(fù)債率又比大型企業(yè)低。故中小企業(yè)負(fù)債過于沉重，且長期債務(wù)比較小，短期債務(wù)居多從而加重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)，給企業(yè)在融資困難的基礎(chǔ)上帶來更大的融資困難。

2.融資渠道單一，融資觀念陳舊

我國大部分中小企業(yè)的主要籌資手段是外部的銀行貸款，故眾多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者事到如今全部一如既往地保持前人的融資思維，重點(diǎn)仍然放在與銀行加強(qiáng)溝通搞好關(guān)系這一種觀念上面，也就沒有去思考和創(chuàng)新更多的籌資方法，這種單一的觀念無疑導(dǎo)致公司融資困難問題加重。

（二）投資管理存在的問題

1.投資決策不夠?qū)I(yè)

而投資風(fēng)險(xiǎn)大是中小企業(yè)投資管理的一個(gè)重要而突出的特點(diǎn)。目前看我國中小企業(yè)的投資管理普遍缺乏專業(yè)化的判斷和評估，管理者的投資決策不僅沒有達(dá)到一定的專業(yè)水平，而且投資隨意化。這導(dǎo)致中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)更加大。

2.投資力度不足

中小企業(yè)規(guī)模比較小，融資形式比較簡單，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)是企業(yè)融資方式的主要來源，而且如上文對融資管理的問題中分析那樣，因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的一些特點(diǎn)，銀行對企業(yè)融資的要求嚴(yán)格，導(dǎo)致其想進(jìn)行更多投資但是也有心而力不足。

（三）流動(dòng)資金管理存在的問題

流動(dòng)資金是企業(yè)資金中最活躍的一部分，如果說企業(yè)的資金是企業(yè)生命活動(dòng)的血液提供，那么流動(dòng)資金就是血液中的分量最重的血漿。所以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的最優(yōu)配置，加強(qiáng)流動(dòng)資金管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金管理水平提高非常重要的環(huán)節(jié)，對企業(yè)總體發(fā)展意義重大。下面主要從應(yīng)收賬款，存貨和現(xiàn)金管理分析中小企業(yè)存在的問題。

1.應(yīng)收賬款數(shù)額過大

中小企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)品競爭力在同行中并不強(qiáng)，為了追求高銷售量，許多中小企業(yè)沒有經(jīng)過信用評估就對購買方進(jìn)行賒銷，提高了壞賬的概率，另外由于中小企業(yè)規(guī)模小實(shí)力不強(qiáng)導(dǎo)致其在收賬碰壁時(shí)沒有采取過多的法律措施等來追回賬款或者尋求補(bǔ)償。故根據(jù)調(diào)查，應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資金的比例大于50%的公司很多，過高的應(yīng)收賬款比例在一定程度上進(jìn)一步限制了企業(yè)的發(fā)展。

2.存貨管理賬實(shí)不符

我國中小企業(yè)存貨管理普遍存在的問題是存貨管理不規(guī)范，領(lǐng)取很隨意，甚至有根本不入賬靠關(guān)系領(lǐng)取存貨的現(xiàn)象等導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符，使得公司無法規(guī)劃合理的庫存量，流動(dòng)資金占用大影響企業(yè)發(fā)展。

3.現(xiàn)金管理無計(jì)劃，使用頻繁和隨意性大

中小企業(yè)在脆弱的資金鏈面前需要特別謹(jǐn)慎地做好現(xiàn)金管理工作。中小企業(yè)因?yàn)橘Y本規(guī)模本來就小，資金使用緊張，現(xiàn)金持有量也不會太多，但是企業(yè)對現(xiàn)金使用卻很頻繁也很隨意，很多中小企業(yè)直接用現(xiàn)金發(fā)放員工工資和獎(jiǎng)金，購買原材料或者設(shè)備，將現(xiàn)金盲目用于短期投資。企業(yè)對于現(xiàn)金流的記錄僅僅建立在日常的銷售活動(dòng)或者購進(jìn)材料上，對現(xiàn)金使用沒有預(yù)算，所以對于企業(yè)應(yīng)該持有多少現(xiàn)金最合適，企業(yè)根本沒有制定嚴(yán)格使用計(jì)劃。

4.固定資產(chǎn)的投放盲目占用流動(dòng)資產(chǎn)

數(shù)據(jù)顯示我國購買、構(gòu)建固定資產(chǎn)的中小企業(yè)有43.2%,而融資租賃使用固定資產(chǎn)的是16.5%。故中小企業(yè)選擇使用資金購買構(gòu)建固定資產(chǎn)的偏多。中小企業(yè)資金哪里來呢？調(diào)查發(fā)現(xiàn)很多中小企業(yè)管理者對于固定資產(chǎn)的投資竟然使用了流動(dòng)資金，結(jié)果導(dǎo)致流動(dòng)資金不足，資金流動(dòng)循環(huán)受阻，造成銀根斷裂的危機(jī)。

三、資金管理存在問題的原因

（一）籌資管理方面的原因

1.外部因素

首先，國家對中小企業(yè)的支持不到位。中小企業(yè)的融資問題長期沒有得到很好地解決，國家頒布有《中華人民中小企業(yè)促進(jìn)法》這樣的法律，也有《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》這樣的法規(guī)，還有其它相繼頒布的一些法律法規(guī)，但是頒布的政策并不全面，到目前為止還沒有哪一份具體的文件能夠作為中小企業(yè)籌資的法律依據(jù)，對籌資問題作出規(guī)定?，F(xiàn)存的稅收體系也并沒有體現(xiàn)對中小企業(yè)的照顧。其次，銀行對中小企業(yè)的不信任。向企業(yè)貸款的多數(shù)是國有銀行，而國有銀行在審批貸款時(shí)，往往傾向國有大企業(yè)，對于中小企業(yè)，私營企業(yè)一般只會允許短期借款，實(shí)際計(jì)算的利率也相對高。中小企業(yè)非常難得到長期貸款，需要企業(yè)提供擔(dān)保物等。銀行對于中小企業(yè)不信任，認(rèn)為中小企業(yè)運(yùn)營的規(guī)模小，還款能力不強(qiáng)，貸款風(fēng)險(xiǎn)較大，所以每年會拒絕很多貸款。最后，我國資本市場發(fā)展不完善。我國資本市場起步晚，發(fā)展不夠成熟。資本市場盡管有中小板，但是由于中小企業(yè)規(guī)模小、營業(yè)收入不高等，中小企業(yè)上市的難度很大。而我國對發(fā)型債券的門檻高，無法通過發(fā)行債券融資。中小企業(yè)直接融資狹窄問題得不到解決，導(dǎo)致融資方式單一，融資難。

2.內(nèi)部因素造成的原因

首先，中小企業(yè)向銀行貸款時(shí)缺乏可以提供擔(dān)保的資產(chǎn)。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，沒有大量資產(chǎn)做抵押，就很難擴(kuò)大資金規(guī)模。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者融資意識比陳舊。觀念都停留在以前的方式上，缺乏對融資手段科學(xué)分析和創(chuàng)新。最后，大部分中小企業(yè)的信譽(yù)比較差，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠貸款不還等現(xiàn)象，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)“一跑二賴三躲”，長期以來加重金融機(jī)構(gòu)對待中小企業(yè)的不信任。

（二）投資方面的原因

首先是領(lǐng)導(dǎo)者的知識水平低下，這就需要有專業(yè)化的人才來對這些項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬進(jìn)行預(yù)測，而大部門中小企業(yè)處于節(jié)約成本或者缺乏對投資管理的意識，整個(gè)公司竟然找不到投資管理的人才。其次，投資份額不大的原因就與企業(yè)的融資管理息息相關(guān)，中小企業(yè)融資難，沒有足夠的投資成本，在進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對幾個(gè)投資項(xiàng)目智能組合減低特定風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候投資成本不足，不能達(dá)到計(jì)劃投資的數(shù)量只能選擇單個(gè)投資項(xiàng)目也是造成投資力度過小的重要原因，所以中小企業(yè)融資困難的原因同時(shí)成為投資問題的部分原因。

（三）流動(dòng)資金管理方面的原因

1.應(yīng)收賬款管理的原因

首先，由于我國的社會信用體系不健全，很多信用水平較差的企業(yè)沒有得到及時(shí)的公告和處理，導(dǎo)致一些中小企業(yè)不能及時(shí)的了解他們的信用情況，為了攀大企業(yè)最后卻造成壞賬呆賬的結(jié)果。其次，中小企業(yè)的產(chǎn)品普遍缺乏競爭力。中小企業(yè)產(chǎn)品在成本和技術(shù)的某一方面也沒能在其他同行競爭企業(yè)中占據(jù)明顯的優(yōu)勢，導(dǎo)致了該公司在市場上的份額占據(jù)是比較小的，一旦生產(chǎn)能力比生產(chǎn)份額要大，就意味著出現(xiàn)市場供過于求的現(xiàn)象，但是很多企業(yè)又希望在此基礎(chǔ)上想出別的對策能將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品全部銷售出去，所以采用賒銷方式以此為公司獲利，結(jié)果出現(xiàn)死賬和壞賬的機(jī)率就越大。最后，企業(yè)維權(quán)的意識比較薄弱。當(dāng)應(yīng)收賬款出現(xiàn)死賬、賴賬的時(shí)候，公司人員只是被動(dòng)的去廠家要賬，被對方人員以各種理由拒絕之后就認(rèn)為款項(xiàng)不可能收回來，沒有拿起法律的武器維權(quán)，這也導(dǎo)致了一些不講信用的企業(yè)仍然活躍在市場上，造成更多的中小企業(yè)上當(dāng)受騙。

2.存貨管理方面的原因

中小企業(yè)存貨管理賬實(shí)不符，管理凌亂的主要原因是公司的內(nèi)部控制制度不夠完善，對于存貨管理不但沒有制定嚴(yán)格的存貨管理規(guī)范制度，而且對各個(gè)崗位分工也不明確。

3.現(xiàn)金管理方面的原因

第一，現(xiàn)在中小企業(yè)欠缺對現(xiàn)金管理的重視。許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在追求高利潤的時(shí)候往往忽視了對現(xiàn)金流的管理，調(diào)查顯示，91.3%的中小企業(yè)對公司的利潤作有明確的利潤計(jì)劃，但是對現(xiàn)金流作有計(jì)劃的企業(yè)只有29.2%。部分企業(yè)在遇到短期投資項(xiàng)目也會著急地去投資，急功近利，沒有經(jīng)過足夠的風(fēng)險(xiǎn)分析，盲目投資也會導(dǎo)致現(xiàn)金流的匱乏，這一點(diǎn)也可以看出企業(yè)對眼前的收益的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)金流管理。缺乏重視導(dǎo)致企業(yè)根本沒有制定具體的現(xiàn)金管理辦法，關(guān)于現(xiàn)金管理分工和責(zé)任也無法可依，造成現(xiàn)金管理凌亂無計(jì)劃。第二，資金使用手段落后。很多領(lǐng)導(dǎo)者直接攜帶巨款出門辦事，為什么在交易過程中不會使用電子銀行，比如支付寶或者財(cái)付通等電子手段支付，是因?yàn)楣竞芏嗳诉€不會使用電子支付手段，對于新興起的電子支付手段掌控不來，這也造成了現(xiàn)金使用頻繁。

4.固定資產(chǎn)占用流動(dòng)資金的原因

銀行對于企業(yè)購置、建設(shè)，更新等用于固定資產(chǎn)的款項(xiàng)有專門的固定資產(chǎn)貸款的項(xiàng)目，銀行對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等短期資金需求也提供流動(dòng)資金貸款，之所以造成許多中小企業(yè)使用流動(dòng)資金投放固定資產(chǎn)，導(dǎo)致流動(dòng)資金長期占用的局面的原因除了中小企業(yè)融資難，用于投資屬于長期項(xiàng)目的固定資產(chǎn)貸款難，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就只能占用流動(dòng)資金投資固定資產(chǎn)，還有一個(gè)原因是我國融資租賃市場不完善，國家政策不足，行業(yè)認(rèn)識不到位等等因素造成的不完善給許多企業(yè)對固定資產(chǎn)融資租賃帶來不順。

四、資金管理問題的相關(guān)對策

（一）針對籌資管理問題的對策

1.從外部因素分析提出對策

首先，國家應(yīng)該進(jìn)一步完善對中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策。我國中小企業(yè)發(fā)展遇到的資金問題可以借鑒西方國家的做法，采取立法形式來完成對中小企業(yè)融資服務(wù)的規(guī)范。國家稅收政策應(yīng)該落實(shí)到中小企業(yè)的優(yōu)惠上，比如說制定具體的對符合條件的中小企業(yè)實(shí)行減稅或免稅的待遇，其次針對商業(yè)銀行貸款難的現(xiàn)象應(yīng)該由國家為在資金欠缺的中小企業(yè)提供低利率的貸款，從根本上減低中小企業(yè)融資成本。再者就是希望可以降低中小企業(yè)進(jìn)入資本市場的門檻，拓寬中小企業(yè)直接融資的渠道等等。第二，注重發(fā)展我國中小金融機(jī)構(gòu)。我國幾個(gè)國有商業(yè)大銀行對中小企業(yè)的歧視很難從根本消除，所以筆者認(rèn)為應(yīng)該將扶持中小金融機(jī)構(gòu)和扶持中小企業(yè)相結(jié)合，在扶持發(fā)展中小金融機(jī)構(gòu)的同時(shí)解決中小企業(yè)融資渠道單一問題。

2.從內(nèi)部因素分析提出對策

首先，改變?nèi)谫Y觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該通過各種途徑豐富管理理念，更新融資意識，觀察時(shí)局，給企業(yè)帶來融資方面的創(chuàng)新。其次，長短期債務(wù)融資手段合理搭配。中小企業(yè)應(yīng)該采取長期融資和短期融資手段科學(xué)結(jié)合，處于一個(gè)平衡點(diǎn)，充分發(fā)揮長期債務(wù)融資穩(wěn)定，短期債務(wù)周轉(zhuǎn)速度快的雙重優(yōu)勢，讓企業(yè)資金循環(huán)處于合理安全的狀態(tài)。最后，要加強(qiáng)提升競爭力，一個(gè)企業(yè)的核心競爭力就是利潤實(shí)現(xiàn)的保障，實(shí)現(xiàn)收益也能給企業(yè)的貸款擔(dān)保提供保障。

（二）針對投資管理問題的對策

首先，企業(yè)需要時(shí)可以委托外部的咨詢專家。中小企業(yè)應(yīng)委托外部的咨詢專家根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營實(shí)質(zhì)，研究公司各種財(cái)務(wù)會計(jì)信息，科學(xué)、系統(tǒng)地對投資項(xiàng)目的可行性分析，選擇最佳投資方式、項(xiàng)目和最佳投資規(guī)模，將資金用的又好又值，給企業(yè)的投資收益提供保障。其次，針對中小企業(yè)資金不足，投資力度偏低，國家應(yīng)積極提供融資幫助，拓寬融資的渠道，發(fā)布支持中小企業(yè)投資的相關(guān)政策。

（三）針對流動(dòng)資金管理問題的對策

1.針對應(yīng)收賬款管理的對策

首先，注重產(chǎn)品競爭力提升。中小企業(yè)很難通過降低成本和拓寬市場來提升自己產(chǎn)品的競爭力，但是可以實(shí)行產(chǎn)品創(chuàng)新，“人無我有，人有我新”，可以從產(chǎn)品服務(wù)和宣傳方面創(chuàng)新提高產(chǎn)品吸引力，現(xiàn)在市場上拼的正是服務(wù)抓住消費(fèi)者的心，在銷售方面再結(jié)合靈活的營銷策略，定能擺脫銷量靠犧牲應(yīng)收賬款來實(shí)現(xiàn)的悲哀現(xiàn)狀。其次，完善應(yīng)收賬款管理制度。應(yīng)收賬款的相關(guān)管理制度要從源頭抓起，不放過任何一個(gè)環(huán)節(jié)。做到在賒銷前將購買方的信用度水平調(diào)查清楚，平時(shí)多關(guān)注大公司的實(shí)際情況，不要盲目攀附大企業(yè)。在賒銷時(shí)針對不同信用水平設(shè)立對應(yīng)不同的賒銷額度。在賒銷后，到達(dá)還款日期積極主動(dòng)上門收賬，可以設(shè)立專門的收賬部門，如果公司規(guī)模小無法達(dá)到成立這樣一個(gè)部門，可以形成收賬小組，專門對于應(yīng)收賬款進(jìn)行回收。第三，拿起法律的武器維權(quán)。權(quán)力和義務(wù)并存，既然我們必須要履行義務(wù)為何不好好利用我們的權(quán)力。應(yīng)收賬款是一項(xiàng)債權(quán)，當(dāng)出現(xiàn)壞賬死賬一定要拿起法律的武器，收集好相關(guān)的證據(jù)呈遞司法機(jī)關(guān)，法律會給我們交代。

2.針對存貨管理的對策

首先，企業(yè)要完善存貨管理制度。存貨在采購入庫數(shù)量，存貨領(lǐng)取出庫數(shù)量，存貨日常庫存數(shù)量嚴(yán)格記錄，存貨有不同規(guī)格的也要詳細(xì)注明，企業(yè)可以針對公司存貨的種類編制特定的領(lǐng)料單，入庫單等原始憑證，不同規(guī)格分類注明填寫，嚴(yán)格要求相關(guān)人員人填寫規(guī)范，杜絕打聲招呼就領(lǐng)料這樣的事情發(fā)生。對采購負(fù)責(zé)人嚴(yán)格審查，防止采購人員從中撈油的現(xiàn)象。定期對存貨審核、檢查，同時(shí)建立崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位分工和人員責(zé)任，只有明確的賬面記錄才能給存貨管理提供依據(jù)。第二，確定適合的庫存量。企業(yè)庫存過量的存貨在時(shí)間價(jià)值上存貨可能遭遇貶值，而且不必要的多儲量會增加庫存成本和占用不必要的流動(dòng)資金。過少的存貨又影響企業(yè)正常生產(chǎn)需求，影響銷售計(jì)劃。所以公司應(yīng)該通過與相關(guān)部門進(jìn)行必要溝通從而計(jì)算出最佳采購量和持有量。

3.針對現(xiàn)金管理的對策

首先，加強(qiáng)人員知識和技能培訓(xùn)。要擺脫現(xiàn)金使用過于頻繁的現(xiàn)狀，中小企業(yè)要加強(qiáng)公司人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。在網(wǎng)銀和手機(jī)銀行越來越盛行的時(shí)代，必須學(xué)會使用這些電子支付手段，在為現(xiàn)金管理的改善問題上做貢獻(xiàn)的同時(shí)，還能提升交易速度和質(zhì)量。再者，加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重視度。企業(yè)應(yīng)該以“現(xiàn)金為王”為理念，控制好現(xiàn)金流動(dòng)性。中小企業(yè)必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對現(xiàn)金管理的重視，企業(yè)才能更健康地成長。重視現(xiàn)金，首先從觀念抓起，注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識提高，對于每一筆現(xiàn)金來龍去脈都做出明確的記錄。其次加強(qiáng)各個(gè)相關(guān)部門之間的溝通，只有良好的溝通才能實(shí)現(xiàn)信息共享，掌控企業(yè)資金使用狀況。第三根據(jù)實(shí)際情況做好現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃和使用計(jì)劃，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金的發(fā)生和使用不會完全按照現(xiàn)金預(yù)算表和計(jì)劃表去執(zhí)行，所以還要作出現(xiàn)金使用預(yù)警計(jì)劃，在發(fā)生突變狀況還能及時(shí)作出反應(yīng)，不會因?yàn)榻蛔〈驌魧?dǎo)致資金應(yīng)變能力差而造成財(cái)務(wù)困難。第四在有效地執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃和使用計(jì)劃的前提下，才能分析現(xiàn)金的最佳持有量，才能完善現(xiàn)金的管理，完善資金的管理。

4.針對固定資產(chǎn)占用流動(dòng)資金的對策

公司要樹立正確的資金管理理念，不要盲目的進(jìn)行短期債務(wù)融資，將流動(dòng)資金用于固定資產(chǎn)，在還款期限較短，企業(yè)面臨著流動(dòng)性壓力的情況下，深刻意識到我國通貨膨脹的形勢下，流動(dòng)資金的大量占用，國家要采取的銀根緊縮政策時(shí)時(shí)刻刻威脅著企業(yè)的資金鏈。所以，在嚴(yán)格摒棄這種錯(cuò)誤的行為基礎(chǔ)上，盡量采取融資租賃的方式取得固定資產(chǎn)。另外，從宏觀上講，國家應(yīng)該積極出臺政策扶持融資業(yè)的發(fā)展，通過稅收等方面完善融資租賃市場，給中小企業(yè)固定資產(chǎn)的租賃使用提供保障。

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（作者單位：桂林電子科技大學(xué)財(cái)務(wù)處）