龔煜桐

(西安交通大學(xué)城市學(xué)院，陜西　西安　710018)

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針對(duì)我國財(cái)政稅收體制改革的相關(guān)思考

龔煜桐

(西安交通大學(xué)城市學(xué)院，陜西西安710018)

摘要：稅收作為我國財(cái)政收入的主要來源，是來源于民眾卻也用于民眾。財(cái)政管理是國家表現(xiàn)職能的一個(gè)重要體現(xiàn)，同時(shí)作為財(cái)政管理的重要組成部分的稅收體制，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也要完善財(cái)政稅收體制。財(cái)政稅收體制更是中央和地方政府的日常工作的重要支柱，它與民生也有著密切的關(guān)系。關(guān)于財(cái)政稅收體制的改革一直都是國家政策上一項(xiàng)重要的問題。它對(duì)改革開放的深入和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都有著制約作用，所以對(duì)于財(cái)政稅收體制改革，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的資源優(yōu)化配置，調(diào)節(jié)支收平衡，讓社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著更好的發(fā)展空間。雖然我國財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得不錯(cuò)的成績，但是依然存在著很多問題。對(duì)現(xiàn)今所存在的問題進(jìn)行更進(jìn)一步的分析，然后提出相應(yīng)的解決方案，從而要進(jìn)一步的完善和深化財(cái)政稅收體制的改革，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；體制改革；財(cái)政管理

財(cái)政稅收作為一個(gè)國家重要物質(zhì)保障，為社會(huì)提供公共服務(wù)或是用于解決民生問題。為了實(shí)現(xiàn)國家資源的優(yōu)化配置、社會(huì)公平以及提高人民的生活水平，能進(jìn)一步的發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)，就要完善我國的財(cái)政稅收體制。由于改革開放的不斷深入與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)需要，所以必須要做出相適應(yīng)現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的對(duì)策。分析和探究我國財(cái)政稅收改革存在的問題，為我國財(cái)政體制改革提出有建議性的決策，對(duì)社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重大的意義。

一、財(cái)政稅收體制改革的意義

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家的改革進(jìn)程被進(jìn)一步的推入，由于改革力度在不斷的加強(qiáng)使得市場經(jīng)濟(jì)的改革進(jìn)一步的被深化。財(cái)政稅收體制作為經(jīng)濟(jì)體制改革的關(guān)鍵與重要內(nèi)容，完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，將面臨著巨大的挑戰(zhàn)和壓力。財(cái)政稅收體制的改革將對(duì)我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步深化發(fā)展有著重要的意義，對(duì)實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)同樣具有重要的意義。從以往的財(cái)政稅收體制來看，深化和創(chuàng)新財(cái)政稅收體制，這樣不僅有利于財(cái)政稅收體制的轉(zhuǎn)型，還能促使財(cái)政稅收體制更好的為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，為民服務(wù)；縮小社會(huì)收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型。完善財(cái)政稅收體制，不僅使政府的財(cái)政收入得到保證，還平衡了政府的財(cái)政支收水平，同時(shí)還能發(fā)揮財(cái)政稅收的重要作用就是政府宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)手段。對(duì)我國財(cái)政稅收體制的改革，是現(xiàn)實(shí)我國社會(huì)全面、健康、可持續(xù)發(fā)展的重要政策，同時(shí)還能充分調(diào)動(dòng)財(cái)政稅收，建立一個(gè)健全的財(cái)政管理體制。

二、我國當(dāng)前財(cái)政稅收體制存在的問題

雖然在一定程度上，我國的財(cái)政稅收體制改革已經(jīng)取得很好的成績，但是還是存在著許多的缺陷、漏洞，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成制約作用，阻礙到社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以提出以下關(guān)于財(cái)政稅收體制存在的問題。

1.財(cái)政稅收體制的局限性

我國財(cái)政稅收體制存在局限性這個(gè)問題，而這個(gè)問題主要表現(xiàn)在：稅收體系不健全和分稅制改革不徹底這兩個(gè)方面。首先，我國的稅收體制沒有將關(guān)于社會(huì)穩(wěn)定、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)步以及促進(jìn)社會(huì)分配調(diào)節(jié)的稅種收入納入到稅收體系當(dāng)中來，這些缺漏的稅種，給財(cái)政收入、財(cái)政預(yù)算、財(cái)政支出造成損失，同時(shí)也減少社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金來源。其次，就是分稅制改革帶來的負(fù)面影響。由于分稅制改革不徹底的原因，使得中央和地方的財(cái)權(quán)分配不平衡，對(duì)于地方財(cái)政收入劃分不平衡，地方政府沒有有效的財(cái)政收入體制導(dǎo)致財(cái)政收入都向中央政府集中，這就對(duì)地方的自主權(quán)、經(jīng)濟(jì)行為造成影響，再加上土地財(cái)政等其他的許多因素受到影響，就會(huì)阻礙地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶給地方政府很大的債務(wù)壓力。

2.預(yù)算管理體制的缺陷

我國財(cái)政稅收體制改革在稅收體制改革和財(cái)政收入分配體制改革這兩方面取得了很大的成效，同時(shí)也取得了許多實(shí)質(zhì)的成果。但是我國在預(yù)算管理體制的改革依舊是十分落后的，存在許多的問題，并且還看不到結(jié)局。我國預(yù)算管理體制在整體所覆蓋的范圍很小，特別是地方上的預(yù)算管理體制，關(guān)于改革是十分滯后，沒有有效的制約作用以及監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)政預(yù)算管理體制上沒有透明度，沒有正確的使用公共財(cái)政，使得財(cái)政資金出現(xiàn)挪用和浪費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)于年度預(yù)算也沒有進(jìn)行科學(xué)、合理的計(jì)劃，而財(cái)政預(yù)算管理也缺少嚴(yán)格的審批和監(jiān)督機(jī)制的審核，阻礙了我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐。

3.缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付

在分稅制中包含有轉(zhuǎn)移支付這項(xiàng)功能，中央以財(cái)政支出的形式，來協(xié)調(diào)中央和地方出現(xiàn)的財(cái)政收入的平衡現(xiàn)象，并且改善在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中地方存在財(cái)政資金不足的地方?？墒窃趯?shí)施轉(zhuǎn)移支付過程中，由于資金轉(zhuǎn)移時(shí)間長，利用率低下，使用效益低，整個(gè)財(cái)政資金轉(zhuǎn)移和流動(dòng)中沒有監(jiān)督和管理，在加上滋生的腐敗和財(cái)政資金轉(zhuǎn)移流程不規(guī)范等，都嚴(yán)重影響到財(cái)政稅收體制的改革。有時(shí)候，財(cái)政資金會(huì)在轉(zhuǎn)移支付過程中出現(xiàn)問題，究其重要原因是在制度上轉(zhuǎn)移支付缺少嚴(yán)格的制度規(guī)范，在中央向地方轉(zhuǎn)移資金過程中出現(xiàn)截留和漏損，此外還有在類型和結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)移支付存在不合理的現(xiàn)象。在轉(zhuǎn)移支付中稅收返還和體制補(bǔ)貼占的比重很大，而一般的轉(zhuǎn)移支付比重輕，就造成比重失調(diào)，不利于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的轉(zhuǎn)移支付。

4.地方財(cái)政管理不當(dāng)

自從實(shí)施了分稅制改革后，長期地方財(cái)政就出現(xiàn)了嚴(yán)重的失衡現(xiàn)象，加上財(cái)政稅收體制的不斷深化，使得地方政府被迫節(jié)約財(cái)政支出和行政成本。在關(guān)于處理財(cái)政稅收問題上，精簡和縮編地方政府的財(cái)政稅收管理機(jī)構(gòu)和工作人員，使得財(cái)政稅收管理被制約，地方財(cái)政管理發(fā)揮不出它的職能。此外，在地方財(cái)政部門中管理的人員的素質(zhì)也出現(xiàn)差異，滋生出違法犯忌的行為，不利于對(duì)財(cái)政稅收管理和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響我國在宏觀調(diào)控和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中財(cái)政稅收的發(fā)揮，不能實(shí)現(xiàn)在公共利益目標(biāo)上財(cái)政稅收政策的作用。

5.納稅人與收稅部門的意識(shí)不高

納稅的思想已經(jīng)逐步影響著人們的生活，可是對(duì)納稅的意識(shí)卻依然不高，很多企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，存在著偷稅漏稅的情況，這些都是納稅意識(shí)不高的表現(xiàn)。同時(shí)觀看稅務(wù)部門，也還以一種狹隘的思想來看待稅務(wù)服務(wù)，沒有達(dá)到為納稅人服務(wù)的意識(shí)，不能真正的去了解納稅人的需要，所以就不能為納稅人提高滿意的服務(wù)。

三、對(duì)完善我國財(cái)政稅收體制改革提出的建議

1.建立中央、地方統(tǒng)一的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系

為了我國財(cái)政稅收體制進(jìn)一步的完善，利于創(chuàng)新和改革發(fā)展財(cái)政稅收體制，就要結(jié)合我國現(xiàn)在的發(fā)展現(xiàn)狀和基本國情需要，對(duì)中央和地方財(cái)政的平衡進(jìn)行完善，改變地方財(cái)政失衡現(xiàn)象。首先要合理分配好中央和地方財(cái)權(quán)和事權(quán)，將中央和地方的財(cái)政收入進(jìn)行合理的比例分配，中央的財(cái)政收入比例可以提高，降低地方財(cái)政收入的比例，從而減輕地方財(cái)政收入的壓力。將政府的財(cái)政支出責(zé)任和事權(quán)作為政府財(cái)政稅收體制改革的切入點(diǎn)，加大政府財(cái)政收入和支出體制的改革力度，調(diào)節(jié)中央和地方財(cái)政稅收關(guān)系，解決之前所出現(xiàn)的財(cái)政失衡問題。平衡中央和地方財(cái)政權(quán)力的合理分配，明確各級(jí)政府在財(cái)政支出的責(zé)任情況，加強(qiáng)從上至下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高在公共服務(wù)領(lǐng)域中財(cái)政資金的支出。最后是進(jìn)一步的完善分稅制，讓中央把部分財(cái)政權(quán)力下放，讓地方政府擁有更多的自主權(quán)，提高地方的財(cái)政收入。同時(shí)在財(cái)政權(quán)力下放時(shí)，要加大對(duì)地方政府財(cái)政權(quán)力的監(jiān)管和約束力度，對(duì)財(cái)政工作嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)督管理，讓工作能科學(xué)、合理的進(jìn)行。

2.完善財(cái)政預(yù)算體制

在我國財(cái)政稅收體制改革中財(cái)政預(yù)算體制是重要的內(nèi)容，為了對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督進(jìn)行科學(xué)、嚴(yán)密的運(yùn)作就要建立專門的預(yù)算管理體制。所以政府要對(duì)短期預(yù)算和長期預(yù)算進(jìn)行合理的結(jié)合規(guī)劃，實(shí)行復(fù)式的預(yù)算管理體系。為了建立健全的復(fù)式預(yù)算體制就要進(jìn)一步完善的國家復(fù)式的預(yù)算范圍，像經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算。同時(shí)將國有資產(chǎn)管理和社會(huì)保障預(yù)算都收納到預(yù)算管理中去，為了加大對(duì)預(yù)算管理體系的改革力度，可以成立專門的預(yù)算管理部門和預(yù)算管理委員會(huì)這樣的預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督管理，提高社會(huì)對(duì)政府財(cái)政預(yù)算的監(jiān)督，保證實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政目標(biāo)，將財(cái)政預(yù)算科學(xué)化、公共化、公開化、透明化，提升政府預(yù)算管理和監(jiān)督能力。

3.建立合理的轉(zhuǎn)移支付體系

想要對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)行創(chuàng)新和完善就要對(duì)政府的轉(zhuǎn)移支付體系進(jìn)行健全和完善。政府的戰(zhàn)役支付結(jié)構(gòu)和比例要進(jìn)一步的完善，將專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和一般轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理的結(jié)合，提高中央政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付中一般性轉(zhuǎn)移支付的比重，加強(qiáng)對(duì)增值稅分享制度和稅收返還制度的進(jìn)一步管理，保證資金轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定。此外，在實(shí)施轉(zhuǎn)移支付時(shí)要充分考慮到地方的社會(huì)條件，并通過科學(xué)的測(cè)算出資金分配比例，確保資金轉(zhuǎn)移支付的科學(xué)性、合理性、公開性。對(duì)于轉(zhuǎn)移支付進(jìn)一步深化，就要穩(wěn)定資金來源和提升財(cái)政資金的使用率，提高對(duì)一般性的轉(zhuǎn)移支付比重，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付體系的改革，達(dá)到完善和創(chuàng)新財(cái)政稅收體制的改革。

4.建立精準(zhǔn)的財(cái)政管理體制

為了精簡和完善財(cái)政稅收管理體制就要建設(shè)相關(guān)財(cái)政管理的法律法規(guī)，從而提高對(duì)稅收征管的一體化和合理性，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制進(jìn)一步的改革，就要授予地方政府一定的財(cái)政權(quán)力。為了提升地方政府財(cái)政資金的使用效率，嚴(yán)格的監(jiān)督和管理地方政府的財(cái)政工作情況，防止滋生債務(wù)問題。此外，關(guān)于政府的債務(wù)問題，要采取分類、分流處理這樣積極的措施，在完善地方債務(wù)的執(zhí)行和管理制度的同時(shí)提升在實(shí)施投資建設(shè)中地方政府的自主融資權(quán)力和地方活力，利于有效的提升財(cái)政支出管理。

5.對(duì)稅收進(jìn)行大力宣傳

不僅要出臺(tái)相關(guān)的政策法規(guī)來對(duì)納稅人和職能部門進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也要加大日常的納稅宣傳力度。將納稅意識(shí)深入到每一位納稅人的心中去，同時(shí)也要影響到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的每位工作人員的生活中去，從而加強(qiáng)他們的稅務(wù)服務(wù)意識(shí)。稅收不僅是納稅人的義務(wù)，同時(shí)能享受到相關(guān)部門的服務(wù)權(quán)利，也可以對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)提出更高的要求。

四、結(jié)語

國民經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展，財(cái)政稅收體制也要不斷地完善，與時(shí)俱進(jìn)，財(cái)政稅收體制才能促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我們要對(duì)過去的稅收體制做個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，充分了解其中的利弊問題，在進(jìn)行改革時(shí)才能揚(yáng)長避短，保持原有的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于弊端就要結(jié)合實(shí)際來進(jìn)行改革，從而建立一套完整的財(cái)政稅收體制。財(cái)政稅收體制改革是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，要循序漸進(jìn)，不能急于求成，并且通過與實(shí)際的社會(huì)情況結(jié)合，逐步的完善財(cái)政稅收體制的改革，實(shí)現(xiàn)我們所期望的目標(biāo)。

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文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F812.42

收稿日期：2015-11-20

文章編號(hào)：2095-4654(2016)01-0050-03