鄒曉蕾

【摘 要】 為強(qiáng)化和規(guī)范場(chǎng)站企業(yè)收入管理，保證賬務(wù)處理及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，根據(jù)場(chǎng)站物流企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)流程、收入確認(rèn)及內(nèi)部控制等方面分析場(chǎng)站物流企業(yè)收入內(nèi)部控制管理。建立健全企業(yè)收入內(nèi)部控制制度，合理降低收入環(huán)節(jié)的管理風(fēng)險(xiǎn)，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】 場(chǎng)站企業(yè)；單據(jù)流轉(zhuǎn)；計(jì)費(fèi)流程；財(cái)務(wù)核算；內(nèi)部控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收入作為影響利潤(rùn)指標(biāo)的重要因素，越來越受到企業(yè)和投資者等眾多信息使用者的重視。企業(yè)收入的來源渠道多種多樣，不同的收入來源其特征有所不同，收入確認(rèn)條件也往往存在差異。隨著場(chǎng)站業(yè)務(wù)范圍的不斷發(fā)展，其收入的種類也在增多，主要包括拆、裝箱收入，堆存收入，倉(cāng)儲(chǔ)收入，搬移收入及代理業(yè)務(wù)收入等。本文認(rèn)為收入管理的標(biāo)準(zhǔn)化、程序化為企業(yè)收入確認(rèn)提供具體對(duì)標(biāo)，有利于經(jīng)營(yíng)管理人員了解企業(yè)收入的完成情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向。

1 場(chǎng)站業(yè)務(wù)及計(jì)費(fèi)流程

由于場(chǎng)站業(yè)務(wù)種類不同，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)費(fèi)流程也有不同。場(chǎng)站業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)依據(jù)為業(yè)務(wù)單據(jù)，業(yè)務(wù)單據(jù)既是企業(yè)業(yè)務(wù)的起始，也是企業(yè)確認(rèn)各項(xiàng)收入的依據(jù)。業(yè)務(wù)單據(jù)包括提貨單、理貨單、委托單、設(shè)備交接單等。費(fèi)用結(jié)算周期主要分為現(xiàn)場(chǎng)結(jié)算業(yè)務(wù)和月度結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)場(chǎng)結(jié)算業(yè)務(wù)即在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)就結(jié)算費(fèi)用。月度結(jié)算業(yè)務(wù)按照企業(yè)與客戶簽訂的協(xié)議結(jié)算費(fèi)用，先完成作業(yè)，再結(jié)算費(fèi)用，其具體計(jì)費(fèi)流程如下：

（1）貨主在企業(yè)網(wǎng)站上預(yù)約，計(jì)劃員收到指令對(duì)客戶預(yù)約信息進(jìn)行審核后安排重箱疏港，客戶自行查詢，待重箱落到拆箱場(chǎng)地后進(jìn)行報(bào)關(guān)、報(bào)檢。

（2）貨主持《提貨單》正本（一式六聯(lián)，第一聯(lián)海關(guān)留存）到結(jié)算中心結(jié)費(fèi)，計(jì)費(fèi)人員首先審核單據(jù)前、后聯(lián)的基本信息是否一致，然后審核第二聯(lián)中的提貨人、海關(guān)放行（海關(guān)備案）、檢驗(yàn)檢疫局（檢疫局備案）、船舶所屬企業(yè)或船舶代理企業(yè)等印章是否齊全，是否有商檢備案人員簽字。

（3）將審核無誤后的單據(jù)信息（提單號(hào)）輸入計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，審核系統(tǒng)數(shù)據(jù)與單據(jù)數(shù)據(jù)的一致性，如果一致則進(jìn)行電腦計(jì)費(fèi)，同時(shí)加收單據(jù)上業(yè)務(wù)人員備注的加收費(fèi)用。在系統(tǒng)中注明支票或現(xiàn)金，支票需記錄支票號(hào)及賬號(hào)，將《提貨單》第二聯(lián)留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）進(jìn)口集裝箱進(jìn)入查驗(yàn)場(chǎng)站后，現(xiàn)場(chǎng)工人根據(jù)實(shí)際操作過程填制小票記錄或作業(yè)票，計(jì)劃員簽字確認(rèn)后錄入系統(tǒng)，貨主持上述票據(jù)到計(jì)費(fèi)處結(jié)算。計(jì)費(fèi)員審核提貨單上的海關(guān)放行章及官員簽字，根據(jù)小票上填寫的作業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)費(fèi)，收費(fèi)完畢后在交貨記錄上加蓋收款專用章，貨主憑發(fā)票及單據(jù)到計(jì)劃員處開據(jù)出門票，最后門崗確認(rèn)放行。

（5）出口查驗(yàn)箱進(jìn)場(chǎng)后，貨主憑進(jìn)門小票到現(xiàn)場(chǎng)開查驗(yàn)記錄票，計(jì)劃員打印集港計(jì)劃表并開出門票，計(jì)費(fèi)員根據(jù)出門票上填寫的作業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)費(fèi)，完成后在集港計(jì)劃表上加蓋收款專用章。同時(shí)，貨主找海關(guān)放行（集港計(jì)劃表海關(guān)蓋章簽字），再由計(jì)劃員簽字蓋章確認(rèn)放行。

（6）計(jì)劃員根據(jù)貨主委托安排裝箱計(jì)劃，場(chǎng)站業(yè)務(wù)員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)操作并將作業(yè)過程記錄在理貨單上，計(jì)劃員將已入港集裝箱信息錄入裝箱系統(tǒng)中，主管審核無誤后將業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)傳送到計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，將對(duì)應(yīng)的裝箱理貨單轉(zhuǎn)交計(jì)費(fèi)員。

（7）計(jì)劃員按照貨主要求向商檢局申請(qǐng)驗(yàn)箱、出證，并將驗(yàn)箱信息及代墊費(fèi)用金額錄入驗(yàn)箱系統(tǒng)，無誤后將數(shù)據(jù)提交計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，將驗(yàn)箱證書副本轉(zhuǎn)交計(jì)費(fèi)員。

（8）場(chǎng)站業(yè)務(wù)人員將按照企業(yè)要求填寫的業(yè)務(wù)單據(jù)轉(zhuǎn)到場(chǎng)站錄入員；錄入員在對(duì)單據(jù)進(jìn)行審核無誤后錄入系統(tǒng)。

（9）計(jì)費(fèi)員在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核后按照企業(yè)費(fèi)率或協(xié)議計(jì)費(fèi)，保證計(jì)費(fèi)單據(jù)準(zhǔn)確、有據(jù)可依；審核員對(duì)單據(jù)中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。審核后的單據(jù)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部入賬。

2 場(chǎng)站業(yè)務(wù)收入的核算制度

2.1 收入核算內(nèi)容

物流企業(yè)場(chǎng)站業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容包括裝箱、拆箱、保稅、集裝箱管理、班列、查驗(yàn)、外拖、運(yùn)輸、預(yù)冷、代理、搬移、堆存、倉(cāng)儲(chǔ)等收入，以及其他業(yè)務(wù)收入（主要有固定資產(chǎn)出租收入、材料銷售收入、其他收入）和營(yíng)業(yè)外收入。

2.2 收入核算基本原則

企業(yè)收入的確認(rèn)原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。主營(yíng)收入的計(jì)費(fèi)和結(jié)算時(shí)間原則上分別為集裝箱入港日和貨主提貨日。企業(yè)月末收入確認(rèn)入賬的原則為：當(dāng)月最后3日的收入單據(jù)允許跨次月，在次月3日內(nèi)審核入賬；但6月30日以前發(fā)生的所有收入單據(jù)必須全部計(jì)入上半年收入；12月31日之前發(fā)生的所有收入單據(jù)必須全部記入當(dāng)年收入。

2.3 收入核算流程

（1）計(jì)費(fèi)人員應(yīng)在集裝箱入港日和貨主提貨日及時(shí)、準(zhǔn)確地在系統(tǒng)中輸入數(shù)據(jù)，為日常收入處理及月末結(jié)賬做好準(zhǔn)備工作。

（2）針對(duì)現(xiàn)結(jié)業(yè)務(wù)，計(jì)費(fèi)員從系統(tǒng)導(dǎo)出計(jì)費(fèi)明細(xì)，與收取的支票、現(xiàn)金金額進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后轉(zhuǎn)至收入核算人員，同時(shí)將發(fā)票存根聯(lián)、理貨單轉(zhuǎn)至收入核算人員。針對(duì)月結(jié)客戶，待商務(wù)人員審核無誤后，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出數(shù)據(jù)明細(xì)進(jìn)行匯總，將匯總后單據(jù)作為收入確認(rèn)依據(jù)。

（3）收入組收到計(jì)費(fèi)單據(jù)進(jìn)行匯總，與現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單、發(fā)票記賬聯(lián)進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后，按計(jì)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)確認(rèn)收入，形成收入確認(rèn)依據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理。每日收款情況統(tǒng)計(jì)表與賬務(wù)處理相一致。

（4）計(jì)費(fèi)人員在向收入核算人員交接計(jì)費(fèi)單時(shí)，同時(shí)提供紙面的《計(jì)費(fèi)單交接表》，表中列明本次交接計(jì)費(fèi)單的明細(xì)（包括船名、航次、計(jì)費(fèi)單號(hào)、金額），雙方共同審核無誤后，分別在交接單上簽字確認(rèn)。交接表一式兩份，雙方各留一份。

（5）財(cái)務(wù)記賬人員在將有關(guān)計(jì)費(fèi)信息按照財(cái)務(wù)政策對(duì)科目、業(yè)務(wù)碼的分類要求重新進(jìn)行分配和整理，將有關(guān)計(jì)費(fèi)信息翻譯并轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)入賬信息。

（6）其他業(yè)務(wù)收入核算依據(jù)企業(yè)簽署的相關(guān)協(xié)議，按月確認(rèn)收入。

3 場(chǎng)站收入的內(nèi)部控制制度

（1）為保證企業(yè)收入核算的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，凡是沒有簽署協(xié)議且費(fèi)率低于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的理貨單，必須交由業(yè)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)。收入金額應(yīng)根據(jù)交通運(yùn)輸部文件或雙方協(xié)議的有關(guān)計(jì)費(fèi)數(shù)量、計(jì)費(fèi)項(xiàng)目和計(jì)費(fèi)費(fèi)率的規(guī)定綜合考慮計(jì)算。優(yōu)惠費(fèi)率應(yīng)符合企業(yè)的審批流程：業(yè)務(wù)或市場(chǎng)部門向商務(wù)人員提出申請(qǐng)，商務(wù)人員出具意見，總經(jīng)理審批后方可執(zhí)行。書面審批文件必須提供給財(cái)務(wù)部作為記賬的依據(jù)。

（2）企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門之間建立規(guī)范的交接簽字流程。在現(xiàn)金、現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單、發(fā)票、發(fā)票記賬聯(lián)、原始單據(jù)等交接時(shí)，做到有記錄、有交接人的書面確認(rèn)，防止出現(xiàn)單據(jù)丟失、遺漏現(xiàn)象。

（3）企業(yè)的理貨單（含委托單）、出門票、提貨單第一聯(lián)和第四聯(lián)交由商務(wù)部負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)至檔案室歸檔保管。轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)的各種書面單據(jù)的名稱、金額單位、制表人、審核人等應(yīng)填列齊全，經(jīng)計(jì)費(fèi)員、審核員、部門經(jīng)理的簽字確認(rèn)。業(yè)務(wù)人員只有在確認(rèn)裝箱作業(yè)已經(jīng)錄入計(jì)費(fèi)系統(tǒng)，且款項(xiàng)可以及時(shí)收回的前提下，才能安排入港。

（4）財(cái)務(wù)記賬人員應(yīng)及時(shí)將已審核確認(rèn)和分配整理的計(jì)費(fèi)信息，按照現(xiàn)收或應(yīng)收項(xiàng)目，生成相關(guān)的記賬憑證。填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（5）財(cái)務(wù)已入賬的收入需要更改時(shí)，由責(zé)任部門負(fù)責(zé)確認(rèn)，更改單項(xiàng)目填寫齊全，并由相關(guān)部門經(jīng)理簽字、總經(jīng)理審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)。負(fù)責(zé)更改計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的，應(yīng)做到計(jì)費(fèi)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)進(jìn)賬數(shù)據(jù)保持一致。

（6）財(cái)務(wù)收入組人員應(yīng)保證收入及時(shí)、全額入賬。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，核算和分析收入單項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

（7）實(shí)行關(guān)鍵崗位相互牽制制度，計(jì)費(fèi)崗位與審核崗位、記賬崗位、收費(fèi)崗位應(yīng)相互分離[1]。

（8）財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)妥善保管與收入有關(guān)的資料，作為收入入賬依據(jù)。財(cái)務(wù)部門在賬務(wù)處理后，生成會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬、總賬、報(bào)表，定期裝訂歸檔，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份。

4 結(jié) 語

收入確認(rèn)流程是企業(yè)內(nèi)部控制工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是保證企業(yè)收入安全、完整的必要措施。由于場(chǎng)站企業(yè)收入項(xiàng)目的多樣性和業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，建立標(biāo)準(zhǔn)化的流程可以使企業(yè)業(yè)務(wù)信息有秩序地在業(yè)務(wù)部門之間有效傳遞，同時(shí)也是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳麗華，劉寬清.如何建立和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]. 河北財(cái)會(huì)，2001（6）：45-46.