翁秋雄

經(jīng)濟責任審計是指審計機構對被審計對象在任職期間履行經(jīng)濟責任情況的評價和監(jiān)督。審計部門根據(jù)干部監(jiān)督管理工作的需要，接受干部管理部門的委托，根據(jù)國家法律和有關規(guī)定，對黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員任職期間的經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果的合法性、真實性、有效性進行審查和評價，確認經(jīng)濟責任履行情況。

隨著福建省廣播影視集團（以下簡稱集團）的迅速發(fā)展及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，集團所屬各單位領導人擁有較大的經(jīng)營管理自主權，其決策起著舉足輕重的作用。作為一項考核下屬各單位負責人經(jīng)營業(yè)績的手段，經(jīng)濟責任審計已越來越受到集團領導的重視，特別是在規(guī)范各單位負責人的經(jīng)營行為，促進各單位負責人嚴格履職和廉潔勤政，預防和治理腐敗等方面，發(fā)揮越來越重要的作用。

集團一直把經(jīng)濟責任審計作為審計工作的重中之重，建立了相關制度，規(guī)范了審計的流程，確定了審計的重點。經(jīng)過我們不懈努力，基本做到離任必審，審核嚴密，評價中肯，為集團優(yōu)化內部管理和經(jīng)營、健全和完善制度提供有力保障。下面就廣電媒體領導干部經(jīng)濟責任審計的做法、重點、難點這三個方面來淺談一些拙見。

一、廣電媒體領導干部經(jīng)濟責任審計的做法

（一）加強經(jīng)濟責任審計基礎建設，營造審計良好氛圍

1.建章立制，夯實基礎。根據(jù)國家的法律、法規(guī)，結合集團的實際情況，出臺了《福建省廣播影視集團所屬領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）》，為領導干部的經(jīng)濟責任審計作了明確的規(guī)定，使得經(jīng)濟責任審計在審計操作程序、評價結果運用等方面有據(jù)可依，有章可循。建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議，由集團人力資源部、紀檢監(jiān)察室、計劃財務部等部門共同參加，定期交流和通報情況，取得了人事、財務等部門的支持與配合，共同監(jiān)督，形成合力。

2.加強宣傳，引起重視。我們開展經(jīng)濟責任審計的時間不長，集團所屬單位的領導對經(jīng)濟責任審計的重要性不太了解。因此，我們在制定制度的同時也注重經(jīng)濟責任審計的宣傳工作。一方面通過新媒體手段，在集團網(wǎng)站上開辟了“紀檢監(jiān)察審計之窗”欄目，以政策法規(guī)、上級精神、工作動態(tài)等內容宣傳審計方面的方針政策和工作情況，營造良好的工作氛圍;另一方面通過定期座談、業(yè)務研討等形式，讓集團所屬單位的領導干部認識經(jīng)濟責任審計，接受經(jīng)濟責任審計，分清單位前后任領導責任。這些宣傳工作對開展經(jīng)濟責任審計工作起到了重要作用。

（二）規(guī)范經(jīng)濟責任審計流程，提高審計質量

集團經(jīng)濟責任審計流程由領受任務、確定方案、審計實施、報告結果、檔案歸檔五個部分構成。

1.集團經(jīng)濟責任審計的任務，是由集團領導通過人力資源部下達給紀檢監(jiān)察室。2.制定審計方案，對審計的目的、依據(jù)、范圍、步驟、時間、人員等事項作明確說明，并保證在實施審計前三天，向被審計對象及所在單位送達審計通知書，并要求做好相關資料和人員的準備工作。3.在審計實施過程中，首先要召開審計入場會議，要求被審單位的領導班子成員、財務人員及相關人員參加。其次，通過查閱合同、會議記錄、工作總結等有關資料，了解被審計單位經(jīng)濟活動和制度執(zhí)行情況。通過座談和咨詢等形式，分別聽取被審計領導個人和班子成員、中層干部代表和業(yè)務經(jīng)辦人的意見和情況反映。再次，仔細核對賬表憑證，計算相關考核指標，收集必要材料，做好審計工作底稿。4.在審計結束階段，草擬審計報告初稿，認真征求被審計對象意見后，再形成審計報告，并提出有針對性的建議，提交集團領導。審計報告得到領導批復后，要落實整改。5.按規(guī)定做好檔案歸檔工作。

筆者認為在結束現(xiàn)場審計工作前，對審計工作作簡要的小結并與被審計領導和單位進行溝通，夯實事實，有助于對發(fā)現(xiàn)問題進行責任認定，提高經(jīng)濟責任審計質量。

二、廣電媒體領導干部經(jīng)濟責任審計的重點

（一）審計內容的重點

經(jīng)濟責任審計不同于一般的財務審計，其審計內容不僅包括財務收入的合理、合法性，還包括了管理、效益等內容，更涉及對個人的評價。結合集團的實際情況，經(jīng)濟責任審計重點包括：審查被審計單位財務收支真實、合法、合理性，看有無弄虛作假、違反財經(jīng)紀律的問題;資產(chǎn)的安全完整及保值增值情況，看國有資產(chǎn)使用是否合規(guī)，有無資產(chǎn)損失、浪費問題;主要經(jīng)濟指標的完成情況，審查集團下達廣告經(jīng)營任務的完成情況等;審查內部控制的有效性和健全性，看是否存在有章不循、監(jiān)管混亂問題;審查“重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金的使用”，是否經(jīng)領導班子集體討論做出決定、決策過程是否有形成書面記錄等;個人廉潔自律情況，看有無以權謀私、貪污挪用或為維護部門利益私設賬外賬等問題。

例如我們曾對集團所屬原電影制片廠負責人開展了經(jīng)濟責任審計，審計內容重點關注：影片拍攝收入與開支是否依法依規(guī)，收支是否取得合法發(fā)票，發(fā)放影片主創(chuàng)人員報酬是否代扣代繳相關稅金;資產(chǎn)的日常管理和定期清查盤點情況，器材、道具、服裝等物資有無定期盤點、賬實核對;任期內投入拍攝影片的盈虧情況;內部控制制度執(zhí)行情況，包括授權批準、不相容職務分離、會計控制等環(huán)節(jié)是否制定了制度，制度執(zhí)行是否有效;“三重一大”事項是否經(jīng)電影廠務會議研究通過，有無形成完整相關的決議、記錄等;個人遵守廉政紀律情況。通過審計以上內容，既保證了審計評價的質量，又降低了審計的風險，為原電影制片廠高效地提供了督促整改的管理建議。

（二）審計結果運用的重點

搞好審計結果運用，是經(jīng)濟責任審計的關鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責任審計工作效果的最終體現(xiàn)。

1.把經(jīng)濟責任審計結果作為各單位規(guī)范化管理的參考依據(jù)，將發(fā)現(xiàn)的問題面對面地向被審計單位主要領導進行反饋，有針對性地提出規(guī)范管理意見和建議，協(xié)助被審計單位對照有關制度，制定整改方案，落實整改責任。適時組織相關部門對被審計單位落實整改的情況開展跟蹤檢查，確保整改意見的落實，有效提升被審計單位規(guī)范化管理水平。近六年來，集團紀檢內審機構提出了幾十條意見及建議書，有的建議意見得到很好的整改落實。

2.經(jīng)濟責任審計報告交集團人力資源部進入被審計領導干部本人檔案，使之成為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對領導干部工作業(yè)績的鑒證作用。對被審計領導干部任職期間經(jīng)濟責任履行情況比較好、工作業(yè)績突出的，作為干部選拔任用的政績依據(jù)之一;對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任中存在違紀違規(guī)問題但不構成組織處理的，進行誡勉談話，限期改正;對被審計領導干部任職期間經(jīng)濟責任履行情況較差，問題較為嚴重的，作出組織處理。

三、廣電媒體領導干部經(jīng)濟責任審計的難點

（一）審計力量不足與審計任務重的矛盾較突出

現(xiàn)階段廣電媒體單位的內審機構都在3～6人之間，而經(jīng)濟責任審計任務又過于繁重，審計人員的配備與承擔的審計任務不能匹配。由于集團中層干部輪崗一般具有批量性，在短期內容易產(chǎn)生審計力量不足的現(xiàn)象。有的頻道總監(jiān)任職時間長，而審計人員在開展審計工作必須要按審計程序進行，這就必然要投入更多的時間和人力，但集團內審機構審計力量有限，導致從審計項目立項到送出審計報告至少要經(jīng)歷3個多月的時間。審計人員往往顧此失彼，容易產(chǎn)生客觀的風險。

（二）審計評價難

一是經(jīng)濟責任審計沒有完整的評價體系，審計人員在評價時難以把握標準，存在著一定的隨意性和籠統(tǒng)性，增大了審計風險，弄不好上下都不滿意。二是責任界定難。雖有直接責任、主管責任、領導責任之分，但實踐中卻界線不清，難以準確劃分。如集團所屬某單位的一個投資項目，投資風險大，由于論證簡單，未充分做好市場調研，但主要領導力推，其他班子成員順從領導意見表示同意，結果投資未達到預期的盈利，負責人則以集體決策為由逃避責任，從而讓審計人員很難界定應追究何種責任。

綜上所述，廣電媒體的經(jīng)濟責任審計工作是一項專業(yè)性強，責任重大的工作，其目的是促進領導干部認真履行經(jīng)濟職責和完善被審單位內部管理，加強廉政建設。雖然目前還有很多不夠完善之處，需要我們不斷地去探索和解決，但習主席曾經(jīng)說過“實干興邦”，只要我們不斷總結工作經(jīng)驗，不斷在探索中前行，同時借鑒兄弟單位好的做法，就能切實發(fā)揮審計監(jiān)督作用，推動集團不斷向前發(fā)展。

········參考文獻·····················

[1]中辦發(fā)〔2010〕32號.黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定[Z].

[2]劉世林，方偉明.經(jīng)濟責任審計理論與實務[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2006.

（作者單位：福建省廣播影視集團）