樊劍華

隨著縣域經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府投資融資重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多，不僅促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)繁榮，也意味著審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督任務(wù)越來(lái)越重，因此，南昌縣審計(jì)局注重打造投資審計(jì)流程再造，建立和完善了一系列投資審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。三年來(lái)，開(kāi)展政府投資300萬(wàn)元以上建設(shè)項(xiàng)目二審結(jié)算（概算、預(yù)算）共237個(gè)，總送審金額461 255.29萬(wàn)元，總核減金額53 492.4萬(wàn)元，其中：結(jié)算送審金額234 611.13萬(wàn)元，核減金額23 556.5萬(wàn)元，核減率10.04%，概算送審金額226 644.16萬(wàn)元，核減金額29 935.9萬(wàn)元，核減率13.21%，有效地為政府節(jié)約了大量建設(shè)資金，有效防止了工程建設(shè)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象發(fā)生，極大地降低投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障政府投資資金安全、高效、廉潔運(yùn)行。

一、以規(guī)范投資審計(jì)程序?yàn)榍腥朦c(diǎn)。要低風(fēng)險(xiǎn)、高效益搞好投資審計(jì)，必須關(guān)口前移，從規(guī)范審計(jì)程序入手，因此，出臺(tái)了《南昌縣審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》，對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行了流程再造，規(guī)定嚴(yán)密的審計(jì)立項(xiàng)程序、審計(jì)準(zhǔn)備工作程序、審計(jì)實(shí)施階段程序、審計(jì)報(bào)告出具程序，精細(xì)到每個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)報(bào)送審計(jì)投資項(xiàng)目建設(shè)規(guī)定必須正確履行建設(shè)程序，具備了合法合規(guī)依據(jù)，提供了完整的審計(jì)資料，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審批方可立項(xiàng);否則，不予以立項(xiàng)。立項(xiàng)后被審計(jì)單位填寫(xiě)《南昌縣政府投資項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)表》、《南昌縣政府投資項(xiàng)目登記表》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)承諾書(shū)》，建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽字并加蓋單位公章;綜合科收到完整的審計(jì)資料后，進(jìn)行基礎(chǔ)預(yù)審并登記造冊(cè)，根據(jù)立項(xiàng)依據(jù)分類填寫(xiě)《南昌縣固定資產(chǎn)投資審計(jì)中心立項(xiàng)表》，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)局務(wù)會(huì)研究立項(xiàng)，確定審計(jì)方式和方法。若審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)力量不足，需委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，由局務(wù)會(huì)在預(yù)選中介機(jī)構(gòu)庫(kù)中通過(guò)摸球方式確定中介機(jī)構(gòu)參與協(xié)審，送審結(jié)算項(xiàng)目1 000萬(wàn)元以上的委托二個(gè)中介機(jī)構(gòu)分別進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。綜合科按確定的中介機(jī)構(gòu)發(fā)《委托函》（委托內(nèi)容主要有審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)廉政要求），中介機(jī)構(gòu)接受審計(jì)任務(wù)后，三日內(nèi)應(yīng)簽訂《審計(jì)委托協(xié)議書(shū)》，并成立審計(jì)小組確定主審工程師和編制《審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案》，同時(shí)向?qū)徲?jì)部門(mén)作出審計(jì)質(zhì)量和廉政紀(jì)律書(shū)面承諾;審計(jì)中心在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前應(yīng)成立審計(jì)組，確定審計(jì)組長(zhǎng)和主審，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行跟蹤問(wèn)效，并填寫(xiě)《審計(jì)工作臺(tái)賬》，存檔備查。中介機(jī)構(gòu)必須按要求對(duì)送審資料逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，擬寫(xiě)初審說(shuō)明，10～20個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（初稿一），一并報(bào)審計(jì)中心審計(jì)組。審計(jì)組對(duì)其進(jìn)行初審、評(píng)估、現(xiàn)場(chǎng)勘察，然后將初審報(bào)告報(bào)局分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)備案。同時(shí)，反饋中介機(jī)構(gòu)調(diào)整計(jì)算出具審計(jì)報(bào)告（初稿二），再報(bào)審計(jì)中心審計(jì)組復(fù)核，審計(jì)組將復(fù)核結(jié)果向局分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審定，最后審理結(jié)果書(shū)面反饋中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整出具審計(jì)報(bào)告（初審三），審計(jì)中心根據(jù)審計(jì)報(bào)告（初審三）出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，建設(shè)單位核對(duì)后及時(shí)返回意見(jiàn)，如有異議，審計(jì)組組織“三方核對(duì)”，由專家會(huì)審意見(jiàn)確定審計(jì)結(jié)果?！半p審制”審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)中心選定主審中介機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目全過(guò)程核對(duì)，最終審定結(jié)果由二個(gè)中介機(jī)構(gòu)共同認(rèn)定。評(píng)審過(guò)程中，嚴(yán)肅工作紀(jì)律和執(zhí)業(yè)規(guī)范，中介機(jī)構(gòu)不主動(dòng)與施工單位接觸，與施工單位有利益關(guān)系的應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避，違反者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將作出暫停委托業(yè)務(wù)、清除出庫(kù)的處理，情節(jié)嚴(yán)重造成后果的將移交司法部門(mén)處理。通過(guò)層層審核把關(guān)，有效地控制了項(xiàng)目投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范廉潔從審行為，強(qiáng)化項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管力度，增強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的透明度。

二、以保障資金安全高效為出發(fā)點(diǎn)。南昌縣審計(jì)局為使有限的政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金發(fā)揮最佳效益，保障資金安全高效運(yùn)行，加大了審計(jì)監(jiān)督力度，擴(kuò)大了重點(diǎn)建設(shè)的督查覆蓋面，出臺(tái)了《南昌縣政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金管理實(shí)施細(xì)則》，建立了監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、發(fā)改委、城建等部門(mén)聯(lián)合互動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)跟蹤問(wèn)效監(jiān)督制度，并貫穿于工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收、暫定材料認(rèn)價(jià)、竣工決算等全過(guò)程，這不僅使工程竣工決算中無(wú)法看到的問(wèn)題盡收眼底，還可以改變找到管理漏洞無(wú)法糾正、查出損失浪費(fèi)無(wú)法挽回的被動(dòng)局面，以達(dá)到控制項(xiàng)目投資額度目的，并可及時(shí)向項(xiàng)目實(shí)施單位提出有針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施單位改進(jìn)管理，提高政府資金使用效益;在工程建設(shè)中對(duì)未按計(jì)劃、按預(yù)算、按工程進(jìn)度、按基建程序撥付資金和工程結(jié)算后未預(yù)留保證金的將追究相關(guān)人員責(zé)任，有效促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金規(guī)范管理使用，提高投資效益，保障政府投資資金安全運(yùn)行，使項(xiàng)目資金監(jiān)管工作走上了法制化、規(guī)范化軌道。2012年縣審計(jì)局牽頭對(duì)澄碧湖北苑景觀工程項(xiàng)目中途停工后工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，報(bào)送金額5 797萬(wàn)元，核定金額2 681萬(wàn)元，核減金額3 116萬(wàn)元;對(duì)某公司搬拆遷損失補(bǔ)償價(jià)值評(píng)估進(jìn)行審計(jì)，報(bào)送金額為28 733萬(wàn)元，審計(jì)結(jié)果為15 178萬(wàn)元，核減金額13 560萬(wàn)元。

三、以防控投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為落腳點(diǎn)。投資審計(jì)保障了國(guó)家利益，維護(hù)財(cái)政資金的安全完整，又會(huì)觸動(dòng)施工企業(yè)和有關(guān)個(gè)人利益，必然牽扯諸多方面利益博弈，當(dāng)然，還有審計(jì)內(nèi)控制度不嚴(yán)、審計(jì)質(zhì)量不高、社會(huì)壓力干擾、審計(jì)人員道德素質(zhì)差等原因，從而加大了投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，南昌縣審計(jì)局為降低投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)人員廉潔從審，采取了一系列行之有效措施：一是建立廉政教育防控機(jī)制。堅(jiān)持以建設(shè)高效、廉潔審計(jì)機(jī)關(guān)為目標(biāo)，健全和完善了廉政教育制度，開(kāi)展理想信念和宗旨、廉政建設(shè)、審計(jì)職業(yè)道德等形式多樣的反腐倡廉教育活動(dòng)，切實(shí)有效地增強(qiáng)審計(jì)人員廉潔意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、憂患意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)腐敗成本和廉政風(fēng)險(xiǎn)，從而筑牢了思想道德防線、廉潔從政底線、黨紀(jì)國(guó)法紅線。二是建立投資審計(jì)管理機(jī)制。堅(jiān)持以規(guī)范審計(jì)操作行為為核心，深化反腐倡廉制度建設(shè)，出臺(tái)了《南昌縣政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理制度》，明確責(zé)任追究制和審計(jì)人員行為規(guī)范，切實(shí)解決制度漏洞和缺失。堅(jiān)持把制度落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核，加大監(jiān)督檢查力度，保障制度的有效執(zhí)行，從源頭上防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生，清清白白從審、干干凈凈做事，守得住清貧、抗得住誘惑、穩(wěn)得住心神。三是建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制。堅(jiān)持以深化審計(jì)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法責(zé)任制度為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府投資工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督和管理，防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，逐步完善了《南昌縣審計(jì)局政府投資審計(jì)質(zhì)量控制辦法》，明確了審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)報(bào)告要求，對(duì)工程質(zhì)量實(shí)行“三級(jí)”控制。即：主審人員根據(jù)項(xiàng)目業(yè)主所提供的預(yù)（結(jié)）算送審資料實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)后，提交初審報(bào)告給稽核人員審核;項(xiàng)目復(fù)核人員按照重要性原則重點(diǎn)就現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、重要事項(xiàng)變更、隱蔽工程簽證等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核;局領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及分歧問(wèn)題組織審計(jì)業(yè)務(wù)審理會(huì)議進(jìn)行審定;并對(duì)違反廉政紀(jì)律的審計(jì)人員作出了具體規(guī)定，情節(jié)較輕的提交紀(jì)檢部門(mén)處理，情節(jié)嚴(yán)重或造成社會(huì)不良影響、嚴(yán)重破壞審計(jì)形象的移送司法部門(mén)處理，有效地控制了投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保政府投資審計(jì)工作健康有序發(fā)展。

（作者單位：南昌縣審計(jì)局）