曾榮

項目概況

2013年5月6日至14日，根據(jù)縣委組織部委托和審計項目計劃，湖口縣審計局派出審計組對該縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)原黨委書記任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行專項審計。在短短不到10天的時間內(nèi)，審計組審計了該鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關(guān)部門，并延伸審計了1個村民小組，調(diào)查了15戶村民，取得了較好的審計效果，查出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)擠占挪用專項資金51.69萬元，并查出某村民小組干部李某利用職務(wù)之便克扣村民改水改廁專項資金的違紀(jì)問題線索。通過審計追回了擠占挪用的專項資金，李某也受到相關(guān)紀(jì)律處分。

抽絲剝繭明思路

審計開始前，審計組根據(jù)2013年湖口縣科級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案，在人流量較大的集市、商場張貼審計通告，公布舉報電話，本想以此來收集情況，尋找突破口。但事與愿違，幾天下來，沒有一個人上門反映情況，也未曾接到一個舉報電話。審計開展不知從何著手，面臨著較大的困難，一時陷入山重水復(fù)疑無路的窘境。

如何突破呢？審計組根據(jù)前期制定的審計實施方案中的審計內(nèi)容和重點，首先組織專題學(xué)習(xí)，反復(fù)多次研究和分析，然后逐一對該鄉(xiāng)財務(wù)收支的真實性，合理合規(guī)性，債權(quán)債務(wù)的增減變化，國有資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的保值，增值，專項資金的管理和使用以及重大經(jīng)濟事項的決策情況進行核實排查。在核查的過程中發(fā)現(xiàn)每年省，市，縣各個口子和部門都有名目繁多的各種專項資金撥付下來。至此，我們審計人員的思路漸漸清晰了，確立了將專項資金的管理和使用情況作為這次審計的重中之重，并重點關(guān)注專項工程資金來源與使用情況。

為了熟悉專項工程立項與申報、專項工程資金申請與撥付工作程序和具體做法，審計人員首先調(diào)來該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項工程建設(shè)檔案，并從該縣財政部門計算機系統(tǒng)中篩選數(shù)據(jù)，確認其任職期間該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項工程建設(shè)項目及專項資金撥付的金額;其次，查閱該鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府財務(wù)收支賬簿資料，審核專項工程資金來源與使用情況;最后設(shè)計出《審計調(diào)查表》，有重點地選擇專項工程所在地村民進行突擊調(diào)查摸底，在與村民的談話中了解專項工程資金實際使用情況。經(jīng)過反復(fù)思考和調(diào)查摸排，審計組終于撥云見日，尋找到了審計突破口。

審計查賬揭問題

根據(jù)前期確定的審計思路，審計人員立即趕到審計現(xiàn)場，要求該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員提供2011年以來的財務(wù)會計賬簿，并出具關(guān)于財務(wù)會計資料真實性、完整性承諾書。拿到該鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)會計賬簿后，審計人員將其財務(wù)會計賬簿中記載的專項工程資金的入賬情況與縣財政部門撥付該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項工程資金的電子數(shù)據(jù)進行比對、核實，發(fā)現(xiàn)專項工程資金入賬金額與撥入金額不一致。對此疑問，該鎮(zhèn)會計人員支支吾吾，躲躲閃閃。憑經(jīng)驗，審計人員判斷這里面一定有貓膩。難道這里面隱藏著轉(zhuǎn)移專項資金，擠占挪用的問題？通過詢問跟蹤專項工程資金撥付差額情況，審計人員對相關(guān)財務(wù)會計檔案資料進行了進一步查驗，查出該鄉(xiāng)鎮(zhèn)在2011年度上級撥入專項工程資金103.20萬元，發(fā)生專項工程支出51.51萬元，結(jié)余51.69萬元，結(jié)余資金51.69萬元被擠占挪用到一般財務(wù)支出方面，違反了國家有關(guān)專項資金管理的規(guī)定，審計責(zé)令將該鄉(xiāng)鎮(zhèn)擠占挪用的專項資金從其財務(wù)經(jīng)費中劃轉(zhuǎn)還原到專項資金賬上。

延伸審計挖碩鼠

為了把這次經(jīng)濟責(zé)任審計引向深入，審計人員決定根據(jù)篩選出的村級專項工程項目資金對村集體進行延伸審計。在篩選出的村級專項工程建設(shè)資料中，審計人員發(fā)現(xiàn)2012年8月該鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村民小組申報、建設(shè)了改廁專項工程。審計人員趕赴該村民小組，走村串戶進行突擊調(diào)查，得知這個村民小組改廁專項資金沒有如數(shù)撥到改廁村民手中，村民對此頗有意見。審計人員于是上門找到這個村民小組干部要求提供改廁資金賬目。該村民小組干部以會計人員離開當(dāng)?shù)氐缴钲诖蚬さ膬鹤幽抢锶チ寺?lián)系不上，過一段時間才能回來為由敷衍搪塞。審計人員盡管覺得這話有假，但為了不打草驚蛇，并沒有當(dāng)場拆穿，而是假意回去。從村民小組干部家出來后，審計人員隨即再向村民打聽會計人員的去向。一位不知內(nèi)情的村民說：“我剛從會計家出來，還有村干部正在和他說事呢”。在這位村民的指引下，審計人員找到了會計人員家，要求其如實提供改廁資金賬目。面對審計人員義正辭嚴的態(tài)度，該村會計不得不交出賬本。至此，問題的真相大白了。原來2012年8月經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)同意，該村民小組向縣衛(wèi)生局申報改水改廁資金35戶指標(biāo)，每戶下?lián)?50元，共計22 750元，但該村干部李某竟利欲熏心，打起這點小錢的注意，每戶克扣220元，村民每戶實際到賬資金只有420元，克扣金額共計7 700元。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十五條的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)研究決定，審計部門將李某移送縣紀(jì)律檢查委員會依法處理。縣紀(jì)律檢查委員會對責(zé)任人員給予了撤職和黨內(nèi)嚴重警告處分。

審計啟示

這次經(jīng)濟責(zé)任審計，雖然時間緊、任務(wù)重、人手少，但收到了事半功倍的效果。究其原因，主要有以下幾個方面：

一是審計人員學(xué)習(xí)了解審計對象相關(guān)知識。在尋找審計突破口時，審計人員首先認識到熟悉了解審計對象相關(guān)知識的重要性和必要性，組織了專題學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)和了解審計對象，熟知與他們相關(guān)的知識，從而把握住了審計對象的重點、突出事項，其業(yè)務(wù)流程之間相關(guān)的要素、相互制約的因素和比較明顯的管理資源，為審計工作開好頭、起好步創(chuàng)造了積極的條件。

二是堅持審計需求導(dǎo)向，及時調(diào)整審計思路。審計方案是審計人員計劃實施審計目標(biāo)和任務(wù)的步驟和方法，是審計人員進駐審計現(xiàn)場前根據(jù)了解到的被審計單位的背景和內(nèi)容制定的，具有一定的片面性和盲目性，審計人員一旦進入被審計單位現(xiàn)場，往往會出現(xiàn)審計方案中沒有涉及的內(nèi)容和情況。這時，審計人員就要根據(jù)審計環(huán)境變化和自己的職業(yè)判斷，適時調(diào)整審計思路，選擇審計方向和重點，找準(zhǔn)審計內(nèi)容關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到有的放矢，從細節(jié)中正確判斷問題走向。

三是充分利用電子數(shù)據(jù)查閱快捷優(yōu)勢。審計過程中，審計人員從縣財政局計算機系統(tǒng)中導(dǎo)出專項工程資金撥付情況一覽表電子數(shù)據(jù)，從中篩選出某鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項工程資金撥付情況，快速地掌握了該鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項工程資金的應(yīng)入賬金額，輕而易舉地發(fā)現(xiàn)了轉(zhuǎn)移、挪用專項工程資金的問題，縮短了現(xiàn)場審計時間，提高了審計工作效率。

四是審計財務(wù)賬簿與審計現(xiàn)場調(diào)查充分結(jié)合。這次經(jīng)濟責(zé)任審計，審計人員突破了傳統(tǒng)審計的審計思維，跳出了財務(wù)搞審計、就賬論賬、就資金論資金，注重審計現(xiàn)場調(diào)查，傾聽村民意見，做到審計財務(wù)賬簿與審計現(xiàn)場調(diào)查充分結(jié)合，借助審計現(xiàn)場調(diào)查迅速揭開財務(wù)賬簿的神密面紗，從中了解發(fā)現(xiàn)財務(wù)賬簿中隱藏的問題，在審計財務(wù)賬簿中查驗審計現(xiàn)場調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，兩者相互印證，使審計查出的問題更具客觀真實性，事實清楚，證據(jù)充分，提高了審計工作質(zhì)量。

（作者單位：湖口縣審計局）