楊娜

【摘 要】 可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與財(cái)稅政策的引導(dǎo)、激勵(lì)密不可分。文章依據(jù)PSCAST提出的商業(yè)化階段理論，分析了可再生能源技術(shù)商業(yè)化過程的四階段與可再生能源財(cái)稅政策的關(guān)系，使用趨勢判斷和Gompertz曲線擬合法判斷出我國可再生能源發(fā)展處在規(guī)?；A段，構(gòu)建了可再生能源財(cái)稅激勵(lì)政策框架。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)稅政策； 可再生能源； 商業(yè)化階段理論； 政策框架

中圖分類號(hào)：F416.2；F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）22-0091-05

一、引言

能源是人類活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，人類的活動(dòng)離不開優(yōu)質(zhì)能源的出現(xiàn)和先進(jìn)能源技術(shù)的應(yīng)用。伴隨著發(fā)生于20世紀(jì)70年代的石油危機(jī)，世界各國愈加重視能源供應(yīng)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的巨大作用。而近10余年全球生態(tài)環(huán)境惡化，空氣污染加劇，使得以風(fēng)能、太陽能、生物能為代表的可再生能源得到追捧。目前，我國是世界上最大的煤炭生產(chǎn)國和消費(fèi)國（BP，2013），是第二大能源生產(chǎn)和消費(fèi)國以及第二石油消費(fèi)國、OECD之外最大的石油進(jìn)口國（王仲穎、任東明、高虎等，2012）。我國煤炭消費(fèi)占能源消費(fèi)的比重長期保持在70%以上（中國統(tǒng)計(jì)年鑒，2014），導(dǎo)致的直接后果就是我國CO2氣體排放呈逐年上升的趨勢，溫室氣體排放總量已占全球首位（IEA，2009）。我國政府已經(jīng)提出2020年可再生能源消費(fèi)量要占到全國一次能源消費(fèi)量的15%（《可再生能源中長期發(fā)展規(guī)劃》，2007），但是要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，任務(wù)艱巨（王仲穎、任東明、高虎等，2012）。

世界經(jīng)驗(yàn)表明，可再生能源產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與政策的引導(dǎo)和激勵(lì)密不可分?！犊稍偕茉粗虚L期發(fā)展規(guī)劃》（2007）明確指出，根據(jù)《可再生能源法》的要求，國家運(yùn)用稅收政策對(duì)包括水能、生物質(zhì)能的可再生能源的開發(fā)利用予以支持。目前，對(duì)于可再生能源激勵(lì)政策的研究文獻(xiàn)主要從政策工具的應(yīng)用、政策工具效果評(píng)價(jià)方面提出。越來越多的學(xué)者開始重視對(duì)于可再生能源的激勵(lì)政策應(yīng)該針對(duì)不同發(fā)展階段提出。Martine et al.（2006），Hillring（1998）提出在研發(fā)階段需要針對(duì)技術(shù)研發(fā)進(jìn)行支持；在生產(chǎn)階段主要通過減免稅收和適當(dāng)補(bǔ)償（Lawrence & Stanton，1995）；在市場化階段Suani（1999）認(rèn)為生物質(zhì)能政策需要將外部性引入市場價(jià)格中。同時(shí)，可再生能源在市場化階段配額標(biāo)準(zhǔn)需要保持相對(duì)穩(wěn)定（Ryan et al.，2006）。國內(nèi)學(xué)者王革華（2010）對(duì)我國新能源產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)行了梳理，同時(shí)借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，提出我國應(yīng)完善經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策和非經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策，促進(jìn)新能源的發(fā)展。王璽等（2011）針對(duì)新能源產(chǎn)業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)了稅收優(yōu)惠政策。劉葉志（2008）則從外部性理論的角度提出使用財(cái)政政策來優(yōu)化資源的配置。

本文針對(duì)我國可再生能源產(chǎn)業(yè)政策的發(fā)展?fàn)顩r，從基礎(chǔ)理論入手，通過科學(xué)判斷我國可再生能源的發(fā)展階段，針對(duì)不同發(fā)展階段依據(jù)商業(yè)化階段理論與可再生能源財(cái)稅政策的關(guān)系提出相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策。

二、可再生能源的概念及發(fā)展意義

（一）可再生能源概念和分類

根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)，能源可以劃分為不同的類型。根據(jù)是否再生，將能源劃分為可再生能源與非可再生能源?？稍偕茉吹挠⑽拿Q是Renewable Energy，其概念最早是由聯(lián)合國在內(nèi)羅畢的新能源和可再生能源會(huì)議上確定的?？稍偕茉床煌诔Ｒ?guī)的化石能源，具有可持續(xù)性，幾乎不會(huì)枯竭，有利于生態(tài)良性循環(huán)，主要包括太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、地?zé)崮堋⒑Ｑ竽芤约八a(chǎn)生的二次能源氫能等（張博，2007；姜南，2007）。我國將可再生能源分為水能、生物質(zhì)能、風(fēng)能、太陽能、地?zé)崮芎秃Ｑ竽埽ā犊稍偕茉粗虚L期發(fā)展規(guī)劃》，2007）。這種能源資源潛力大、環(huán)境污染低，是人和自然和諧發(fā)展的重要能源。

（二）可再生能源發(fā)展的重要意義

1.能源可持續(xù)發(fā)展的需要

我國能源長期存在資源有限、優(yōu)質(zhì)能源儲(chǔ)量嚴(yán)重不足、化石能源人均儲(chǔ)量低的狀況，其中石油、天然氣資源僅占世界人均儲(chǔ)量的11%和4%。目前，中國石油進(jìn)口年均增長率達(dá)到了35%，石油對(duì)外依存度在30%以上，這一數(shù)據(jù)有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，對(duì)能源的需求將持續(xù)增加。

2.調(diào)整能源結(jié)構(gòu)、增加能源可持續(xù)供應(yīng)的需要

我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)長期以煤炭為主，隨著降低煤炭消費(fèi)的壓力增加，必然需要相應(yīng)提高水電、核電等能源的使用量。只有這樣才能建立多元化的能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

3.保護(hù)環(huán)境、降低溫室氣體排放的需要

對(duì)于化石能源的過分依賴，使得我國環(huán)境污染嚴(yán)重，嚴(yán)重影響我國居民的身體健康。而可再生能源幾乎不會(huì)對(duì)大氣環(huán)境造成破壞。這也是為什么世界越來越重視可再生能源的原因所在。

三、商業(yè)化階段理論與可再生能源財(cái)稅政策的關(guān)系

（一）商業(yè)化階段理論的內(nèi)涵

根據(jù)美國總統(tǒng)科學(xué)技術(shù)顧問委員會(huì)研究報(bào)告（PSCAST，1999），可以將可再生能源技術(shù)的商業(yè)化過程分為研究發(fā)展階段、示范階段、規(guī)?；档统杀倦A段和大面積推廣階段。

在研究發(fā)展階段，也是商業(yè)化準(zhǔn)備階段，投資收回的可能性小，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)高，因而在此階段政府是研究開發(fā)投入的主體。政府等公共部門應(yīng)該在技術(shù)研發(fā)方面發(fā)揮巨大作用，同時(shí)為了促進(jìn)新技術(shù)的商業(yè)應(yīng)用轉(zhuǎn)化，政府應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)積極參與。

在示范階段，政府提供資金支持是本環(huán)節(jié)得以順利進(jìn)行的有力保障。此階段可以分為技術(shù)示范和商業(yè)化示范兩個(gè)階段。技術(shù)示范階段的主要任務(wù)是對(duì)研發(fā)出的新技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)能力的可行性驗(yàn)證、示范，并發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)一步完善新技術(shù)；而商業(yè)化示范階段是在上一個(gè)階段可行的基礎(chǔ)上對(duì)商業(yè)服務(wù)的能力和推廣前景進(jìn)行驗(yàn)證。本階段資金投入較大、回收期長、風(fēng)險(xiǎn)高，資金獲取是需要解決的重要問題。

到了規(guī)模化階段需要降低生產(chǎn)成本。在本階段技術(shù)特征表現(xiàn)為單位生產(chǎn)成本受累計(jì)產(chǎn)出規(guī)模增加的驅(qū)動(dòng)而進(jìn)一步下降，整體呈現(xiàn)“學(xué)習(xí)曲線”的特征（見圖1），直至可再生能源技術(shù)擁有與傳統(tǒng)能源相同的競爭力。成本下降受規(guī)模效應(yīng)的驅(qū)動(dòng)，而累計(jì)規(guī)模效應(yīng)需要穩(wěn)定的大量的資金投入，本階段需要解決的關(guān)鍵核心問題是克服成本下降的不確定性、保證投資收益的穩(wěn)定性。合理的政策設(shè)計(jì)將會(huì)達(dá)到成本驅(qū)動(dòng)下降的作用，否則可能出現(xiàn)接受補(bǔ)貼的企業(yè)依賴補(bǔ)貼生存，不想通過技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)管理增強(qiáng)盈利能力。

大面積推廣階段是在可再生能源經(jīng)歷了研發(fā)、示范和規(guī)模化階段之后。在前幾個(gè)階段的發(fā)展之后，由于成本經(jīng)濟(jì)性已與常規(guī)能源技術(shù)相當(dāng)，此時(shí)就可以進(jìn)行大面積推廣了。此時(shí)政策上主要解決市場交易和信息傳播方面的障礙。

（二）商業(yè)化階段理論與可再生能源財(cái)稅政策的關(guān)系

可再生能源在商業(yè)化的不同階段，都不同程度伴隨著研發(fā)、示范、規(guī)?；杀窘档秃褪袌鐾茝V等環(huán)節(jié)的運(yùn)行。在技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)政策支持應(yīng)該是政府公共部門主導(dǎo)、企業(yè)等參與，主要使用科技推動(dòng)政策，由國家組織研究機(jī)構(gòu)和企業(yè)一起實(shí)施科技攻關(guān)計(jì)劃，并對(duì)研究示范企業(yè)提供資金支持。

以生物質(zhì)能為例，美國在燃料乙醇產(chǎn)業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段主要采取的政策有：（1）在發(fā)展初期，采用提高乙醇補(bǔ)貼、稅收減免、信貸優(yōu)惠、債券貼息補(bǔ)貼以及保險(xiǎn)貸款優(yōu)惠等補(bǔ)貼手段。首先將每加侖乙醇補(bǔ)貼從1978年的40美分提高到1984年的60美分。在《能源稅收法案》中要求對(duì)E10乙醇汽油每加侖減免征收4美分消費(fèi)稅。通過《原油暴利所得稅法》將乙醇添加汽油的免稅時(shí)間進(jìn)行延長；1980年的《能源安全法案》（Energy Security Act）要求對(duì)生產(chǎn)規(guī)模低于100萬加侖的乙醇生產(chǎn)廠商提供擔(dān)保，聯(lián)邦政府與乙醇生產(chǎn)廠商簽訂購買協(xié)議，實(shí)行最低收購價(jià)格；《混合和解法案》中規(guī)定對(duì)外國（主要針對(duì)巴西）生產(chǎn)的乙醇征收每加侖50美分的進(jìn)口關(guān)稅，還規(guī)定乙醇生產(chǎn)設(shè)施可以進(jìn)入免稅工業(yè)發(fā)展債券。關(guān)于行業(yè)競爭，《乙醇燃油競爭法》禁止對(duì)乙醇企業(yè)進(jìn)行任何惡意報(bào)復(fù)，實(shí)施的效果是企業(yè)投資積極性提高。到1985年美國生物乙醇的產(chǎn)量接近5億加侖，生產(chǎn)廠商達(dá)到163家。（2）在商業(yè)化過渡階段，需要不斷擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模和項(xiàng)目數(shù)量。在這個(gè)階段，為了促使新產(chǎn)業(yè)的成熟，政府需要通過補(bǔ)貼稅收、優(yōu)惠等形式支付增量成本，促進(jìn)新技術(shù)盡快擴(kuò)大規(guī)模。（3）在規(guī)?；A段，往往需要從產(chǎn)銷兩個(gè)方面促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。美國在此階段除了對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供支持，還對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)提供信貸幫助：1）在《替代能源安全法案》（Alternative Motor Fuels Act）中規(guī)定對(duì)生產(chǎn)替代燃料汽車的企業(yè)提供信貸優(yōu)惠，滿足公司平均燃料經(jīng)濟(jì)（CAF）的標(biāo)準(zhǔn)，如E85標(biāo)準(zhǔn)；2）出臺(tái)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但主要由于石油生產(chǎn)企業(yè)的阻力，E85加注站一直沒有發(fā)展起來，使得乙醇的使用范圍受到了很大的限制；3）繼續(xù)對(duì)研發(fā)領(lǐng)域?qū)嵤┲С?。?）在商業(yè)化運(yùn)作階段，即大面積推廣階段，美國實(shí)施多環(huán)節(jié)支持生物燃料產(chǎn)業(yè)，通過制定明確的生產(chǎn)計(jì)劃，補(bǔ)貼逐漸減少。不同商業(yè)化階段可再生能源的激勵(lì)扶持政策見圖2。

四、我國可再生能源發(fā)展階段判斷與政策框架設(shè)計(jì)

（一）可再生能源發(fā)展階段判斷

1.趨勢判斷

對(duì)于可再生能源發(fā)展階段的判斷是建立在Booz和Allen（1957）的生命周期概念基礎(chǔ)上的。根據(jù)PSCAST的商業(yè)化階段理論，處在不同發(fā)展階段，產(chǎn)業(yè)規(guī)模、產(chǎn)品種類、市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)利潤等都各自具有不同的特點(diǎn)。對(duì)可再生能源商業(yè)化階段進(jìn)行實(shí)際判斷時(shí)我國數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不全，企業(yè)數(shù)據(jù)僅能從上市公司的年報(bào)中獲取（寧冰，2012）。根據(jù)RESSET金融研究數(shù)據(jù)庫中關(guān)于我國可再生能源上市公司的統(tǒng)計(jì)，依據(jù)可再生能源上市公司產(chǎn)值的變化對(duì)我國可再生能源發(fā)展階段進(jìn)行了趨勢估計(jì)。

通過上市公司1993年至2013年產(chǎn)值的趨勢變化（如圖3）可以看出，我國可再生能源發(fā)展處在規(guī)?；A段。但這屬于對(duì)可再生能源的整體進(jìn)行的判斷，具體到各種可再生能源產(chǎn)業(yè)，發(fā)展階段還會(huì)有差別。為了提高判斷的科學(xué)性，還需要使用定量的方法通過計(jì)算進(jìn)行判定。

2.Gompertz曲線擬合法

由于擬合精度好，產(chǎn)業(yè)發(fā)展生命周期分析中Gompertz曲線法已經(jīng)被廣泛應(yīng)用。其基本原理是利用公式：Yt=Kab t（K>0）。結(jié)合本研究，Yt表示新能源上市公司的產(chǎn)值，t表示時(shí)間，公式中三個(gè)參數(shù)K、a、b的值可以采用非線性最小二乘法進(jìn)行估計(jì)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的計(jì)算方法，一般采用三和值法進(jìn)行計(jì)算。三和值法的原理如下：

筆者選取RESSET金融研究數(shù)據(jù)庫中新能源上市公司1993年至2013年共21年的產(chǎn)值數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)按照時(shí)間等分成三個(gè)階段，即1993—1999年為第一個(gè)階段，2000—2006年為第二個(gè)階段，2007—2013年為第三個(gè)階段，這里n=7。根據(jù)21年的產(chǎn)值數(shù)據(jù)，通過計(jì)算和使用Eviews的非線性最小二乘法迭代估計(jì)，并經(jīng)過分析，模型的可決系數(shù)為0.984279，調(diào)整的可決系數(shù)為0.981926，擬合優(yōu)度高，自變量對(duì)因變量的解釋程度強(qiáng)。F-statistic為640.7726，Prob為0.0000，判定模型總體顯著，最后經(jīng)過P值判定回歸計(jì)算出的lnK、lna、lnb是顯著的。經(jīng)過計(jì)算得出a=0.9145，b=0.9178，依據(jù)對(duì)照表（如表1），可知我國可再生能源處于成長期，這與趨勢判斷一致。

（二）我國可再生能源財(cái)稅激勵(lì)政策框架設(shè)計(jì)

根據(jù)可再生能源商業(yè)化階段理論，借鑒美國等國家的經(jīng)驗(yàn)，可再生能源產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策工具的選擇需要根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展階段設(shè)計(jì)。在技術(shù)研發(fā)階段，應(yīng)該以財(cái)政資助為基礎(chǔ)，進(jìn)行共性技術(shù)研發(fā)活動(dòng)；在商業(yè)化示范階段應(yīng)該適當(dāng)增加財(cái)政投資；進(jìn)入成長階段應(yīng)該采取市場保護(hù)、政府采購等措施；進(jìn)入大面積推廣階段，可以采取稅收優(yōu)惠、金融扶持、創(chuàng)業(yè)投資等為主的財(cái)稅政策。由此，本文參考王仲穎、任東明、高虎等（2012）的研究，根據(jù)商業(yè)化階段理論分析構(gòu)建了我國不同商業(yè)化階段可再生能源財(cái)稅政策工具選擇的模式。

目前我國的可再生能源整體處在規(guī)模化階段，根據(jù)表2，在此階段稅收政策和財(cái)政激勵(lì)政策都需要加強(qiáng)。由于本階段需要企業(yè)擴(kuò)大投資，促使產(chǎn)業(yè)形成規(guī)模優(yōu)勢，使得可再生能源的技術(shù)學(xué)習(xí)曲線進(jìn)一步降低，重點(diǎn)需要通過在稅收政策上允許企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，鼓勵(lì)可再生能源企業(yè)增加投資，另外可以在財(cái)政投資上從財(cái)政投資、財(cái)政撥款、財(cái)政貼息等方面對(duì)可再生能源企業(yè)進(jìn)行支持。同時(shí)，消費(fèi)終端稅收政策與補(bǔ)貼政策支持也需要進(jìn)一步加強(qiáng)（胥力偉和丁蕓，2015），提升消費(fèi)的拉動(dòng)作用。但是，在此階段不應(yīng)該進(jìn)一步減免企業(yè)所得稅，以迫使企業(yè)進(jìn)一步增強(qiáng)自己的可持續(xù)發(fā)展能力，提高產(chǎn)業(yè)自身的競爭優(yōu)勢，形成產(chǎn)業(yè)競爭力。

五、結(jié)論與探討

目前，我國可再生能源的發(fā)展中還存在高成本、高價(jià)格的制約，更為重要的是在商業(yè)發(fā)展的初期和中期，可再生能源的投資還存在風(fēng)險(xiǎn)大、成本高、預(yù)期回報(bào)率低等困境?？稍偕茉床粌H需要國家加大支持，還需要分別對(duì)水能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等不同的發(fā)展階段進(jìn)一步進(jìn)行針對(duì)性的判斷，依據(jù)商業(yè)化階段理論和不同商業(yè)化階段可再生能源的財(cái)稅政策工具選擇模式有區(qū)別地應(yīng)用差異化政策工具，尤其是財(cái)稅政策工具，并在必要的時(shí)候應(yīng)用政策工具組合。

本文沒有對(duì)政策工具的特點(diǎn)、不同政策工具的實(shí)施效果進(jìn)行說明和評(píng)價(jià)，這也構(gòu)成了下一步拓展研究的內(nèi)容。

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