【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國事業(yè)單位的發(fā)展速度也越來越快。想要促使事業(yè)單位穩(wěn)健的發(fā)展，必須從事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)角度出發(fā)。內(nèi)控措施對于事業(yè)單位的發(fā)展有著非常重大的意義，不僅能夠提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，更能使事業(yè)單位與社會的需求更加的匹配。本文從現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的問題出發(fā)討論，提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作者提供幫助。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

事業(yè)單位的內(nèi)控管理是指事業(yè)單位利用內(nèi)部控制體系以及相關(guān)制度對事業(yè)單位的管理活動進(jìn)行控制，并最終實(shí)現(xiàn)提升事業(yè)單位效益的根本目標(biāo)。事業(yè)單位的市場競爭力由事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平?jīng)Q定，因此，采取有效的措施提升事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平是一件重要的事。近些年來，我國的事業(yè)單位改革不斷深入，為了適應(yīng)新時代的要求，事業(yè)單位的管理已經(jīng)脫離了舊的模式向著獨(dú)立的、新的管理模式不斷發(fā)展，這就使得內(nèi)部控制作用更加明顯。

一、現(xiàn)階段我國事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制制度時存在的問題

（一）相關(guān)人員沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行深入的了解，內(nèi)控意識淡薄

雖然近些年來我國的事業(yè)單位已經(jīng)花大力氣改善了內(nèi)部控制制度，也采取了很多措施來完善內(nèi)部控制工作，然而由于客觀因素的限制，人們在進(jìn)行內(nèi)部控制教育的時候卻不夠重視，這致使很多從事內(nèi)部控制的管理人員不了解內(nèi)部控制制度，由于缺乏對內(nèi)部控制制度重要性的了解，很多管理人員的內(nèi)控意識非常的淡薄。甚至還存在一些事業(yè)單位錯誤的理解內(nèi)部控制制度，認(rèn)為單位的內(nèi)部控制也就是上級財(cái)政部門的預(yù)算控制，錯誤的理解導(dǎo)致內(nèi)部控制的應(yīng)用無法做到“物盡其用”。另外還存在一些事業(yè)單位將內(nèi)控制度誤解為財(cái)務(wù)部門的管理工作，進(jìn)而導(dǎo)致各部門之間的有效溝通被弱化，控制與監(jiān)督難以取得實(shí)效性，再加上簡單的規(guī)章制度，難以全面地調(diào)動參與主體參與管理的積極性，更有可能對內(nèi)控管理制度產(chǎn)生不利的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制體系

制度是內(nèi)控制度運(yùn)行的良好保障，制度的完善與否直接影響著事業(yè)單位的內(nèi)控質(zhì)量?，F(xiàn)階段我國事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部制度不完善的問題，由于受到編制以及人員數(shù)量的影響，事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)控管理的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)一人多崗、不相容崗位兼職等情況，由于從事內(nèi)控管理的人員不夠?qū)I(yè)，不僅嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的落實(shí)，更會導(dǎo)致各個人員因責(zé)任不明而出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。例如因?yàn)槿狈I(yè)性，內(nèi)控管理人員在落實(shí)制度的時候不嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不僅影響了業(yè)務(wù)的規(guī)范性，更會導(dǎo)致管理工作失控，管理秩序混亂。另外由于缺乏必要的認(rèn)識，事業(yè)單位將內(nèi)控工作和正常的生產(chǎn)工作相脫離，工作人員難以在兩者之間建立正確的聯(lián)系，進(jìn)而影響制度的完整性，使得內(nèi)控管理流于形式，影響企業(yè)的管理水平，妨礙企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長。預(yù)算制度缺乏科學(xué)性也是現(xiàn)階段我國事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制體系的一個表現(xiàn)，由于缺乏統(tǒng)一的管理，各個部門在進(jìn)行預(yù)算管理的時候，不僅預(yù)算范圍狹隘，預(yù)算的質(zhì)量低下，更不可能全面的覆蓋預(yù)算的方方面面。

（三）財(cái)務(wù)管理缺乏健全的制度

與企業(yè)相比，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動要簡單的多，但是財(cái)務(wù)管理、會計(jì)管理等基礎(chǔ)管理工作也更為薄弱，存在一大批從事管理的人員并不清楚自身的責(zé)任與義務(wù)；又因?yàn)槿狈∪墓芾碇贫?，更存在一大批管理者完全以“?jīng)驗(yàn)”辦事，加大了管理的無序性，甚至給管理帶來了漏洞，給了不法分子有機(jī)可乘的機(jī)會。

（四）內(nèi)部監(jiān)督、考核機(jī)制不健全

第一，內(nèi)部審計(jì)未能充分發(fā)揮自身的潛能。受到客觀條件的限制，很大一批的事業(yè)單位“固步自封”，不僅不及時的更新自身的管理理念，更不重視事業(yè)單位內(nèi)部必要的監(jiān)督管理，這就極大程度的影響了事業(yè)單位內(nèi)的跟蹤考核管理水平。再加上事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理隸屬于財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門，在落實(shí)管理的時候不僅缺乏必要的獨(dú)立性，權(quán)威性也大打折扣，這種問題在現(xiàn)階段事業(yè)單位廣泛開展財(cái)務(wù)結(jié)算的背景下凸顯得越發(fā)嚴(yán)重。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作已經(jīng)完全無法滿足事業(yè)單位的根本需求，內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第二，缺乏必要的獎懲制度和考核機(jī)制?，F(xiàn)階段我國很多的事業(yè)單位在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)班子考核時，依據(jù)都是事業(yè)單位設(shè)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及事業(yè)單位的利潤實(shí)現(xiàn)，考核的范圍被無限縮小，這就導(dǎo)致考核缺乏全面性，片面的考核制度缺乏科學(xué)性，而獎懲制度的不完善更使得事業(yè)單位內(nèi)部的會計(jì)信息缺乏科學(xué)性，不僅不能方便領(lǐng)導(dǎo)階級的決策工作，更容易造成事業(yè)單位內(nèi)部的腐敗貪污現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的措施

（一）全面提升管理人員的內(nèi)控意識

內(nèi)控管理者的內(nèi)控管理意識對于內(nèi)控管理有著非常重大的意義，因此應(yīng)該全面的分析現(xiàn)階段我國道內(nèi)控管制度，并以此為依據(jù)，全面提升我國事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控管理人員的思想意識，幫助他們建立“內(nèi)控管理很重要”的思想覺悟，使他們能夠明晰自身的責(zé)任與義務(wù)，了解自己在內(nèi)控管理過程中發(fā)揮的作用，調(diào)動他們的責(zé)任心和使命感，讓他們能夠重視內(nèi)控管理工作，進(jìn)而在內(nèi)控管理過程中發(fā)揮自身的作用，為內(nèi)控管理制度的落實(shí)提供必要的環(huán)境。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層也應(yīng)該充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，在日常的工作生活中，加大對內(nèi)控管理者的思想意識的培養(yǎng)，對內(nèi)控管理制度進(jìn)行宣傳，對內(nèi)控管理者進(jìn)行教育，定期不定期地開展相關(guān)的內(nèi)控管理活動，對內(nèi)控管理者進(jìn)行培養(yǎng)，開展相關(guān)的競賽活動，全面調(diào)動內(nèi)控管理者參與內(nèi)控管理的積極性。

（二）健全內(nèi)控管理體系

根據(jù)事業(yè)單位的管理情況設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，確保事業(yè)單位的內(nèi)控業(yè)務(wù)能夠全面覆蓋內(nèi)控管理設(shè)計(jì)的所有的“點(diǎn)”與“面”，使之能夠在事業(yè)單位落實(shí)決策、考核、執(zhí)行、監(jiān)督等方面發(fā)揮出作用?？茖W(xué)合理的劃分事業(yè)單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)及其責(zé)權(quán)，充分利用機(jī)構(gòu)之間的監(jiān)督管理，使管理機(jī)構(gòu)之間能夠相互制約、相互幫助。根據(jù)需要豐富現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)部門，對之進(jìn)行正確授權(quán)，充分利用部門之間的牽制，落實(shí)監(jiān)督與互檢管理。加強(qiáng)部門之間的有效聯(lián)系，在部門配合的基礎(chǔ)上找尋管理落實(shí)過程中存在的漏洞與問題，規(guī)范會計(jì)管理流程，關(guān)注項(xiàng)目專用資金，強(qiáng)化事業(yè)單位的預(yù)算管理和收付管理，構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)控資金預(yù)算體系，針對現(xiàn)階段內(nèi)控管理過程中存在的問題，設(shè)計(jì)出針對性地應(yīng)對辦法，在充分結(jié)合會計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)展財(cái)產(chǎn)崗位輪換等制度，確定管理者的工作權(quán)限，加快構(gòu)建信息系統(tǒng)的速度，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)構(gòu)之間的信息交流，用良好的信息溝通確保信息渠道暢通，依據(jù)財(cái)政國庫監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)財(cái)政國庫信息管理辦法，用現(xiàn)代化的科技手段對財(cái)政資金預(yù)算等及時進(jìn)行動態(tài)的檢測，提高財(cái)政系統(tǒng)的財(cái)政分析水平，盡可能地減小人為因素對財(cái)政系統(tǒng)分析系統(tǒng)造成誤差。值得一提的是，相關(guān)者還應(yīng)該采取有效的措施讓國庫總賬系統(tǒng)與事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)之間形成有效連接，以便事業(yè)單位能夠迅速的、及時地掌握國家的宏觀政策，快速調(diào)整自身的內(nèi)控管理措施。

（三）用完善的內(nèi)控監(jiān)督以及考核機(jī)制為內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行打下基礎(chǔ)

完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)完善的內(nèi)控責(zé)任制，將內(nèi)控管理過程中涉及的各項(xiàng)事務(wù)責(zé)任到個人，將個人崗位職責(zé)納入個人考核，嚴(yán)厲懲處違規(guī)者，用嚴(yán)厲的懲罰措施對其他人形成震懾，促使他們能夠主動的、積極落實(shí)內(nèi)控管理的各項(xiàng)活動規(guī)章。強(qiáng)化事業(yè)單位的監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)能夠貫穿于內(nèi)部控制的始末，以客觀公正的原則對審計(jì)效果進(jìn)行檢查，對存在問題進(jìn)行及時地解決，完善內(nèi)控制度體系。針對現(xiàn)階段從事內(nèi)控管理人員的“非專業(yè)性”，事業(yè)單位還應(yīng)該及時的選拔專業(yè)人才，構(gòu)建專業(yè)的機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)外審計(jì)結(jié)合，促使事業(yè)單位的內(nèi)控制度能夠朝著健全、科學(xué)的方向發(fā)展。政府部門應(yīng)該加強(qiáng)對事業(yè)單位財(cái)政資金的監(jiān)督力度，用定期、不定期檢查的方式強(qiáng)化事業(yè)單位的思想，促使事業(yè)單位能夠更加關(guān)注財(cái)政資金的使用。當(dāng)然，事業(yè)單位自身也不能無所作為，應(yīng)該建立信息公示制度，強(qiáng)化內(nèi)控管理的信息透明性，建立較強(qiáng)的社會監(jiān)督意識，在接受社會監(jiān)督的同時，充分結(jié)合社會輿論導(dǎo)向完善自身的管理，用激勵考核政策激發(fā)相關(guān)者落實(shí)內(nèi)控管理，讓考核結(jié)果與管理者的收益相結(jié)合，嚴(yán)厲獎罰，充分調(diào)動管理者參與管理的激情。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對于發(fā)展我國的市場經(jīng)濟(jì)有著非常重大的意義。事業(yè)單位想要快速的發(fā)展自身，就必須全面提高自身的管理水平，從內(nèi)控管理的各個細(xì)節(jié)出發(fā)，用內(nèi)控制度貫穿管理始末，確保事業(yè)單位能夠穩(wěn)健的發(fā)展。

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作者簡介：馬繼榮（1976-），女，漢，吉林長春人，學(xué)歷本科，職稱中級會計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位內(nèi)部控制。