肖淑娟

摘要：隨著我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的不斷深化，財政資金投放決策和運用效益，越發(fā)呈現(xiàn)出對項目的預(yù)算管理、財務(wù)管理以及審計監(jiān)督相結(jié)合的要求，旨在通過一系列配套的體制框架，促進(jìn)財政資金的價值最大化和國家層面管控的效益提升。交通事業(yè)單位作為運轉(zhuǎn)財政資金的直接載體，其對于體制的把控、管理職能的發(fā)揮，以及在基建項目方面所構(gòu)建的配套財務(wù)管理工作架構(gòu)，是國家社會服務(wù)功能充分發(fā)揮、財政資金有效利用的關(guān)鍵反映。但是，就實踐操作層面來看，基建項目的財務(wù)管理存在亟待解決的問題值得思考。

關(guān)鍵詞：交通事業(yè)單位；基建項目；財務(wù)管理

一、引言

近年來，隨著國家整體經(jīng)濟發(fā)展模式的逐漸轉(zhuǎn)型和社會效能的構(gòu)筑不斷完善，交通事業(yè)單位的基建項目呈現(xiàn)出不斷增多的態(tài)勢，就其資金來源而言，大部分項目是由財政資金全額投入，同時國家財政也負(fù)責(zé)資金的配套監(jiān)督。項目資金的財政來源性質(zhì)決定了項目的實施，需要在結(jié)合項目規(guī)模、管控能力的基礎(chǔ)上，做到與國家相應(yīng)的財政改革相配套，因此根據(jù)《交通基本建設(shè)資金監(jiān)督管理》和《交通建設(shè)項目審計實施辦法》等一系列的規(guī)章制度的要求，基建項目需要建立起對應(yīng)的財務(wù)管理體系，使資金的籌劃運營、預(yù)算管控及效益核算能夠得到清晰的呈現(xiàn)。一方面有利于基建項目本身的優(yōu)化管理，另一方面通過評價核算分析和解決存在的問題，以促進(jìn)管理效能的提升。因此，必須針對基建項目實際運行過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理方面的問題和困難，采取相對應(yīng)的方法措施加以解決，最終才能達(dá)到理想的目的。

二、交通事業(yè)單位基建項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）項目的前期測算規(guī)劃工作缺乏深度

一項交通基建項目為了取得良好的后續(xù)運轉(zhuǎn)效果，必要的前期工作規(guī)劃和測算是十分重要的。一般來說，基建項目前期的工作程序主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計計劃以及開工報告、具體的建議書等，其構(gòu)成項目的初始指導(dǎo)，對于項目整體的后續(xù)運轉(zhuǎn)也具有十分直接的重大影響。但是，基于財務(wù)管理架構(gòu)和體制比較薄弱，前期的規(guī)劃工作在實踐運用中存在很多問題。首先，一部分可行性研究報告內(nèi)容不充分的項目仍然獲得執(zhí)行，導(dǎo)致項目具有“先天的缺陷”；其次，一部分計劃決策都較為草率的項目也獲得通過，導(dǎo)致后期問題頻發(fā)，在缺乏大方向規(guī)劃和監(jiān)控的基準(zhǔn)環(huán)境中，后續(xù)項目的建設(shè)和資金運用，都難以進(jìn)行較為規(guī)范的監(jiān)督核算，導(dǎo)致資源的浪費或者利用效益低下；最后，一部分開工報告和項目的一些具體建議書，基本上成了形式上的文件，純粹用于應(yīng)付檢查，并沒有發(fā)揮其對于項目的指導(dǎo)和規(guī)劃作用，導(dǎo)致后續(xù)工作較為雜亂和效率低下。

（二）基建項目財務(wù)管理的控制意識薄弱，導(dǎo)致財務(wù)管理職能難以發(fā)揮

資源型社會的建立，要求對交通基建項目必須實行最優(yōu)化的資源利用，但是在基建項目的具體規(guī)劃設(shè)計時，由于財務(wù)管理控制意識薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致管理職能效率低下，使得項目難以實現(xiàn)資源的充分有效利用。主要表現(xiàn)在以下兩方面：一方面，設(shè)計單位的控制環(huán)境較為薄弱，多表現(xiàn)在設(shè)計項目和資源調(diào)控利用時，追求片面的價值，并沒有按照批準(zhǔn)的文件進(jìn)行嚴(yán)格的限額設(shè)計，而是一味地依靠鋼筋水泥進(jìn)行項目的硬性堆砌，導(dǎo)致工程成本高，投資浪費的現(xiàn)象較為普遍，而想要的項目效能卻未能達(dá)到要求的理想水準(zhǔn)；另一方面，受控制環(huán)境薄弱的基礎(chǔ)影響，導(dǎo)致交通基建項目在應(yīng)對項目變動時，概算調(diào)整往往出現(xiàn)滯后性，這主要是由于缺乏專門的機構(gòu)和部門應(yīng)對此類變動，難以進(jìn)行及時且嚴(yán)格地審查，導(dǎo)致財務(wù)管理的調(diào)整職能難以發(fā)揮作用。

（三）基建項目管理的流程缺乏合理性，導(dǎo)致資金結(jié)余嚴(yán)重

基建項目的管理是由一整套的合理流程構(gòu)成，包括項目的報備、批復(fù)以及建設(shè)過程的規(guī)范管理等。但是在交通事業(yè)單位對整個項目管理流程進(jìn)行運用的過程中，卻出現(xiàn)了較多的問題，導(dǎo)致資金結(jié)余嚴(yán)重，項目效益較低。一方面，一些基建項目在建設(shè)前出于單位的業(yè)績考量或者資金需求的促動，基于樂觀或者不切實際的預(yù)期，建設(shè)單位為了爭取資金便進(jìn)行匆匆立項，而本身則沒有或缺乏實施項目的能力，包括專家資質(zhì)或者硬件條件的缺乏，容易導(dǎo)致項目中斷的現(xiàn)象時有發(fā)生；另一方面，在項目的建設(shè)過程中，由于建設(shè)主體疏于管理，導(dǎo)致雖然基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)發(fā)展較快，但是具有合格資質(zhì)的施工、建設(shè)隊伍卻在一定程度上比較缺乏，無法滿足當(dāng)前項目建設(shè)需求，以致項目建設(shè)市場管理混亂，工程轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包以及盤剝工程款等現(xiàn)象屢屢發(fā)生，最終導(dǎo)致工程成本價過低，技術(shù)、設(shè)備都得不到應(yīng)有的投入和保障，從而為工程質(zhì)量埋下了不少隱患。

（四）基建項目單位的權(quán)責(zé)劃分不清

權(quán)責(zé)體系的建立和職權(quán)的準(zhǔn)確劃分，對于基建項目工作的開展，具有十分重要的指導(dǎo)作用。然而，目前我國大多數(shù)從事基建項目的單位都未能建立起系統(tǒng)的獎懲措施，項目建設(shè)一旦發(fā)生超出概算的情形，項目方只是向上級做出需要資金的報備，而沒有進(jìn)行未要求完成預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任承擔(dān)與追究。這樣的管控模式下，導(dǎo)致項目方?jīng)]有相應(yīng)的主動控制成本的意識，最終使得“粗略預(yù)算”形式的出現(xiàn)，相應(yīng)制定下達(dá)的文件也只能消極反映出設(shè)計的狀況，而無法能動地對設(shè)計進(jìn)行反饋式的完善。此外，一些施工技術(shù)方面的經(jīng)驗、知識缺陷，也缺乏直接的權(quán)責(zé)承擔(dān)者，導(dǎo)致工程質(zhì)量問題難以追溯到直接的責(zé)任人。

三、完善交通事業(yè)單位基建項目財務(wù)管理的對策建議

（一）健全項目前期的測算規(guī)劃工作

作為財務(wù)管理的起始環(huán)節(jié)，項目前期的測算規(guī)劃工作具有奠基的功能。只有做好必要的前期規(guī)劃工作，才能使得項目的運轉(zhuǎn)處于監(jiān)督和可控制的環(huán)境下，能夠給決策者和責(zé)任方提供必要的預(yù)算明細(xì)和參考的依據(jù)。因此，針對于實際存在的前期規(guī)劃測算問題，應(yīng)該提出相應(yīng)的解決措施。第一，在政府出臺的相關(guān)項目財務(wù)管理文件指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐漸完善財務(wù)管理的架構(gòu)和體系，營造良好嚴(yán)密的規(guī)劃控制環(huán)境，建立起可行性研究報告批準(zhǔn)的制度，要求項目的可行性報告應(yīng)該盡可能精準(zhǔn)，并得到相關(guān)權(quán)限人員的批準(zhǔn)，項目才能獲得執(zhí)行；第二，針對項目的決策過程必須建立起一套完整的決策流程，嚴(yán)格按照流程規(guī)定進(jìn)行項目決策的討論和最終的制定，使得決策在科學(xué)合理的環(huán)境中得出；第三，針對開工報告和具體的建議書，必須落實其形成和發(fā)揮作用的環(huán)節(jié)，使其避免形式化，具有效益與合理性。

（二）健全財務(wù)管理的控制環(huán)境，從而促進(jìn)財務(wù)管理職能的有效發(fā)揮

控制環(huán)境作為基建項目運營的必備要素，對于其規(guī)劃運轉(zhuǎn)以及后期效益評估，都具有廣泛的影響。因而，在實際的基建項目管理時，必須建立起完善的控制環(huán)境，從而有利于財務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。具體來說，可以從以下兩個方面著手：一方面，樹立科學(xué)正確的發(fā)展觀和價值意識，明確基建項目對于財政資金有效運轉(zhuǎn)的重要性和對于社會服務(wù)功能完善的意義，在進(jìn)行項目的設(shè)計和資源的調(diào)控利用時，拒絕片面化價值的追求，強調(diào)以文件指導(dǎo)為基準(zhǔn)，進(jìn)行資源的有效利用，杜絕鋼筋水泥的硬性堆砌，以經(jīng)濟效益的最大化為指導(dǎo)原則；另一方面，應(yīng)該設(shè)立專門的部門機構(gòu)，并匹配相應(yīng)的專業(yè)人才，以應(yīng)對項目運行過程中出現(xiàn)的變化，從而能夠及時有效的應(yīng)對概算的調(diào)整變化，以形成對項目的及時有效控制，從而順利發(fā)揮財務(wù)管理的職能。

（三）完善基建項目流程有效運轉(zhuǎn)，緩解資金結(jié)余狀況

理論上而言，基建項目的管理具有一套合理的流程體系，但是鑒于實踐情況的種種態(tài)勢，導(dǎo)致其并不能得到有效的運轉(zhuǎn)，必須在規(guī)范整個流程的基礎(chǔ)上，對其中存在的重點問題進(jìn)行根本解決和進(jìn)一步規(guī)范完善。一方面，相關(guān)部門必須對于建設(shè)單位報備的基建項目進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，不能將審查予以表面化，避免許多違規(guī)項目獲得審批，進(jìn)行審查時，主要針對項目建設(shè)的意圖及建設(shè)單位的資質(zhì)能力進(jìn)行詳細(xì)的審查，確保項目建設(shè)目標(biāo)合理合規(guī)和具備相應(yīng)的資質(zhì)能力；另一方面，在整個建設(shè)過程中必須對基建項目實施全面的管理，嚴(yán)格審查施工單位的資質(zhì)是否具備承包工程的法定資質(zhì)，杜絕違法轉(zhuǎn)承包行為的出現(xiàn)，從而保障項目的質(zhì)量，以確保項目社會服務(wù)功能的正常發(fā)揮。

（四）完善基建項目單位的權(quán)責(zé)劃分

基建項目權(quán)責(zé)的清晰劃分，需要制度上的支持、體系上的完善以及實際執(zhí)行的落實。只有通過完善的權(quán)責(zé)劃分，核定相應(yīng)人員的權(quán)責(zé)范圍，才能促使其在承擔(dān)責(zé)任、發(fā)揮權(quán)力的基礎(chǔ)上，出色的完成本職工作。一方面，基建項目單位應(yīng)該在上級的指導(dǎo)下，建立起系統(tǒng)、完善的獎懲措施，針對于超出概算的情況，進(jìn)行詳細(xì)的責(zé)任審查和明確責(zé)任承擔(dān)，并根據(jù)核查的結(jié)果提出相應(yīng)的解決方案，以提升項目的經(jīng)濟效益；另一方面，為了確保工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)，必須避免出現(xiàn)工程技術(shù)人員經(jīng)驗、知識缺乏的情形，因此需要對工程質(zhì)量負(fù)責(zé)的職位和人員進(jìn)行清晰的界定，在明確其責(zé)任的基礎(chǔ)上，促使其對工程質(zhì)量的保證進(jìn)行把控。

四、結(jié)語

交通事業(yè)單位基建項目的財務(wù)管理工作，涉及一套嚴(yán)密的工作體系，從流程、方法、環(huán)節(jié)和職能等方面，其都進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范。但是，在實踐中，要想對項目的財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的執(zhí)行，確實存在一定的問題，需要結(jié)合實際情況，進(jìn)行針對性的解決，最終達(dá)到基建項目的預(yù)期目的。

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（作者單位：江西省撫州市公路局南城分局）