李莉
摘要:隨著社會保險事業(yè)的發(fā)展,與社會保險相關(guān)的問題和矛盾也不斷出現(xiàn),社會保險內(nèi)審的工作受到越來越多的重視。文章從內(nèi)部審計的概念、內(nèi)容著手,分析目前社會保險內(nèi)部審計存在的問題,并提出相應(yīng)的策略。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;社會保險;問題;對策
社會保險內(nèi)部審計的重要職責(zé)在于保障社會保險基金的安全、高效運行,對其委托管理的合法性與合規(guī)性進行的審計,保障社保事業(yè)健康發(fā)展,促進干部廉潔從政。加強社會保險內(nèi)部審計,筑牢業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)審稽核“三道防線”,嚴(yán)把業(yè)務(wù)經(jīng)辦和基金進出口關(guān),確?;鸢踩c完整尤為重要。
一、內(nèi)部審計的相關(guān)概念
內(nèi)部審計是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的產(chǎn)物,是更好的形成監(jiān)督公司內(nèi)部的經(jīng)濟運作機制和提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平的內(nèi)在需要。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為:內(nèi)部審計是一種積極的管理審計,具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點,是單位內(nèi)部建立自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計存在于公司的內(nèi)部,在公司中扮演著監(jiān)督人的角色,從事內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理等多項工作,是大中型企業(yè)中不可缺少的一個職責(zé)部門。
二、目前社會保險內(nèi)部審計存在的問題
(一)認(rèn)識不足
部分領(lǐng)導(dǎo)和社會保險經(jīng)辦人員對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足,輕視內(nèi)部審計的作用,采取不支持或不積極配合的態(tài)度,阻礙內(nèi)部審計工作正常開展。
(二)人員素質(zhì)有待提高
社保內(nèi)部專業(yè)人員配備的不合理,人員綜合素質(zhì)偏低,缺乏系統(tǒng)的后續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),難以應(yīng)對深層次或較為復(fù)雜的審計工作,嚴(yán)重影響內(nèi)部審計的效率和效果。
(三)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不合理
目前社會保險內(nèi)部審計多數(shù)存在著設(shè)置不合理,機構(gòu)不健全,獨立性不夠,職責(zé)不清等情況,內(nèi)審工作很難開展。
(四)信息化審計手段運用不足
目前審計運用計算機處理會計信息和其他審計對象的水平還較低,在運用范圍及審計軟件的適用性上都受到不少限制,這在一定程度上影響了審計效率和審計質(zhì)量的提高。
(五)審計的重點不突出
目前多數(shù)屬于事后審計,內(nèi)容比較單一,流于形式,缺乏事中審計和事前審計,無法提出實質(zhì)性和預(yù)防性的建議,嚴(yán)重削弱了審計的監(jiān)督和服務(wù)功能。
三、基于社會保險內(nèi)部審計存在的問題應(yīng)采取的相應(yīng)策略
(一)高度重視,營造良好的內(nèi)部審計環(huán)境
1. 加強組織領(lǐng)導(dǎo),充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性
內(nèi)部審計不僅有利于加強社?;鸢踩?、業(yè)務(wù)規(guī)范和內(nèi)部管理,更有助于干部的監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè),也有助于國家方針政策的正確貫徹執(zhí)行。主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自抓,分管領(lǐng)導(dǎo)抓落實。選拔作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人加入內(nèi)審隊伍,引導(dǎo)內(nèi)審人員增強對內(nèi)審工作的重要性認(rèn)識,解除內(nèi)審人員的后顧之憂。
2. 健全內(nèi)部審計機構(gòu),確保內(nèi)部審計工作的獨立性
從行政隸屬關(guān)系上來說,內(nèi)部審計機構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,并與單位財務(wù)、紀(jì)檢、部門分別設(shè)立,保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。因此,要配備獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和專職審計人員,由主要負(fù)責(zé)人親手抓、總負(fù)責(zé),保證內(nèi)部審計部門獨立行使職權(quán),獨立發(fā)揮監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。
3. 健全制度,加強內(nèi)部審計管理指導(dǎo)
內(nèi)部審計制度的科學(xué)性和完整性是保證內(nèi)部審計有效性的因素之一。社保部門在制定內(nèi)審制度時,要根據(jù)國家法律法規(guī)、審計協(xié)會公布的條例和規(guī)范等外部制度再結(jié)合社會保險內(nèi)部審計的實際特征,制定出一套有特色的內(nèi)部審計規(guī)章制度,既要有基本制度,又要有實施細(xì)則;既要有內(nèi)部審計管理制度,又要有內(nèi)部審計職業(yè)判斷所需的對比標(biāo)準(zhǔn),對組織的內(nèi)部審計工作加以具體的指導(dǎo)。
(二)強化培訓(xùn),提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)
1. 加強職業(yè)道德培訓(xùn),堅持依法審計
要注重內(nèi)部審計人員的思想作風(fēng)建設(shè)和職業(yè)道德培養(yǎng),提高自身政治素養(yǎng),堅持獨立、客觀、公正的審計原則,增強內(nèi)審人員強烈的政治責(zé)任感和歷史使命感,樹立良好職業(yè)形象。
2. 加強專業(yè)技能培養(yǎng),提高綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計人員的專業(yè)背景、知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗、職業(yè)懷疑能力等直接影響到了社保審計的質(zhì)量。鑒于目前社保內(nèi)審人員素質(zhì)層次不齊,經(jīng)驗不豐富的現(xiàn)狀,為了增強綜合能力,支持內(nèi)部審計人員參加國際注冊內(nèi)審師、中國注冊會計師、內(nèi)部審計師、注冊管理會計師、會計職稱考試等,系統(tǒng)掌握與會計相關(guān)的知識,持證上崗。而在審計的實踐當(dāng)中,審計師需要運用專業(yè)判斷,結(jié)合公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范等方面的知識,通過審計的實踐工作逐步增強人員的綜合素質(zhì),實現(xiàn)以審代培的效果。
3. 拓展培訓(xùn)內(nèi)容,堅持后續(xù)教育
建立經(jīng)常性的培訓(xùn)制度,加強內(nèi)審專業(yè)知識培訓(xùn),加大對社會保險領(lǐng)域相關(guān)的法律法規(guī)、管理制度的培訓(xùn),增強認(rèn)識和把握問題的能力,使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù),又能熟練掌握社保政策法規(guī)和社保五大險種業(yè)務(wù)處理的全能性人才。
(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計模式
1. 審計監(jiān)督為管理服務(wù)
內(nèi)部審計如果只是事后審計,只看重其對社保各部門的監(jiān)督作用,進行“秋后算賬”,內(nèi)部審計也就相當(dāng)于一次財務(wù)審計,失去了存在的價值和意義。事實上,內(nèi)部審計是為管理服務(wù),通過查錯糾弊發(fā)現(xiàn)社保機構(gòu)中存在的漏洞以及潛在的風(fēng)險,及時采取措施防患于未然,它可以提高各項工作的管理效率,規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動,依法查處違紀(jì)違規(guī)行為,是領(lǐng)導(dǎo)者的好幫手。內(nèi)部審計用持續(xù)發(fā)展的眼光去審視和評估社保機構(gòu)的長遠(yuǎn)發(fā)展,為管理服務(wù)。廣大的工作人員不僅要認(rèn)識到內(nèi)審的監(jiān)督作用,更要認(rèn)識到內(nèi)審的服務(wù)作用,改變以往錯誤觀念。
2. 務(wù)實與創(chuàng)新并舉
工作中要注意積累、總結(jié)工作經(jīng)驗,研究新問題,提出新思路,采取新措施。一要不斷完善開展審計的方法和領(lǐng)域。逐步改變以往只注重事后審計的模式,將內(nèi)部審計的領(lǐng)域擴展到事前審查、事中控制、事后分析,使得內(nèi)部審計貫穿全程,使審計內(nèi)容得到深化。在審計方法上,實施經(jīng)濟責(zé)任責(zé)任、績效考評等方法,調(diào)動審計人員的積極性。二要堅持原則。對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題,要及時的批評指出,不可因為情感問題包納、縱容當(dāng)事人,決不可大事化小、小事化了,要深入調(diào)查問題的本質(zhì),防患于未然,保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。三要強化監(jiān)管,創(chuàng)新審計方法,改進審計手段,充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用,不斷內(nèi)部審計工作向縱深發(fā)展。
3. 審計監(jiān)督與其他監(jiān)督相結(jié)合
社保內(nèi)部審計人員所得到的審計證據(jù)必然存在一定的局限性,堅持自我審計監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的審計模式,可以營造良好的監(jiān)督環(huán)境。新聞媒體、社會公眾、政府機關(guān)等有效的結(jié)合起來,可以為內(nèi)部審計提供更加充分的證據(jù),有助于提高審計的質(zhì)量和審計的水平。
(四)加強信息化建設(shè),提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量與效率
1. 構(gòu)建社保審計綜合信息平臺
社保管理量大、工作復(fù)雜,這就決定了社保管理對信息化系統(tǒng)有極強的依賴性。當(dāng)審計的環(huán)境發(fā)生變化時,社保的內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整,充分運用現(xiàn)代化的審計技術(shù),開展計算機審計和聯(lián)網(wǎng)審計,構(gòu)建社保審計綜合信息平臺。近年來國家大力實施“金保工程”,計算機輔助管理系統(tǒng)在社?;鸬墓芾碇兄饾u普及,發(fā)揮了重要作用。要緊跟時代步伐,大力推進內(nèi)部審計信息化建設(shè),充分利用社會保險數(shù)據(jù)化信息資源,探索社?;鹇?lián)網(wǎng)審計,以提高審計效果、降低審計風(fēng)險。
2. 借助信息系統(tǒng),提高審計效率
在信息化的條件下,借助于計算機輔助審計系統(tǒng),僅通過遠(yuǎn)程監(jiān)督社保資金的基本賬戶和財政資金相關(guān)賬戶的變動情況,遠(yuǎn)程監(jiān)控社保各項業(yè)務(wù)的經(jīng)辦過程,就可以得到高質(zhì)量的審計證據(jù),大大減少了內(nèi)部審計人員的工作量,提高了審計的效率。與現(xiàn)場審計緊密結(jié)合可使內(nèi)部審計從事后審計走向事中、事前審計。充分發(fā)揮遠(yuǎn)程化審計的時效性強、工作效率高、審計成本低等優(yōu)勢,彰顯非現(xiàn)場審計的隱蔽性、威懾力等特點。
3. 跟緊時代步伐,運用新興技術(shù)
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,大數(shù)據(jù)分析、云計算、移動通訊技術(shù)被廣泛的運用到各行各業(yè)當(dāng)中。這些新興的技術(shù)時效性高、運算速度快、容量大、簡單便捷,給各項工作帶來了極大的便利。為了緊跟時代的步伐,提高工作的效率效果,社保內(nèi)部審計也應(yīng)當(dāng)逐步引用這些新興的技術(shù),提高內(nèi)審的效率。諸如移動通訊技術(shù),可以方便內(nèi)部審計信息的及時傳送,內(nèi)部審計人員可以在不同的地點隨時進行遠(yuǎn)程會議,交流審計工作進行,進而調(diào)整下一步的審計計劃,同時也有助于領(lǐng)導(dǎo)者及時了解和掌握內(nèi)部審計的進展動態(tài)。
參考文獻:
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(作者單位:常州市武進區(qū)社會保障服務(wù)中心)