寧衛(wèi)琴

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在這樣的新形勢(shì)下，企業(yè)想要尋求生存和發(fā)展，資金成了首要因素。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)質(zhì)其實(shí)就是資金不斷周轉(zhuǎn)的過(guò)程。而判斷一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平高低、經(jīng)營(yíng)效益好壞，主要根據(jù)企業(yè)的資金管理情況。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必然會(huì)有資金管理這一項(xiàng)，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心部分，也是目前企業(yè)管理工作中有待加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，提高資金的增值能力，努力使資金良性循環(huán)，發(fā)揮資金使用效益，同時(shí)要將資金安全管理與風(fēng)險(xiǎn)防范作為財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

一、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

1.資金管理意識(shí)淡薄，管理體系不健全

有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者由于其自身原因，沒(méi)有將資金管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效機(jī)制中，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念缺乏，致使資金管理失去了應(yīng)有的作用和地位。有些企業(yè)管理者缺乏資金管理意識(shí)，沒(méi)有做好資金的長(zhǎng)期預(yù)算。在資金的整個(gè)循環(huán)過(guò)程中缺乏科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性。另外有些企業(yè)對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致資金支付職責(zé)不分，越權(quán)行事，引發(fā)資金管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。由于管理體系的不健全，還導(dǎo)致處理財(cái)務(wù)問(wèn)題不講流程和手續(xù)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)、無(wú)法有效地發(fā)揮作用。

2.資金管理模式不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況

有的企業(yè)沒(méi)有較完善的資金管理模式，有的具備了，但是不適用于企業(yè)的實(shí)際情況。資金管理模式一般歸為兩種：資金集中管理模式和分散模式。而企業(yè)有單一企業(yè)和集團(tuán)式企業(yè)之分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立適合企業(yè)自身的資金管理模式。一般來(lái)說(shuō)集中式的資金管理有利于集中控制和統(tǒng)一調(diào)配資金，但不能很好的調(diào)動(dòng)子公司或成員企業(yè)的積極性。成員企業(yè)或分公司在資金方面很依賴(lài)于企業(yè)總部，若配套措施不到位，可能影響資金的周轉(zhuǎn)速度，影響其對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。分散式的資金管理，雖然能較好的調(diào)動(dòng)成員企業(yè)或分公司的積極性，可也難以規(guī)避資金分散、使用率低、沉淀資金比例大、使用成本高等固有缺點(diǎn)。集中式和分散式都有其優(yōu)勢(shì)和不足，企業(yè)須根據(jù)自身情況，有效結(jié)合兩種模式的優(yōu)點(diǎn)，動(dòng)態(tài)的選用?，F(xiàn)有的很多企業(yè)的資金管理模式不夠科學(xué)，如有的企業(yè)內(nèi)部還沒(méi)有建立資金中心，沒(méi)有運(yùn)行資金集中管理機(jī)制；分公司大多沒(méi)有大局意識(shí)和全盤(pán)觀念，導(dǎo)致資金的日常管理是五花八門(mén)、各自為政、存貸雙高。

3.資金管理手段落后，使用效益低下

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)日益增加，那么企業(yè)對(duì)資金的管理和控制能力就顯得尤為重要。有些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中付出了慘重代價(jià)，就是因?yàn)橘Y金管理配套措施落后，對(duì)資金的掌控能力不足，使得資金使用效益低下，特別是大型集團(tuán)企業(yè)由于分公司、子公司眾多，地域分布廣泛，資金管理失控，監(jiān)控缺乏手段，資金使用率低。最突出的問(wèn)題是：企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金集中管理的需要與子公司資金占用分散之間的矛盾。集團(tuán)總部在這類(lèi)事情上，對(duì)資金的統(tǒng)一監(jiān)理和謀劃能力匱乏，導(dǎo)致各子公司普遍存在的多頭開(kāi)戶(hù)現(xiàn)象；與此同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)部各類(lèi)資源配置不平衡，存款和貸款占據(jù)絕大部分，這在企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中得到體現(xiàn)，也就是說(shuō)資產(chǎn)方的貨幣資金項(xiàng)目有幾億甚至幾十億的存量資金，而負(fù)債方卻有大量的銀行貸款，巨額貸款使得企業(yè)不得不承擔(dān)高額的成本，從損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下大量的利息支出就可以看出。這種資源使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象嚴(yán)重引發(fā)了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的資源浪費(fèi)、資金成本上升、資金使用效益低下，更影響了企業(yè)的健康發(fā)展，甚至極大的威脅到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.資金風(fēng)險(xiǎn)管理不足，引發(fā)嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的資金管理風(fēng)險(xiǎn)給予充分的重視，缺乏必要的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，尤其是對(duì)于資金監(jiān)控手段更是欠缺，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的資金運(yùn)營(yíng)未能做到有效監(jiān)督，容易造成賬外循環(huán)資金及管理失控的情況。這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，資金投資較為隨意，缺乏計(jì)劃性，未經(jīng)決策可行性驗(yàn)證，與集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃不符，造成了資金的大量浪費(fèi)；第二，投、融資決策偏差，對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)未按規(guī)定的權(quán)限和程序決策，導(dǎo)致企業(yè)遭受?chē)?yán)重經(jīng)濟(jì)損失；第三，個(gè)別公司隨意拆借資金，違規(guī)擔(dān)保，不但可能造成企業(yè)利益受損，還可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

5.資金管理人員業(yè)務(wù)水平不高

企業(yè)在提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)程中過(guò)多的注重了技術(shù)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，但對(duì)資金管理人才的培養(yǎng)不夠重視，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的聘用有“任人唯親”現(xiàn)象，企業(yè)的資金管理人員的數(shù)量不夠，素質(zhì)不高，致使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)失衡。資金管理人員只是應(yīng)付性處理日常事務(wù)，無(wú)法學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及管理理論，不能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)資金的需求量進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。甚至有個(gè)別的資金管理人員缺乏職業(yè)道德及法律意識(shí)，使企業(yè)的資金管理面臨嚴(yán)重的問(wèn)題，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1、建立完整的資金管控制度

一套完整的資金管控制度是保證資金安全的重要制度保障。這個(gè)制度應(yīng)該包括合理的授權(quán)審批制度、職務(wù)不相容的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度等。在資金管理中一定要做到逐級(jí)授權(quán)，逐級(jí)審批，嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃和預(yù)算。具體措施如下：第一，建立合理的崗位分離制度。在日常工作中嚴(yán)格落實(shí)；會(huì)計(jì)與出納分離；審批與經(jīng)辦分離；審核與付款分離等，在崗位上相互制約，防止內(nèi)部腐敗。同時(shí)對(duì)于重要崗位實(shí)行崗位輪換，而且制定定期強(qiáng)制休假制度。第二，要落實(shí)監(jiān)督責(zé)任。財(cái)務(wù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要不定期的對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽查，不定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金和其他貴重物品，定期進(jìn)行查實(shí)核對(duì)，日清月結(jié)。發(fā)生撥款、借款業(yè)務(wù)時(shí)一定要嚴(yán)格把關(guān)嚴(yán)格審批，防止資金浪費(fèi)和超預(yù)算支付行為。上級(jí)部門(mén)之間要對(duì)各單位進(jìn)行不定期檢查，查實(shí)賬目情況和資金落實(shí)情況，清理前款和未達(dá)賬項(xiàng)，保證資金安全。第三，落實(shí)手續(xù)分管制度。加強(qiáng)銀行資金管理，銀行預(yù)留印鑒要進(jìn)行人員分管，銀行票據(jù)要定期登記，專(zhuān)人保管，嚴(yán)格領(lǐng)用及注銷(xiāo)制度。當(dāng)財(cái)務(wù)人員崗位變動(dòng)時(shí)，一定要組織好人員交接，換崗前對(duì)相關(guān)的資金進(jìn)行清查核對(duì)，移交相關(guān)賬頁(yè)、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行印鑒，避免交接環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)漏。提取現(xiàn)金、辦理銀行存款、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)，應(yīng)由3人以上共同完成。內(nèi)部票據(jù)領(lǐng)用、發(fā)放，應(yīng)由專(zhuān)人辦理。對(duì)閑置資金，應(yīng)按規(guī)定由兩人以上共同辦理定期存款，并履行審批手續(xù)，防止出現(xiàn)資金挪用等問(wèn)題。

2、實(shí)施資金集中管理

資金管理的最大目標(biāo)就是最大程度的保證資金安全，保證企業(yè)資金流動(dòng)性，同時(shí)兼顧資金管理的效率，不對(duì)資金管理造成更大的浪費(fèi)和閑置。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，企業(yè)資金流量大，分公司眾多難以控制，所以資金管理最好的辦法就是將其集中管理，統(tǒng)一分配，這樣既能夠保證資金的安全又能夠保證資金的投資效率，避免資金的浪費(fèi)。如在集團(tuán)企業(yè)中建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)籌安排各個(gè)分公司的資金安排和資金計(jì)劃，保證資金流通的安全性；或者，企業(yè)還可以建立“資金池”，將所有的資金集中到一起，充分的利用資金的優(yōu)勢(shì)，跟銀行談判增加籌碼，這樣有助于利用資金的最大價(jià)值。同時(shí)，公司還可以統(tǒng)一制定投資計(jì)劃，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)科學(xué)的計(jì)算公司的資金投資計(jì)劃，然后科學(xué)調(diào)研，利用資金的最大優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行相關(guān)的資金投資活動(dòng)。

3.推行資金預(yù)算管理

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用著多種控制方法，其中預(yù)算管理尤為重要。為了有效地從預(yù)期收入和費(fèi)用兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面控制，不僅需要對(duì)各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)活動(dòng)制定分預(yù)算，而且要對(duì)企業(yè)整體編制全面預(yù)算。而資金預(yù)算則是全面預(yù)算管理的重要組成部分。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格按照已編制的資金預(yù)算控制資金的流動(dòng)，并根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)各單位各部門(mén)的執(zhí)行力度進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅能夠判斷各單位的資金運(yùn)行狀態(tài)是否正常，同時(shí)還可以根據(jù)預(yù)算與實(shí)際的差距發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行改進(jìn)。在資金預(yù)算管理中，企業(yè)要以現(xiàn)金流量管理為核心，科學(xué)預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與不足，合理確定現(xiàn)金收支規(guī)模，安全高效地做好資金籌劃工作，加強(qiáng)現(xiàn)金流入流出全過(guò)程的控制與分析，力爭(zhēng)變過(guò)去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)公司資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋，確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

4、監(jiān)督資金的使用過(guò)程

資金的使用，是資金由貨幣的形式向生產(chǎn)消費(fèi)領(lǐng)域轉(zhuǎn)換的關(guān)鍵過(guò)程，對(duì)資金管理有著十分重要的作用。因此，應(yīng)該建立完善的資金管理制度，進(jìn)行分級(jí)管理，從領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督、群眾監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、民主監(jiān)督、業(yè)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督分級(jí)完善。其主要方法可以通過(guò)以下幾點(diǎn)完成：首先，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的審批監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)、在資金支付的額度、方式、真實(shí)性這些方面嚴(yán)格把關(guān)，從根源完善，防止多付錯(cuò)支和虛假支出等現(xiàn)象。對(duì)于重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作事項(xiàng)必須按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。其次，加強(qiáng)部門(mén)的責(zé)任監(jiān)督。結(jié)合各個(gè)部門(mén)的特點(diǎn)進(jìn)行有效分解、責(zé)權(quán)統(tǒng)一、注重效率等原則合理的分配各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)，明確各部門(mén)各職位的經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，將財(cái)權(quán)進(jìn)行細(xì)分，從多層次進(jìn)行全方位的管理監(jiān)控。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真的對(duì)每一筆資金的支出、用途、數(shù)額、開(kāi)出的真實(shí)性、合法性加強(qiáng)審核，對(duì)大額的支出要進(jìn)行不間斷的實(shí)時(shí)了解，保證支出資金的安全性。最后還應(yīng)該加強(qiáng)職工監(jiān)督。對(duì)資金的來(lái)源、用途、額度、使用情況等信息進(jìn)行公開(kāi)公示，也可以通過(guò)會(huì)審、通報(bào)、公示、信息發(fā)布的方式把職工的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)落到實(shí)處。

5、加強(qiáng)與銀行間的雙向監(jiān)控

對(duì)于加強(qiáng)資金運(yùn)行監(jiān)控以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范上銀行的作用是不容忽視的，所以在此基礎(chǔ)上需要得到銀行的支持與配合，積極與銀行合作，共同防范風(fēng)險(xiǎn)確保資金安全。首先，需要加強(qiáng)政策方面的協(xié)調(diào)性，通過(guò)和銀行簽訂的協(xié)議讓其在對(duì)資金保障以及安全防范上加強(qiáng)政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。單位和銀行之間制定協(xié)作，利用雙向監(jiān)控資金管理的方法推行公務(wù)卡支付結(jié)算和網(wǎng)絡(luò)銀行拔付制度。創(chuàng)建單位資金支付安全預(yù)警系統(tǒng)，讓單位與銀行間的協(xié)作達(dá)到監(jiān)督保障的作用。為單位與銀行之間的協(xié)作加強(qiáng)資金安全管理提供法律依據(jù)。其次，突出雙向監(jiān)控的作用。單位與銀行簽訂了雙向監(jiān)控協(xié)議以后可以借用銀行的監(jiān)管力量來(lái)對(duì)資金的安全進(jìn)行有效的管控，規(guī)避運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。利用分級(jí)授權(quán)的形式來(lái)對(duì)大額資金的支付以及現(xiàn)金的提取進(jìn)行控制，以防違規(guī)行為危及到資金的安全。最后，要實(shí)現(xiàn)安全保障。讓銀行代發(fā)工資，代辦儲(chǔ)蓄卡，代理繳費(fèi)等，并協(xié)助銀行到單位辦公地安裝提款機(jī)、繳費(fèi)機(jī)等方便取款和繳納費(fèi)用的工具，降低現(xiàn)金使用的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用的安全性。

6、建立資金預(yù)警監(jiān)測(cè)系統(tǒng)

單位應(yīng)該從資金供給、資金投放、周轉(zhuǎn)效率、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平等方面來(lái)建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確定重點(diǎn)監(jiān)測(cè)對(duì)象和監(jiān)測(cè)的區(qū)域，嚴(yán)格、認(rèn)真的分析資產(chǎn)負(fù)債率、帶息負(fù)債比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等一系列重要的指標(biāo)變動(dòng)情況，同時(shí)對(duì)于快到期的債務(wù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)預(yù)估的資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的防范，以此來(lái)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力。

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更大的方便，在企業(yè)的資金管理中，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化技術(shù)同樣可以發(fā)揮作用。在資金管理中企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和ERP系統(tǒng)提升企業(yè)資金管理的效率。在ERP系統(tǒng)中企業(yè)可以將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)的資金管理進(jìn)行信息化監(jiān)控，充分利用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)溝通，將信息化技術(shù)貫穿于企業(yè)資金管理過(guò)程的整個(gè)流程。同時(shí)，信息化技術(shù)還可以更好地完成資金管理決策活動(dòng)，幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策。

7.提高財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者要強(qiáng)化自身理論知識(shí)學(xué)習(xí)，從根本上提高資金管理意識(shí)，重視企業(yè)資金管理人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，打造一支技術(shù)先進(jìn)、素質(zhì)過(guò)硬的資金管理隊(duì)伍。其次要規(guī)范企業(yè)管理，完善企業(yè)部門(mén)的設(shè)定，制定科學(xué)的企業(yè)管理制度，形成良好的企業(yè)發(fā)展文化。其次，財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的財(cái)務(wù)知識(shí)，及時(shí)了解和掌握新財(cái)稅法規(guī)，有效規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)。并要及時(shí)分析和探討資金管理的特點(diǎn)和規(guī)律，優(yōu)化資金管理方式，促進(jìn)資金管理效益的最大化。最后，無(wú)論是企業(yè)管理者還是經(jīng)營(yíng)者，都應(yīng)強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格按照財(cái)稅法規(guī)和制度對(duì)資金實(shí)施管理，確保資金的安全。

經(jīng)營(yíng)機(jī)制的變化必將導(dǎo)致企業(yè)管理方式的變革，尤其是企業(yè)的資金管理，在此背景下企業(yè)的資金管理意識(shí)和思路必須做出變化，必須做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬資金來(lái)源渠道，科學(xué)投、融資，并力求將資金的管控風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)必須意識(shí)到為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，適應(yīng)新的壓力，只有在資金管理上尋找新的突破口，才能給企業(yè)帶來(lái)更大效益。

（作者單位：神華新疆能源有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)處）