□文/任愛華　高洪顯

（河北金融學(xué)院河北·保定）

地方領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建

□文/任愛華高洪顯

（河北金融學(xué)院河北·保定）

［提要］經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是政府治理中的一種重要制度設(shè)計(jì)。本文根據(jù)目標(biāo)導(dǎo)向，從地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方財(cái)政資金管理、地方可持續(xù)發(fā)展、勤政廉政等方面設(shè)計(jì)地方領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；地方領(lǐng)導(dǎo)人；目標(biāo)導(dǎo)向

收錄日期：2015年10月8日

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)踐運(yùn)行中有一定的理論與制度基礎(chǔ)，各地審計(jì)部門也積極完善規(guī)章制度，對(duì)本地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了初步成效，但現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的主要問題是如何提高審計(jì)的質(zhì)量。本文基于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)實(shí)踐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論進(jìn)行綜合梳理，依據(jù)國家制定的相關(guān)政策精神，針對(duì)地方政府領(lǐng)導(dǎo)人構(gòu)建一套行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)理論體系，以切實(shí)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于行政權(quán)力的制約監(jiān)督所發(fā)揮的積極作用。

一、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系確立的基本原則

（一）依法評(píng)價(jià)和客觀公正原則。在廣泛收集適當(dāng)充分的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的任期目標(biāo)，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以地方領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，依據(jù)審計(jì)事實(shí)對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析，確保評(píng)價(jià)定性有法可依、嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，從而將地方領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履責(zé)情況進(jìn)行科學(xué)、合理地評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)應(yīng)建立在事實(shí)的基礎(chǔ)上，以審計(jì)所取得的直接數(shù)據(jù)和審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就反映到什么程度，剔除不相關(guān)因素，客觀公正、實(shí)事求是地對(duì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，避免主觀偏見。

（二）區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任的原則。這一原則體現(xiàn)了權(quán)責(zé)對(duì)等，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)做到問題同“人”和“責(zé)任”的統(tǒng)一，才能保證審計(jì)結(jié)果的可信和可靠。黨政機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同企業(yè)一樣，也是連續(xù)不斷的，所以應(yīng)劃清領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，前任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或問題不能將其視為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或問題。同時(shí)，為避免責(zé)任界定的盲目性和隨意性，也應(yīng)劃清集體決策責(zé)任與個(gè)人決策責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、主觀努力同客觀因素、故意和過失、錯(cuò)誤與舞弊的界限。

（三）量化分析原則。這一原則是指定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的同時(shí)，以定量指標(biāo)分析為主的評(píng)價(jià)。作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的有效手段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是明確其任職期間在本單位各項(xiàng)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，通過運(yùn)用靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合的數(shù)值分析、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的方式對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)進(jìn)行量化分析，其業(yè)績(jī)才能得到全面、客觀的評(píng)價(jià)，從而避免評(píng)價(jià)時(shí)的主觀隨意或以偏概全。

二、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

我國長(zhǎng)期以來，各級(jí)地方政府官員的晉升過程近乎呈現(xiàn)出一種“錦標(biāo)賽”的模式，官員的晉升概率與治理地區(qū)GDP增長(zhǎng)率呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，而且當(dāng)某個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)被上級(jí)政府提出后，下級(jí)政府往往會(huì)爭(zhēng)先提出更高的發(fā)展指標(biāo)。在這種指標(biāo)層層分解、層層加碼現(xiàn)象的背后，考核黨政領(lǐng)導(dǎo)干部晉升與否最重要的指標(biāo)無疑是經(jīng)濟(jì)績(jī)效。近些年伴隨科學(xué)發(fā)展觀等治國理政思路的展開，評(píng)價(jià)官員政績(jī)的指標(biāo)雖然逐步將包括民生、維穩(wěn)、環(huán)境等相關(guān)指標(biāo)列入其中，但經(jīng)濟(jì)績(jī)效相關(guān)項(xiàng)目指標(biāo)的權(quán)重仍然是最大的。在該項(xiàng)目上獲得高分，就可以“一俊遮百丑”，各地領(lǐng)導(dǎo)干部于是圍繞GDP開展各項(xiàng)工作，而眾多民眾關(guān)心的和GDP沒有直接關(guān)系的問題，往往被選擇性忽視，甚至出現(xiàn)地方與中央政策相分離的傾向。

作為一種綜合性審計(jì)，目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中除了考慮地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等指標(biāo)外，還應(yīng)努力擴(kuò)大指標(biāo)體系覆蓋范圍，將眾多反映地方領(lǐng)導(dǎo)人施政水平、地方民眾關(guān)心的指標(biāo)列入其中?；趯?duì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解，本文將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各類指標(biāo)劃分為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展類、地方財(cái)政資金管理類、地方可持續(xù)發(fā)展類、勤政廉政類等四大類評(píng)價(jià)指標(biāo)層。每類指標(biāo)層下面具體細(xì)分為多項(xiàng)具體指標(biāo)，選取的這些指標(biāo)緊密貼合實(shí)際，在日常的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中都可以較為便利地獲取。指標(biāo)數(shù)值設(shè)計(jì)中，充分考慮了地方領(lǐng)導(dǎo)人任職前后的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)比，從而客觀公正地呈現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（表1）

三、評(píng)價(jià)指標(biāo)的說明

（一）地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展類。該類指標(biāo)主要涉及地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體狀況。包括：地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）增長(zhǎng)率、實(shí)際利用外資增長(zhǎng)率、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)率、城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)率、財(cái)政收入占GDP的比重，分別從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、投資、政府和居民的收入等不同維度展現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r。

（二）地方財(cái)政資金管理類。財(cái)政資金的運(yùn)行直接反映了地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控，這部分資金的管理自然和地方領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任息息相關(guān)。財(cái)政資金管理相關(guān)審計(jì)指標(biāo)的確定主要是基于政府債務(wù)規(guī)模（政府負(fù)債率和政府債務(wù)依存度）、財(cái)政收支平衡（財(cái)政資金自給率）、財(cái)政支出效率（財(cái)政資金集中支付率、政府采購執(zhí)行率、財(cái)政資金損失浪費(fèi)率）等不同角度的考量。

（三）地方可持續(xù)發(fā)展類。在對(duì)地方黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政資金管理等方面，還必須將經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)果與形成當(dāng)前結(jié)果所付出的社會(huì)代價(jià)與生態(tài)代價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，從而得出一系列有關(guān)地方可持續(xù)發(fā)展的指標(biāo)，涉及環(huán)境、教育、農(nóng)業(yè)、社保、科技、基礎(chǔ)設(shè)施等，這些方面相當(dāng)一部分屬于國計(jì)民生建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)這些指標(biāo)的測(cè)評(píng)更好地反映地方領(lǐng)導(dǎo)人在施政時(shí)對(duì)這些方面的關(guān)注，也反映了一個(gè)社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的能力和水平。

（四）勤政廉政類。這類指標(biāo)主要是基于地方領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)體是否勤政、是否清廉為標(biāo)準(zhǔn)而設(shè)計(jì)，從貫徹上級(jí)政策執(zhí)行情況、個(gè)人是否違紀(jì)等相關(guān)指標(biāo)中能夠直接體現(xiàn)對(duì)地方領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核和評(píng)估。

表1　目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

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河北省審計(jì)廳2015年重點(diǎn)科研課題：“對(duì)地方政府領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)研究——以河北省為例”（課題編號(hào)：201504）階段性研究成果；河北省審計(jì)廳2015年重點(diǎn)科研課題：“國家審計(jì)維護(hù)金融穩(wěn)定的實(shí)現(xiàn)途徑研究”（課題編號(hào)：201505）階段性研究成果

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