張玉

摘 要：本文以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理為主題，并在以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控導(dǎo)向背景下對(duì)其展開(kāi)相關(guān)論述，首先對(duì)其進(jìn)行了必要概述，介紹了其重要作用，著重從實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)控手段、評(píng)價(jià)體系、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度等方面進(jìn)行了詳細(xì)討論，希望通過(guò)本文初步分析可以引起更多相關(guān)內(nèi)容的交流與探討，同時(shí)希望可以給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)研究提供一些可資利用的信息，以供參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)；在線監(jiān)控；財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理

伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與現(xiàn)代化進(jìn)程加快，企業(yè)內(nèi)管理也漸漸趨于優(yōu)化。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是達(dá)到這一優(yōu)化管理的重要方法，總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理的研究與探討結(jié)果可以看出，以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效的提高了企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)效率，也使整體的管理水平得到了一定的提升，因此，應(yīng)該加強(qiáng)該方面的探析與討論。

一、概述

我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，就從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)漸漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的方向轉(zhuǎn)型，以三十多年的經(jīng)驗(yàn)與成果來(lái)看，效果顯著。但是由于一些深化改革的具體問(wèn)題的存在，還有待完善。從目前來(lái)看，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的改革，把企業(yè)內(nèi)控管理工作提升到了一個(gè)新的階段，而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟與各種有效調(diào)控機(jī)制的建立，大大的提升了企業(yè)資金運(yùn)用率，也使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制得到了有效的處理，不但把工作效率提高到了較之前很高的程度，更使其成為保證管理工作更規(guī)范、有序、穩(wěn)妥開(kāi)展的重要手段。

以下主要對(duì)其作用與發(fā)生原理進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，以某企業(yè)的改革作為經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)對(duì)其認(rèn)知，說(shuō)明財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具體措施的構(gòu)建與實(shí)施。

二、以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向分析財(cái)內(nèi)控管理

1.建立財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系

系統(tǒng)論在本世紀(jì)得到了認(rèn)可，并且被應(yīng)用于各行各業(yè)，其功效得到了很好發(fā)揮。以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該建立財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系。一方面是從內(nèi)控評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面實(shí)施具體情況，另一方面是明確崗位職責(zé)，把整體的管理化整為零，表面上看是各司其職，實(shí)質(zhì)上是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理將所有的部門一一串聯(lián)起來(lái)，使其通過(guò)監(jiān)督這條主線達(dá)到了整個(gè)機(jī)體功能的最大發(fā)揮。總之，明確職責(zé)、權(quán)責(zé)分明、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)等措施是有力的建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織體系的保證，反過(guò)來(lái)，也更好的使其管理得到促進(jìn)，相輔相承。

2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度體系

大部分些企業(yè)在傳統(tǒng)的管理中重目標(biāo)，其主要方式依托于結(jié)果，采用的是粗放型管理模式。而現(xiàn)階段，應(yīng)該以現(xiàn)代化的企業(yè)化管理思維為主，引導(dǎo)其運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控手段，把財(cái)務(wù)集約化管理提上日程，并且，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，注重計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)數(shù)據(jù)的采集與記錄，表格的設(shè)置等都明顯更精細(xì)，牽涉到的問(wèn)題更多，把所有的問(wèn)題都抓了起來(lái)，并通過(guò)對(duì)應(yīng)的處理方式，一一進(jìn)行對(duì)號(hào)入座，這樣，所有的財(cái)務(wù)支出與整體預(yù)算得到了很好的控制與監(jiān)督，實(shí)際上是一種更有效的制度化體系的構(gòu)建。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向，實(shí)質(zhì)上指的就是提高防控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，利用先進(jìn)的管理與科學(xué)手段，立足信息化時(shí)代的影響因素，以數(shù)據(jù)進(jìn)行精確化計(jì)算，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的最低可控。表面上看，僅僅是梳理辨識(shí)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出了預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等等，實(shí)際上是在對(duì)總的財(cái)務(wù)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了類型劃分與分類處理，總的目標(biāo)還是在于整體的制度的革新、人員素質(zhì)的提升、權(quán)責(zé)明確化、使所有的職能得到最大發(fā)揮。實(shí)際上，看似處理的是兩個(gè)完全不同的問(wèn)題，但其目標(biāo)與手段是緊緊關(guān)聯(lián)的，這一處理方式集中體現(xiàn)了局部與整體關(guān)系的處理原理，真正的做到了牽一發(fā)而動(dòng)全身，同時(shí)又運(yùn)用了對(duì)立統(tǒng)一的思維方式，把整體效果通過(guò)局部對(duì)立面的調(diào)整與轉(zhuǎn)化，達(dá)到治本的目的。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系分析

首先，突出了重點(diǎn)工作，以年度方案的形式加以確立。從原理上看，這主要是應(yīng)用了法國(guó)哲學(xué)家、歷史學(xué)家丹納的環(huán)境理論，其具體體現(xiàn)為集中與特征突顯，這一藝術(shù)哲學(xué)理論用于財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系之中也頗有價(jià)值。

其次，是利用現(xiàn)代化以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，搭建起信息平臺(tái)，使整體的管理得到了一個(gè)清晰明確的數(shù)據(jù)體現(xiàn)與具體結(jié)果的呈現(xiàn)，防止了內(nèi)幕發(fā)生，從目前所采用的信息化平臺(tái)來(lái)看，有ERP、SG186，財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)已經(jīng)成了一條使整個(gè)企業(yè)聯(lián)系在一起的紅線，數(shù)據(jù)的調(diào)閱、過(guò)濾、分析、抽查等等不一而足，對(duì)重要問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)解決，對(duì)于一般情況按照常規(guī)方法進(jìn)行，這種交替與互補(bǔ)完全體現(xiàn)了有機(jī)結(jié)合的原理，使整個(gè)的機(jī)體獲得了新生，并煥發(fā)出了前所未有的活力。

最后，對(duì)于稽核報(bào)告可以規(guī)范評(píng)價(jià)，對(duì)于評(píng)價(jià)后的稽核檔案又進(jìn)行分類存檔，而且有備份，電子檔與手寫檔案共同保存。利用現(xiàn)代化的互聯(lián)網(wǎng)管理思維，已經(jīng)出現(xiàn)了更為精確的格式化文檔，而且對(duì)于測(cè)試事項(xiàng)的底稿予以保留，并經(jīng)常進(jìn)行底稿抽樣分析，以此方式增加了訓(xùn)練，使專業(yè)從事人員的素質(zhì)有所提升，更使整個(gè)工作的進(jìn)行遺漏降低了不少。

四、企業(yè)改革與反思，用成果再生產(chǎn)

從認(rèn)識(shí)論的角度來(lái)分析，對(duì)因果關(guān)系的分析應(yīng)該靈活加以運(yùn)用，應(yīng)該做到由因到果，還應(yīng)該能夠由結(jié)果追溯到原因。將該原理應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之中，主要是通過(guò)對(duì)評(píng)價(jià)體系的作用將各種成果加以鞏固，利用結(jié)果返回到原有改革之中，一方面可以保證對(duì)改革的二次檢驗(yàn)，另一方面，也可以利用它作為契機(jī)，進(jìn)行深一步的改革反思。

以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該在評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)各種成果進(jìn)行再分析，把得到的成果再次利用。

具體來(lái)講，即是開(kāi)展“回頭看”工作，定期不定期的通過(guò)反思后的總結(jié)來(lái)檢查稽核意見(jiàn)的落實(shí)與整改情況，換句話說(shuō)，即是通過(guò)評(píng)價(jià)體系所得出的結(jié)果，進(jìn)行再一次核對(duì)，通過(guò)結(jié)果向回推，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的核實(shí)，就如同打了一個(gè)“回馬槍”。實(shí)際上是進(jìn)一步鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的成果。

還應(yīng)該注意，風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控應(yīng)該注重整個(gè)運(yùn)作成果的再次利用，對(duì)有效的可以整理成冊(cè)，編成手冊(cè)或者指導(dǎo)規(guī)范，來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作管理。

五、預(yù)估效果

實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、提前預(yù)測(cè)、做出內(nèi)控評(píng)價(jià)，所以在這一方面，可以有效的提高數(shù)據(jù)的真實(shí)性，強(qiáng)化了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制管理，而且是全程管理，無(wú)懈可擊。其二，此種內(nèi)控管理有產(chǎn)的實(shí)施了約束，本身就將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N監(jiān)督制度，使企業(yè)內(nèi)部貪腐行為的發(fā)生率降到了最低點(diǎn)，最主要的還是使所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展正常，并且把錢用在了刀刃上。其三，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效、一項(xiàng)制度盤活了整個(gè)企業(yè)機(jī)體，資源得到了集中管理，預(yù)算能力、財(cái)務(wù)分析能力，包括對(duì)于財(cái)務(wù)的日常支配與特殊支配都有了明確的方法，有程序，有標(biāo)準(zhǔn)，有規(guī)范，因此，實(shí)際上是增強(qiáng)了其管理的有效性，一方面工作效率提升，服務(wù)效率提高，另一方面防范風(fēng)險(xiǎn)能力提高，對(duì)各種資源的利用實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化配置。

所以，應(yīng)該正確的去評(píng)價(jià)以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與研究分析，不斷去完善。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，以風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，實(shí)質(zhì)的內(nèi)核集中于管理與控制兩方面，因此，為了達(dá)到企業(yè)內(nèi)部管理的科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該盡可能以時(shí)代發(fā)展要素為吸收對(duì)象，建立信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控作為導(dǎo)向，這樣有助于企業(yè)居安思危，有助于對(duì)各種情況及時(shí)、具體的加以掌握，也可以利用這種手段使企業(yè)向可持續(xù)方向發(fā)展。

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